Анализ эффективности коммерческой деятельности торгового предприятия

-  имущественное состояние предприятия;

-  степень предпринимательского  риска;

- достаточность капитала  для текущей деятельности и  долгосрочных          инвестиций;

-  потребность в  дополнительных источниках финансирования;

-  способность к  наращиванию капитала;

-  рациональность привлечения заемных средств;

- обоснованность политики  распределения и использования  прибыли.        

Основу информационного  обеспечения анализа финансового  состояния должна составлять бухгалтерская  отчетность, которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.

Она состоит из форм бухгалтерской  отчетности Утвержденной Министерством  финансов  Российской  Федерации,  приказом от 27 марта 1996 года № 31 для бухгалтерской отчетности в 1996 году, а именно бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах и их использовании - форма № 2; справка к форме № 2 и приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5, а также статистическая отчетность по труду и себестоимости Утвержденная Госкомстатом Р.Ф.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

Финансовый анализ является частью общего, комплексного анализа  хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской  отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п. [ ]

Финансовый анализ деятельности предприятия включает:

- анализ финансового состояния;

- анализ финансовой  устойчивости;

- анализ финансовых  коэффициентов:

- анализ ликвидности  баланса;

- анализ финансовых  результатов, коэффициентов рентабельности  и деловой   активности.

В силу того, что финансовый анализ является составной частью общего анализа хозяйственной деятельности торгового предприятия, то имеет место рассмотреть и проанализировать другие  элементы комплексного анализа, такие как: анализ использования основных средств и оборотных фондов предприятия, а также анализ себестоимости продукции. 

Основные средства – это часть имущества предприятия со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.   Синонимом термина  «основные средства» является понятие «основные фонды».  Основные средства играют существенную роль в повышении эффективности производства на предприятии, так как определяют технический уровень производства и труда, а следовательно, являются важнейшим фактором роста объема производства и реализации продукции.

Эффективное использование основных средств обеспечивает получение  дополнительного количества продукции  при тех же капитальных вложениях  и в более короткие сроки.

Задачи анализа основных средств:

• изучение динамики движения, состава и структуры основных средств;
• выявления уровня использования всей совокупности основных средств и их отдельных элементов на основе системы показателей и определение причин изменения этих показателей;
• определение степени влияния уровня использования основных средств на объем производства и реализацию продукции;
• определение уровня использования производственной мощности предприятия;
• обоснование выпуска продукции основными фондами и производственными мощностями;
• выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Основные средства можно классифицировать по разным признакам.

В зависимости от имеющихся  прав на объекты основные средства подразделяются на:

• объекты основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности (в том числе сданные в аренду);
• объекты основных средств, находящиеся у предприятия на правах хозяйственного ведения или оперативного управления;
• объекты основных средств, полученные организацией в аренду или лизинг.

По характеру участия  в производственном процессе все основные средства подразделяются на производственные основные средства, которые функционируют в среде материального производства, и непроизводственные основные средства (культурно-бытового назначения, здравоохранения), которые не участвуют в процессе производства и поэтому не переносят свою стоимость на готовый продукт. Возмещение износа непроизводственных средств обеспечивается за счет бюджетных ассигнований.

Поступление объектов основных средств может осуществляется в следующих случаях:

• завершение капитальных вложений и ввод в эксплуатацию новых объектов;
• приобретение объектов основных средств;
• получение объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал;
• оприходование объектов основных средств, арендованных с правом выкупа, и др.

Выбытие объектов основных средств происходит в результате:

• продажи (реализации) объекта другому юридическому или физическому лицу;
• списания в случае морального и (или) физического износа;
• передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный капитал других предприятий;
• передачи по договору мены, дарения объектов основных средств;
• списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду и (или) лизинг с правом выкупа, в момент перехода права собственности на указанные основные средства к арендатору (лизингополучателю), и пр.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года:

К_обн =  ;                                           (13)                                                                                                         

срок обновления основных средств (Т_обн):

Т_обн =   ;                                          (14)                                                        

коэффициент выбытия (К_в):        

К_в =   ;                                              (15)                                                              

коэффициент прироста (К_пр):      

К_пр =  ;                                                              (16)

коэффициент износа (К_изн): 

К_{из н}= ;                                                (17)      

коэффициент технической  годности (К_г):

К_г = .                                                  (18)

Для обобщающей характеристики эффективности  и интенсивности использования  основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части ОПФ);

фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период).

Наиболее обобщающим показателем  эффективности использования основных фондов является фондорентабельность (R_опф).  Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_опф =ФО_опф R_вп ,                                                                                                (19)

где  ФО_опф  - фондоотдача основных производственных фондов;

        R_вп  - рентабельность продукции.

После анализа обобщающих показателей эффективности использования основных фондов более подробно изучается степень использования производственной мощности предприятия, под которой понимается максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Степень использования  производственной мощности (К_{и. мощн}) определяется следующим образом:

К_и.мощн  =  .                        (20)                                                        

Для анализа  оборудования используется система показателей,  характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

Различают следующие группы оборудования:

• наличное;
• установленное (сданное в эксплуатацию);
• фактически используемое в производстве;
• находящееся в ремонте и на модернизации;
• резервное.

Наибольший эффект достигается, если размер первых трех групп приблизительно одинаков. Соответственно определяют следующие показатели:

коэффициент установленного оборудования (К_у):

К_у = ;                                                     (21)

коэффициент использования действующего оборудования (К_д):

К_д = ;                                                        (22) 

коэффициент фактически работающего  оборудования (К_ф):

К_ф= .                                         (23)                                                                        

Чем меньше разрывы между последовательно  рассчитанными показателями, тем  выше степень вовлеченности оборудования в процессе производства.  Данные показатели применимы ко всем видам  оборудования.   В этом их преимущество перед другими натуральными показателями.

Для осуществления процесса производства и реализации продукции наряду с  обеспечением предприятия трудовыми  ресурсами, основными фондами необходимо и обеспечение материальными ресурсами, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, т.е. наличие оборотных фондов.

Оборотные фонды – это предметы труда, которые обладают стоимостью и переносят ее сразу в течение одного операционного цикла на готовую продукцию, одновременно меняя свою натуральную форму.  Оборотные фонды, вкладываемые в производство и реализацию продукции, потребляются полностью и возмещаются сразу по окончании операционного цикла через цену товара.

Участвуя в производстве и реализации товара, оборотные фонды непосредственно  влияют на формирование затрат на производство и реализацию этого товара, на его качественные характеристики, а в конечном счете и на размер прибыли от продаж. Поэтому основными задачами анализа оборотных фондов являются:

• анализ состава и структуры оборотных фондов с целью выявления основных элементов, которые оказывают существенную роль в формировании оборотных фондов, и факторов, влияющих на их величину;
• оценка состояния норм расхода материальных ресурсов;
• выявление степени обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
• определение уровня использования оборотных фондов;
• определение влияния факторов на изменение показателей использования оборотных фондов и выявление резервов повышения их отдачи.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Проверяется также выполнение договоров  поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Важнейшим элементом оборотных  фондов являются производственные запасы, которые участвуют в процессе производства и находятся на складе для обеспечения непрерывного процесса. В производственные запасы включаются: