Финансого-хозяйственная деятельность предприятия

     Как правило, запас готовой продукции  на конец периода выражают в процентах  относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность  прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

     В таблице 3.3 представлен прогнозный бюджет производства СХПК «Луговое» на 2011 год. 

 Таблица 3.3 – Прогнозный бюджет производства СХПК «Луговое» на 2011 год

     Бюджет  прямых затрат на материалы – это  количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование  и приобретение основных видов сырья и материалов.

     Методика  составления исходит из следующего:

     - все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

     - прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

     - бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;

     - объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

     - бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

     В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

     Бюджет  прямых затрат на оплату труда –  это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

     При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

     - он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;

     - в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

     Если  на предприятии накопилась задолженность  по оплате труда или предприятие  подозревает, что не сможет выплачивать  заработную плату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету прямых затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате. Этот график составляется по тому же принципу, что и график оплаты приобретенных сырья и материалов.

     Бюджет  производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

     Производственные  накладные расходы включают в  себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий  ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов затрат используют различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

     В таблице 3.4 представлен прогнозный бюджет основных видов затрат СХПК «Луговое» на 2011 год.

Таблица 3.4 - Прогнозный бюджет основных видов  затрат СХПК «Луговое» на 2011 год

     Бюджет  денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться (размеры минимальной суммы определяются менеджерами предприятия). Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек денег, либо недостаток денежных средств.

     Минимальная денежная сумма представляет собой  своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.

     Бюджет  денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.

     Данные  по бюджету продаж, различным бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капитальных  затрат отражаются в бюджете денежных средств. Во внимание также должны быть приняты выплаты дивидендов, планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов, а также другие проекты, требующие денежных расходов.

     Прогнозный  бюджет движения денежных средств СХПК «Луговое» на 2011 год представлен в таблице 3.5. 

Таблица 3.5 – Прогнозный бюджет движения денежных средств  СХПК «Луговое» на 2011 год

     Составив  описанные выше предварительные  бюджеты, можно приступать к формированию основного финансового бюджета, которое начинается с формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках компании.

     Прогнозный  отчет о прибылях и убытках  – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.

     Прогнозный  отчет о прибылях и убытках  составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости  реализованной продукции и текущих  расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

     Прогнозный  баланс – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

     Прогнозный  баланс помогает вскрыть отдельные  неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Прогнозный баланс позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, прогнозный баланс служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период – действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс должен «сойтись», т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.

           Прогнозный отчет  о прибылях и убытках СХПК «Луговое» на 2011 год представлен в таблице 3.6. 

Таблица 3.6 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках СХПК «Луговое» на 2011 год

           Прогнозный баланс СХПК «Луговое» на 2011 год представлен в таблице 3.7.

     Итак, бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

     Выгоды  качественного составления бюджетов и контроля за их исполнением с излишком окупают затраты на их внедрение и разработку.

Таблица 3.7 – Прогнозный баланс СХПК «Луговое» на 2011 год