Планирование ассортимента выпускаемой продукции

"justify">    Объектом  исследования является ЗАО «ИЖМОЛОКО». Для расчетов будем использовать три вида продукции: йогурт, мороженное, молоко с условными обозначениями А, Б и В. 

    2.2. Исходная информация

    Данное  предприятие в настоящее время  при объеме реализации 71086 тыс. руб. несет убытки в размере 3301,6 тыс. руб.

    Расходы предприятия по выпуску продукции  представлены в таблице 1. 

     Расходы предприятия по выпуску продукции Таблица 1

     2.3 Метод валовой маржи

     Конъюнктурные исследования показали, что аналогичные  предприятия, работавшие в тех же условиях, имеют прибыль на уровне 6,2% от оборота. С целью достижения прибыли в размере 6,2% среднеотраслевого уровня к текущему обороту, руководство фирмы наметило четыре альтернативных выхода из кризисной ситуации:

1. увеличение объема реализации;
2. сокращение издержек;
3. одновременное увеличение реализации и сокращение издержек;
4. изменение ориентации реализации (выбор наиболее рентабельных изделий).

 

     2.3.1. Исследование структуры затрат предприятия.

     Проведем  анализ чувствительности по каждому  из четырех направлений увеличения рентабельности, используя данные по основным видам продукции фирмы, представленные в таблице 2.

     Структура затрат предприятия  по видам продукции, тыс. руб. Таблица 2

 

     2.3.2. Расчет элементов операционного рычага

     Расчет  силы воздействия операционного рычага удобно произвести, сводя результаты в таблицу 3. Используя данные таблицы 1, рассчитаем основные элементы операционного рычага и представим их в таблицу 2.

     Валовая маржа 1 = выручка от реализации без  налогов – переменные расходы

     Валовая маржа 2 = Валовая маржа 1 – отдельные  постоянные расходы

     Прибыль = Валовая маржа 2 – постоянные расходы

     Процент валовой маржи к выручке от реализации = ((выручка от реализации без налогов – переменные затраты) /выручка от реализации без налогов) *100

     Порог рентабельности = (постоянные затраты / процент валовой маржи 1) *100

     В нашем примере:

     Процент валовой маржи 1 = (54827-39207)/54827) *100 = 28,4%

     Порог рентабельности = 18120+/0,284 = 63803 (тыс.руб.)

     Действие  операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более значительное изменение прибыли.

Элементы  операционного рычага предприятия, тыс. руб.          Таблица 3

 

     Запаса финансовой прочности осуществляется по формуле:

     Запас финансовой прочности = выручка от реализации – порог рентабельности

     Результатом расчета могут быть два варианта:

1. запас финансовой прочности – положительное число, что свидетельствует о результативной деятельности;
2. запас финансовой прочности – отрицательное число, что означает отсутствие у предприятия запаса финансовой прочности и нахождение его в зоне убытков.

     В нашем примере:

     Запас финансовой прочности = 54827- 63803 = - 8976 (тыс. руб.)

     Таким образом, расчет подтверждает, что существует отсутствие запаса финансовой прочности в деятельности анализируемого предприятия, поэтому необходимо дальнейшее исследование его деятельности и нахождение возможных вариантов выхода из зоны убытков: сокращение расходов; сокращение расходов и увеличение объемов реализации; изменение ассортимента продукции.

     2.3.3. Сокращение расходов

     Конъюнктурные исследования доказали, что среднеотраслевое значение рентабельности аналогичных  предприятий составляет 6,2% от оборота, т.е. целью деятельности предприятия  ЗАО «ИЖМОЛОКО» является получение прибыли в размере:

     54827 тыс.руб. * 0,062 = 3399 тыс.руб.

     Если  переменные расходы по отношению  к объему реализации остаются на прежнем  уровне (т.е. процент валовой маржи  не изменяется), то объем выручки  от реализации, который соответствует  новому уровню валовой маржи должен составить:

     Новая выручка = (новая валовая маржа / первоначальный процент ВМ)*100%

     Новая валовая маржа должна достичь  такого уровня, чтобы покрыть постоянные расходы и обеспечить получение  рентабельности к обороту 6,2%, т.е. дать прибыль в размере 3399 тыс.руб.

     Новая валовая маржа = 18120+3399 = 21519 (тыс. руб.)

     Тогда новая выручка от реализации составит:

     21519/ 28,4%*100 = 75771 (тыс.руб.)

     2.3.4. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации

     Сумма, на которую следует сократить  расходы, должна покрыть убытки и принести прибыль на заданную величину.

     Сокращение  расходов должно составить:

     6200+3399 =9599 (тыс.руб.)

     Но  наиболее эффективный способ повышения  рентабельности – это одновременное  увеличение объема реализации продукции  и сокращение расходов.

     Предположим, фирме удается снизить постоянные расходы на 4000 руб., тогда убытки составят уже 2200 руб. Новая валовая  моржа должна покрывать новый  уровень постоянных расходов и дать прибыли в размер

     15620+2200+3399=21219 руб.

     Тогда объем реализации должен составить:

     21219/28,4%*100=74715 руб.

     2.3.5. Изменение ассортимента продукции

     Для определения направления изменения  ассортиментной политики необходимо провести сравнительный анализ рентабельности различных групп изделий. Прекратить выпуск нерентабельной продукции и наращивать объем продаж более рентабельной продукции. С этой целью проведем анализ выпускаемой продукции, при заданных исходных данных рентабельности продукции:

     Изделие А – 21,4% (3625,62/16938,2*100=21,4%)

     Изделие Б – 19,7% (3136,91/15924,8*100=19,7%)

     Изделие В – 23,5%.(5157,48/21964,1*100=23,5%)

     На  основе проведенного анализа руководство  предприятия решает полностью прекратить выпуск наименее рентабельной продукции  и сосредоточить свое внимание на производстве изделия Б и В.

     Чтобы определить выручку от реализации оставшейся продукции при условии, что прибыль составит 3399 тыс.руб. и объем реализации изделия С не изменится, сначала рассчитаем значение валовой маржи 2 всей фирмы:

     Валовая маржа 2 = постоянные издержки + прибыль

      18120 + 3399 = 21519 тыс. руб.

     Тогда валовая моржа 2 от изделия Б будет  равна:

     21519-3136,91=18382 тыс. руб.

     Выручка от реализации изделия Б в новых  условиях составит:

     (Валовая  маржа 2 + Отдельные постоянные  расходы) / процент к выручке = (18382+ 1400)/0,197 = 100416 (тыс.руб.)

     Тогда выручка от реализации продукции  всего акционерного общества будет  равна: