Внедрение системы контроллинга на предприятии

     Современное состояние контроллинга в России характеризуется явным уклоном  в оперативный контроллинг, который в методическом и инструментальном плане хорошо разработан. В оперативном контроллинге самыми развитыми составляющими являются контроллинг затрат и результатов. Практически все современные программные средства информационной поддержки систем управления включают в себя блоки «Контроллинг затрат», «Контроллинг финансов», «Контроллинг показателей эффективности».  

На рис.1 представлена пирамида контроллинга, в которой  отражены базовые компоненты контроллинга в иерархии их влияния на эффективность 

деятельности предприятия.

Рисунок 1.1. – Пирамида контроллинга

Классическая структура и подходы в контроллинге

     Классическая  структура в контроллинге, которую  создают в любой организации, опирается на простые и фундаментальные  истины.

Требования к информации

     Было  установлено, что информация обладает определёнными характеристиками, при  не учёте которых, может рухнуть  даже самая интеллигентная система. В любой системе контроллинга присутствуют следующие обязательные факторы, связанные с информацией  и потокам информации:

• Информационное обеспечение:

• правильность по факту (сообщаемое соответствует запрошенному)
• правильность по форме (сообщаемое соответствует предопределённой форме сообщения)
• достоверность (сообщаемое соответствует факту)
• точность (погрешность в сообщении известна)
• своевременность (вовремя)

• Передача и/или трансформация информации

• подлинность факта (факт не изменён)
• подлинность источника (источник не изменён)
• правильность трансформаций информации (отчёт правилен при иерархической передаче)
• архивная сохранность оригиналов (анализ работы и сбоев)
• управление правами доступа (содержание документов)
• регистрация изменений (манипуляции)

 

     На  этом этапе могут даже не до конца  справляться специально разработанные  комплексные программные пакеты, и управляющие вынуждены вставлять дополнительные косвенные механизмы. Зачастую не качественно сконфигурированная производственная программа является причиной не желательного искажения информации.

Структура

     Сегодня под контроллингом на предприятиях подразумевается некий ключевой для данного предприятия или  организации набор интегрированных  систем и механизмов, соответствующий  предопределённым требованиям менеджмента. Но всех их объединяет следующая «вертикальная» структура: 

Объектно - ориентированная работа информационный поток (см. выше) диспозитивная работа 

     «Горизонтально» можно описать любую контроллинг работу, как часть диспозитивной работы со следующей структурой:

1. Планирование
2. Реализация и контроль
3. Анализ и обработка
4. Самосовершенствование

 

   При этом существует понимание о самообучающихся  организациях, где вышеперечисленные  пункты находятся в постоянном цикле.

2. Анализ финансового состояния промышленного предприятия

     Необходимость повышения эффективности функционирования финансово - экономического механизма промышленных предприятий обусловлена требованиями рынка, состоянием товара - денежного обращения в России, финансово - экономическим положением самих предприятий. До перехода к смешанной экономике функции финансово-экономических служб сводились нередко к сбору и обработке информации для государственных органов управления. Все наиболее важные вопросы деятельности предприятия: такие как финансирование, нормирование оборотных средств, источник капитальных вложений, планирование, ценообразование, закупки и поставки, заработная плата работников и др. решались «сверху».

     Предприятие рассматривалось лишь как звено  в структуре управления единой государственной  собственностью. Финансисты и бухгалтеры выполняли функцию счетоводов. При  рыночных отношениях меняется роль финансов и финансово - экономических служб. Предприятия являются экономически самостоятельными, не зависимыми напрямую от государства, поэтому вынуждены  сами определять основные источники  ресурсов, оптимизировать управленческие решения, опираясь на результаты финансовой деятельности.

     В связи с этим у руководства  предприятия возникает потребность  в наличии своевременной и  полной информации для принятия управленческих решений и оценки их результативности, что особенно важно в связи  с существующими негативными  явлениями в финансовой сфере.

     Данную  проблему позволяет решить проведение регулярного финансового анализа, выступающего одним из ведущих инструментов, способствующих повышению эффективности  функционирования финансово - экономического механизма промышленных предприятий.

     При проведении анализа финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта согласно формам бухгалтерской отчетности (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.) рекомендуется применять четыре основные группы индикаторов, характеризующих оборачиваемость, платежеспособность, рентабельность, рыночную (финансовую) устойчивость предприятия. 

      

1. Перечень  основных финансовых индикаторов промышленного предприятия

 

Основные коэффициенты оборачиваемости (деловой активности):

• Коэффициент общей оборачиваемости капитала
• Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
• Длительность оборота дебиторской задолженности
• Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
• Длительность оборота кредиторской задолженности
• Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов
• Длительность оборота материально-производственных запасов;
• Длительность операционного цикла
• Оборачиваемость оборотных активов
• Коэффициент оборачиваемости собственных средств
• Коэффициент оборачиваемости готовой продукции
• Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача)
• Коэффициент оборачиваемости денежных средств
• Длительность оборота денежных средств;
• Чистый оборотный капитал

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность:

• Общий показатель ликвидности (L1)
• Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)
• Коэффициент срочной ликвидности (L3)
• Коэффициент текущей ликвидности (L4)
• Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)
• Доля оборотных средств в активах (L6)
• Коэффициент собственных оборотных средств (L7)

Показатели рентабельности деятельности:

• Общая рентабельность (R1)
• Экономическая рентабельность (R2)
• Рентабельность продаж (R3)
• Рентабельность собственного капитала (R4)
• Фондорентабельность (R5)
• Рентабельность основной деятельности (R6)
• Рентабельность перманентного капитала (R7)
• Коэффициент устойчивости экономического роста (R8)
• Период окупаемости собственного капитала (лет) (R9)
• Рентабельность производственных фондов (R10)
• Рентабельность товарной продукции (R11)
• Рентабельность всех активов (R12)

Основные коэффициенты рыночной (финансовой) устойчивости:

• Коэффициент капитализации (U1)
• Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U2)
• Коэффициент финансовой независимости (U3)
• Коэффициент финансирования (U4)
• Коэффициент финансовой устойчивости (U5)
• Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (U6)
• Коэффициент мобильности средств (U7)
• Коэффициент финансовой зависимости (U8)
• Коэффициент обеспеченности материальных затрат (U9)
• Коэффициент маневренности собственного капитала (U10)
• Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (U11)
• Коэффициент привлечения средств (U12)
• Коэффициент краткосрочной задолженности (U13)
• Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала (U14)
• Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (U15)
• Доля внеоборотных активов в собственном капитале (U16)

2. Методика  расчета основных финансовых индикаторов  промышленного предприятия

1. Анализ  оборачиваемости (деловой  активности).

     Цель анализа оборачиваемости – оценить способность предприятия приносить доход путем совершения оборота «деньги – товар – деньги» .

     Оценка  оборачиваемости оборотных средств  производится путем сопоставления  показателей за несколько периодов по анализируемому предприятию и  включает в себя оценку оборотных  средств, кредиторской и дебиторской  задолженности, а также время  их оборота. Коэффициенты оборачиваемости показывают число оборотов анализируемых средств за отчетный период и равны отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.

     Время оборота оборотных средств показывает среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяется отношением средней стоимости соответствующего вида оборотных средств к выручке  от реализации, умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется как в целом, так и по отдельным элементам (материальные запасы, незавершенное производство, готовая продукция). Это позволяет выявить на какой стадии кругооборота оборотных средств происходит ускорение или замедление общей оборачиваемости средств.

     При вычислении показателей оборачиваемости  положительным является рост значений в динамике (уменьшение длительности оборота). По большинству коэффициентов  оптимальные значения определяются исходя из специфики производства, снабженческой, сбытовой и финансовой политики.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (Оок):

Оок = N / Вср, (2.1.)

где N – выручка  от реализации продукции (работ, услуг) (ф. 2, стр. 010) 
Вср – средний за период итог баланса (ф. 1,стр. 300)

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Одз):

Одз = N / Сдз (оборотов), (2.2.)

где Сдз –  средняя дебиторская задолженность за год (ф. 1, стр. 230, 240)

Сдз = (ДЗ1 + ДЗ2) / 2, (2.3.)

где ДЗ1 – дебиторская задолженность на начало года 
ДЗ2 – дебиторская задолженность на конец года

3. Длительность оборота дебиторской задолженности (Ддз):

Ддз = (Сдз х t) / N (в днях), (2.4.)

где t – отчетный период, дней

 

     При проведении данного вида анализа  целесообразно рассчитать долю дебиторской  задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской  задолженности. Эти показатели характеризуют  «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к их росту свидетельствует  о снижении ликвидности.