Анализ деятельности предприятия и разработка предложений по улучшению его работы

 

   2) Если  смотреть в базисных ценах,  то, за два исследуемых года, общая  сумма затрат на производство  увеличилась за счет материальных  затрат на 69,86%, затрат на оплату труда – на 29,82%, отчислений на социальные нужды – на 6,44%, амортизации – на 4,38% и снизилась за счет прочих расходов на 10,49%.

   2.3.2. Анализ  доходности и рентабельности

   В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему прочно удерживать позиции на рынке сбыта и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции.

   Однако  абсолютная величина прибыли недостаточно характеризует экономическую эффективность работы предприятия, т.к. не обладает свойством сравнимости. Поэтому необходимо рассчитывать показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятий. Они измеряют доходность (прибыльность) с различных позиций и в совокупности с показателями прибыли дают целостную характеристику формирования собственных средств предприятия и их использования. Все показатели рентабельности могут рассчитываться на основе прибыли от реализации продукции, балансовой прибыли или чистой прибыли.

    -Чистая  рентабельность продаж (Rвр). Показывает долю чистой прибыли в общей сумме реализации (доходов) за минусом НДС и акцизов

   Rвр = ЧП / ВР                                                                             (62)

   Где ЧП – чистая прибыль (стр.190, Ф. № 2);

          ВР – выручка от реализации продукции.

   - Рентабельность основной деятельности (Rсрп). Показывает, сколько чистой прибыли приходится на 1 рубль себестоимости реализованной продукции.

   Rсс = ЧП / Срп                                                                            (63)

   Где ЧП – чистая прибыль (стр.190, Ф. № 2);

          Срп – себестоимость продаж (стр.020 + стр.030 + стр.040, Ф. № 2).

   - Рентабельность всего капитала (Rвб) (совокупных активов). Характеризует эффективность использования всего имущества предприятия

   Rвб = ЧП / ВБ(ср)                                                                        (64)

   Где  ЧП – чистая прибыль 

          ВБ(ср) = (ВБн + ВБк) / 2 – сумма средней величины валюты баланса (см. К13);

   - Рентабельность собственного капитала (Rисос). Показывает эффективность использования собственных средств.

   Rисос = ЧП / Исос(ср)                                                               (65)

   Где ЧП – чистая прибыль (см. выше);

           Исос(ср) = (Исосн + Исоск) / 2 – сумма  средней величины источников  собственных средств;

           Исосн, Исоск – сумма источников  собственных средств на начало  и конец исследуемого периода,  соответственно.

   - Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов (Rосв)

   Rосв = ЧП / (ОСВн + ОСВк) / 2                                                    (66)

   Где ЧП – чистая прибыль;

            ОСВн, ОСВк  – сумма основных  средств и прочих внеоборотных активов на начало и конец периода (постоянные активы) (стр.190 + стр.230, Ф №1);

   - Рентабельность текущих (оборотных) активов (Rос)

   Rос = ЧП / ОС(ср)                                                                    (67)

   Где ЧП – чистая прибыль;

          ОС(ср) – средняя (за период) величина оборотных средств.

   Результаты  расчетов, выше перечисленных показателей, представлены в таблице 23. 

 

   Из  таблицы 23 видно, что все показатели по прибылям в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, увеличились, как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Превышение темпа прироста прибыли от продаж над темпом прироста валовой прибыли (33,37% и 32,83% в базовых ценах), говорит о том, что снизились коммерческие и управленческие расходы. Однако довольно низкий темп прироста балансовой прибыли (7,32% в базовых ценах), по сравнению с темпом прироста прибыли от продаж, говорит о том, что предприятие понесло потери от внереализационных операций. А превышение темпа прироста чистой прибыли (12,68%) над темпом прироста балансовой прибыли, говорит о снижении налоговой нагрузки в 2009 году, по сравнению с 2008 годом.

   Чистая  рентабельность всего капитала, собственного капитала, оборотных активов и основной деятельности в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 0,01%, т.е. предприятие в 2009 году получило с каждого вложенного рубля указанных активов, на одну копейку больше, чем в 2008 году. А с каждого рубля, вложенного во внеоборотные активы – на три копейки. Эти же активы показали наибольший темп прироста рентабельности (23,65%). Рентабельность продаж в 2009 году не на много превысила уровень 2008 года на 2,29%, и составила 0,1358 %, т.е. с каждого рубля проданной продукции, предприятие имело 13,58 копеек прибыли.  

   2.4. Обоснование  предложений по улучшению работы  предприятия

   2.4.1. В  результате проведенного исследования было выявлены две основные причины ухудшения финансового состояния предприятия:

   1) Низкая  деловая активность предприятия  и неэффективное использование  оборотных средств, увеличение  незавершённого производства с  одновременным уменьшением наиболее  ликвидных активов;

   2) Опережение  темпов роста себестоимости по  сравнению с темпами роста  выручки вследствие увеличения  материалоёмкости продукции.

   Визуальное  обследование предприятия показало, что на увеличение материалоёмкости продукции наибольшее влияние оказывают:

   - Моральный  и физический износ оборудования: используется оборудование 1981 – 1985 годов выпуска, т.е., практически дважды выработавшее свой ресурс.

   - Данное  оборудование не полностью соответствует  номенклатуре выпускаемой продукции.  Так на том же участке погонажных изделий установлен станок  среднего класса – С2ФР6, предназначенные для обработки деталей размером до 600 миллиметров, тогда, как ~ 80% погонажных изделий, имеют размеры менее 50 мм. И для их изготовления достаточно мощности станка лёгкого класса.

   - Используются  устаревшие технологии, когда до 40% материала идёт в отходы, при этом затраты (по сути по переводу заготовки в отходы, которые в дальнейшем не используются) входят в себестоимость продукции.

   - Отсутствует  объективная оценка себестоимости конкретного изделия, а следовательно, и его цены.

   С целью  снижения материалоёмкости продукции, поскольку в понятие материалоёмкость входят и расходы на потребляемую электроэнергию, стоимость которой  постоянно растет, предлагаю для  изготовления малогабаритных деталей на участок погонажных изделий приобрести рейсмусовый станок СР-0,5(К). Данный станок относится к классу лёгких и предназначен для обработки деталей до 90 мм. Помимо снижения потребления электроэнергии и эксплуатационных расходов, это будет способствовать обновлению активной части основных производственных фондов.

    2.4.2. Расчет  экономического эффекта.

   2.4.2.1. Затраты на приобретение нового  станка складываются из стоимости  станка и затрат на доставку  и установку станка, включая пуско-наладочные работы, которые принимаются в размере 10% от стоимости станка (по укрупненным нормам) [10, Т.1, с.636]. Стоимость станка СР-0,5(К) в стандартной комплектации (на 01.05.2011 г.) составляет 831192 руб. с учётом НДС. Тогда стоимость приобретения составит:

   Цпр = Цст * 1,1 = 831192 * 1,1 = 914311,2, руб.                                   (68)

   2.4.2.2. Исходные данные для расчета  эксплуатационных расходов

   - Номинальный  фонд рабочего времени при  40-ка часовой рабочей неделе  в одну смену, согласно производственному календарю, в 2011 году составит: Фном = 1981 час;

   - Стоимость  электроэнергии для предприятия на 01.05.11 г.: Цээ = 5,18 руб. за 1 кВт;

   - Стоимость  воды: Цв = 98,8 руб. за 1 куб. м.;

   - Стоимость  эмульсола “ВЕЛС 1”: Цэм = 71 руб. за 1 кг.

   - Стоимость нового станка С2ФР6 или аналогов (для расчета расходов на ремонт и обслуживание, поскольку даже полностью амортизированное оборудование требует таких расходов) в среднем составляет 1200000 руб. с учётом НДС;

   - Технические  характеристики, необходимые для  расчетов, представлены в таблице 24 – Технические характеристики сравниваемых станков.

 

   2.4.2.3. Расчет эксплуатационных расходов (СР-0,5(К))

   - Затраты  на ремонт и обслуживание оборудования  принимаются в размере 10%, от  стоимости оборудования, в год  [10, Т. 2, с. 423 - 424] и рассчитываются по формуле:

   Рро = Цст * 0,1 = 831192 * 0,1 = 83119 руб.                                           (69)

   - Потребление  электроэнергии в течение года  при односменной работе составит:

      Рээ = Wст * Фном = 1,54 *1981 = 3050,74 кВт.                                       (70)

   Где  Wст – суммарная мощность, потребляемая станком за час работы, кВт/час;

           Фном – номинальный фонд рабочего  времени, час;

   - Расходы  на электроэнергию в течение  года составят:

      Сээ = Рээ * Цээ = 3050,74 * 5,18 = 15803 руб.                                    (71)

     Где  Цээ – цена электроэнергии, руб.

   - Потребление СОЖ, при условии  ежемесячной замены с учетом  потерь на испарение, унос со  стружкой и прочее, за год составит:

   Рсож = V *12 * 1,25 = 12 * 12 * 1,25 = 180 л. = 0,18 куб.м.                          (72)

   Где V – объём бака для СОЖ, л.;

          12 – количество месяцев в году;

          1,25 – коэффициент потерь.

   - Учитывая, что СОЖ – это 3%-ный  водный раствор эмульсола, расходы  на потребление воды составят  приближённо:

   Св = Рсож * Цв / 1000 = 0,18 * 98,8 = 17,78 руб.                                    (73)

   Где Рсож – расход СОЖ, л.

           Цв – цена воды, руб./куб.м.

   - Расход эмульсола составит:

   Рэм = Рсож * 0,03 = 180 * 0,03 = 5,4 кг.                                             (74)

   - Стоимость израсходованного в  течение года эмульсола:

   Сэм = Рэм * Цэм = 5,4 * 71 = 383 руб.                                             (75)

   Где Цэм – цена эмульсола, руб./кг.

    Аналогично  рассчитываются рассмотренные выше показатели, для станка С2ФР6. Результаты расчетов представлены в таблице 25 – Расчет годовых расходов на эксплуатацию.