Таблица 2.4. – Расчет степени финансовой устойчивости предприятия

     Однако, кроме абсолютных показателей, финанс овую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты (таблица 2.5.)

 

Таблица 2.5. – Показатели рыночной устойчивости

* В расчетах используются только данные формы 1 бухгалтерской отчетности

3. Группировка организаций по критериям  оценки финансового  состояния

     Учитывая  многообразие финансовых процессов, множественности  показателей финансовой устойчивости, различие в уровне их критических  оценок, складывающаяся степень их отклонений от них фактических значений коэффициентов и возникающие  при этом сложности в оценке финансовой устойчивости организации, многие зарубежные и отечественные аналитики рекомендуют  проводить интегральную бальную  оценку финансовой устойчивости. Сущность такой методики заключается в  классификации организации по уровню риска, т.е. любая анализируемая организация  может быть отнесена к определенному  классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактических  значений показателей финансовой устойчивости.

     I класс – организация, чьи кредиты и обязательства подкреплены информацией, позволяющей быть уверенными в возврате кредитов и выполнении других обязательств в соответствии с договорами и хорошим запасом на ошибку.

     II класс – организация, демонстрирующая некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживающие определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эти организации еще не рассматриваются как рисковые.

 

 Таблица 2.6. – Группировка организаций по критериям оценки финансового состояния

 

     III класс – это проблемные организации. Вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств, представляется сомнительным

     IV класс – это организации особого внимания, т.к. имеется риск при взаимоотношениях с ними

     V класс – организации высочайшего риска, практически неплатежеспособные.

     Итоговые  значения показателей оформляются  в виде таблицы, из которой можно  определить тип финансового состояния  предприятия (к какому из классов  относится данное предприятие).

     Министерством экономики РФ предлагается следующая  рейтинговая оценка финансового  состояния предприятия. Индикаторы финансовой деятельности предприятия следует разделить на первый и второй классы, имеющие между собой качественные различия. В первый класс входят показатели, для которых определены нормативные значения. К их числу относятся показатели ликвидности и финансовой устойчивости. При этом как снижение значений показателей ниже нормативных, так и их превышение, а также их движение в одном из названных направлений, следует трактовать как ухудшение характеристик анализируемого предприятия. Таким образом, следует выделить несколько состояний показателей первого класса, которые представлены в таблице 2.7

 

 Таблица 2.7. – Состояния показателей первого класса

 

 

Приведенные в таблице 2.7. возможные состояния могут характеризоваться следующим образом:

     состояние I.1 – значения показателей находятся в пределах рекомендуемого диапазона нормативных значений (далее именуется – «коридор»), но у его границ. Анализ динамики изменения показателей показывает, что он движется в сторону наиболее приемлемых значений (движение от границ к центру «коридора»). Если группа показателей данного класса находится в состоянии I.1, то соответствующему аспекту финансово-экономического положения предприятия можно дать оценку «отлично»

     состояние I.2 – значения показателей находятся в рекомендуемых границах, а анализ динамики показывает их устойчивость. В этом случае по данной группе показателей финансово-экономическое состояние предприятия можно определить как «отличное» (значения устойчиво находятся в середине «коридора») или «хорошее» (значения у одной из границ «коридора»)

     состояние I.3 – значения показателей находятся в рекомендуемых границах, но анализ динамики указывает на их ухудшение (движение от середины «коридора» к его границам). Оценка аспекта финансово-экономического состояния – «хорошо»

     состояние II.1 – значения показателей находятся за пределами рекомендуемых, но наблюдается тенденция к улучшению. В этом случае в зависимости от отклонения от нормы и темпов движения к ней финансово-экономическое состояние может быть охарактеризовано как «хорошее» или «удовлетворительное»

     состояние II.2 – значения показателей устойчиво находятся вне рекомендуемого «коридора». Оценка – «удовлетворительно» или «неудовлетворительно». Выбор оценки определяется величиной отклонения от нормы и оценками других аспектов финансово-экономического состояния

     состояние II.3 – значения показателей за пределами нормы и все время ухудшаются. Оценка – «неудовлетворительно».

     Во  второй класс показателей входят ненормируемые показатели, значения которых не могут служить для  оценки эффективности функционирования предприятия и его финансово-экономического состояния без сравнения со значениями этих показателей на предприятиях, выпускающих продукцию, аналогичную  продукции предприятия, и имеющих  производственные мощности, сравнимые  с мощностями предприятия, или анализа  тенденций изменения этих показателей. В эту группу входят показатели рентабельности, характеристики структуры имущества, источников и состояния оборотных  средств.

     По  данной группе показателей целесообразно  опираться на анализ тенденций изменения  показателей и выявлять их ухудшение  или улучшение. Таким образом, вторая группа может быть охарактеризована лишь следующими состояниями: 
- «улучшение» – 1; 
- «стабильность» – 2; 
- «ухудшение» – 3.

     Для ряда показателей могут быть определены «коридоры» оптимальных значений в  зависимости от их принадлежности к  различным видам деятельности и  других особенностей функционирования предприятий. Так, обобщение достаточного фактического материала позволит определить наиболее эффективные соотношения  оборотных и необоротных средств, которые различаются для предприятий  различных хозяйственных отраслей.

     Разделение  групп показателей на два класса в значительной мере условно и  является уступкой недостаточной развитости рассматриваемого аналитического инструмента. В целях получения более объективной  оценки финансово-экономического состояния  предприятия целесообразно сопоставить  состояния показателей первого  и второго класса. Такое сопоставление  представлено в таблице 2.8.

 
 

 Таблица 2.8. – Сопоставление состояний показателей первого и второго класса

     Используя такое сопоставление, можно получить и среднюю интегральную оценку, и  сопоставимые экспресс - оценки финансово-экономического состояния предприятия по отдельным  группам показателей.

3. Особенности процедуры  и рекомендации  по внедрению контроллинга

3.1. Внедрения контроллинга  на промышленном  предприятии

     Внедрение системы контроллинга на промышленном предприятии, в основном, состоит из трёх этапов:

• подготовительный этап (изучение текущего состояния предприятия, экспресс-анализ)
• этап внедрения контроллинга
• этап автоматизации (в случае необходимости)

В свою очередь, второй этап представляет собой четыре направления:

• изменения в системе управления
• изменения в организационной структуре
• информационные потоки в системе предприятия
• персонал и возможные проблемы.