Анализ формирования и использования прибыли коммерческой организации (на примере ЗАО «Алтайские средства энергетики»)

             ∆Р_(N) = (- 9,72 × 7269) /100 = - 706,55 тыс. руб.

      Итак, влияние первого фактора – изменение объема продаж на уменьшение прибыли от продаж составил: - 706,55  тыс. руб.

4. Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг: 89497 – 84223 = + 5274 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, продукции (работ, услуг), т.е. ∆Р_(S) составит: – 5274 тыс. руб., т.е. второй фактор оказал влияние на: - 5274 тыс. руб.
5. Расчет изменения коммерческих расходов при неизмененном объеме продаж:  185 – 76 = + 109 тыс. руб. Этот фактор (третий) также уменьшил прибыль от продаж на 109 тыс. руб., т.е. ∆Р_(КР) составил: - 109 тыс. руб.
6. Расчет изменения управленческих расходов (четвертый фактор) при неизменном объеме продаж: 7890 – 6189 = + 1701 тыс. руб. За счет увеличения управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 1701 тыс. руб., т.е. ∆Р_(УР) составил: – 1701 тыс. руб.
7. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги (пятый фактор). Сравним два объема продаж отчетного периода, рассчитанных  по ценам предыдущего и отчетного годов: 101285 – 97050 = 4235 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль ∆Р_(Ц) на сумму + 4235 тыс. руб.
8. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции, работ)  на изменение прибыли от продаж (шестой фактор). Для этого необходимо выполнить расчет по предлагаемой методике: 6562 - (7269 × 0,903) = - 1,91 тыс. руб. Расчеты показывают, что в организации прибыль от продаж снизилась на 1,91 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения объема продаж нерентабельных товаров, продукции (работ, услуг) ∆Р_(стр) на сумму: -1,91 тыс. руб.

          Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом:  

- 3556 тыс.  руб. = - 706,55 + (- 5274) + (-109) + (- 1701) + 4235 + (- 1,91) = - 3556 тыс. руб.

      Обобщим результаты факторного анализа прибыли  от продаж в табличной форме (Табл. 2.5).

Таблица 2.5 – Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции исходя из данных таблицы 2.4

      Факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она уменьшилась  за счет влияния пяти факторов: изменения  объема продаж     (- 706,55 тыс. руб.), изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг (- 5274 тыс. руб.), роста коммерческих расходов (- 109 тыс. руб.), роста управленческих расходов ( - 1701 тыс. руб.), а также за счет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (- 1,91 тыс. руб.). Все перечисленные факторы привели к понижению прибыли от продаж на общую сумму: 7792,46 тыс. руб.

    Увеличение  цен на продукцию, услуги, является единственным фактором, увеличившим  прибыль от продаж на 4235 тыс. руб.

      Приведенные расчеты наглядно показывают, что  данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий. 

      Используя данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» - (Табл. 2.1), можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

• маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. руб.;
• точка критического объема продаж (r), тыс. руб.;
• запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение этого показателя – свыше 60 % от объема продаж.

Таблица 2.6 - Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов ЗАО «АЛСЭН» за 2008-2009 гг.

Продолжение таблицы 2.6

      Из  результатов таблицы можно сделать  следующие выводы: выручка от продаж ЗАО «АЛСЭН» в 2009 году снизилась  на 6217 тыс. руб., по сравнению с 2008 годом, и составила 101285 тыс. руб. (за счет сокращения объема продаж дизель-электрических установок с 144 шт. в 2007 году, до 130 шт. в 2008 году), при этом валовая маржа  в 2009 году сократилась на 5517 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом, и составила 12849 тыс. руб. Несмотря на снижение постоянных затрат в 2009 году по сравнению с 2008 годом с 11097 тыс. руб. до 9136 тыс. руб. соответственно, показатель «критическая точка» объема продаж выросла в 2009 году по сравнению с предыдущим годом на 7067 тыс. руб., и составила 72016 тыс. руб., за счет уменьшения удельной маржи с 127,5 тыс. руб. в 2008 году, до 98,84 тыс. руб. в 2009 году.    

      Запас финансовой прочности ЗАО «АЛСЭН»  снизился в 2009 году на 10,68 % по сравнению  с предыдущим годом, и составил 28,90 %, в результате падения выручки от продаж и увеличения показателя «критической точки» объема продаж. Нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60 %. Имеющийся фактически запас финансовой прочности предприятия в 2009 году, свидетельствует об отсутствие необходимого резерва на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка.

      Общая модель зависимости запаса финансовой прочности от других финансовых показателей  можно представить формулой: 

,                                                                                                   (2.1)

тогда:

                                                                                                            (2.2)  

      Детализированный факторный анализ прибыли от продаж может быть представлен в разрезе элементов расходов (Табл. 2.7).

Таблица 2.7 - Детализированный факторный анализ прибыли от продаж ЗАО «АЛСЭН» за 2008-2009 гг.