Курсовая Финансовое планирование и финансовый контроль ООО Апрель С

      Заметим, что зависимость между выпуском продукции и количеством основных средств очень велика, т.е. при  подобном положении вещей сильное  снижение стоимости основных средств  приведет к снижению объемов выпуска  продукции. Фактор стоимости основных средств очень важен, и при формировании себестоимости продукции не стоит забывать об обновлении основных средств.

      Финансовые  результаты в деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие главным образом от реализации продукции.

      В 2005-2006 гг. наблюдается отрицательная  динамика балансовой и чистой прибыли. В 2006 году балансовая и чистая прибыль  организации упала на 59 %. Для большей  наглядности динамику финансовых результатов  деятельности ООО «Апрель-С» можно изобразить графически (см. рис.5).

      На  протяжении 2004-2006 гг. в деятельности предприятия присутствует отрицательная  динамика роста коэффициентов рентабельности.

     Анализируя  показатели рентабельности предприятия (см. табл.3), мы выявили отрицательную их динамику.

     Чистая  рентабельность активов показывает, сколько рублей ЧП получено 1 рубль активов. В 2004 гг. показатель рентабельности активов находился на уровне 1,94%. В 2004 году произошло увеличение показателя до 2,18%, а в 2006 показатель снизился до 1,97%. Такое колебание показателя рентабельности активов связано в первую очередь с изменением ЧП на протяжении анализируемого периода.

Рис.5. Динамика финансовых результатов ООО «Апрель-С»  за 2004-2005 гг.

     Рентабельность  продаж показывает величину чистого дохода, полученного предприятием на рубль проданной продукции. Чистая рентабельность продаж предприятия в 2004-2006 гг. соответственно составила 0,075%, 1,142%, 0,362%.

     Рентабельность  производства на протяжении анализируемого периода колеблется и имеет тенденцию к падению.

     Отрицательная динамика показателей рентабельности продаж и производства - это следствие  снижения спроса на продукцию, превышение темпов роста цен на материальные ресурсы оп сравнению темпов роста  цен на продукцию.

     На  протяжении 2004-2006 гг. наблюдается падение эффективности реализации продукции. Данные таблицы 3 подтверждают то, что предприятие работает с каждым годом все с меньшей рентабельностью.  Этот факт  подтверждает падение рентабельности продаж до 0,48%. При этом в 2004 году произошло падение уровня затрат  на 0,02 руб., или 2% по сравнению с 2003 годом.

      Таким образом, на протяжении 2004-2006 гг. в деятельности предприятия присутствует отрицательная  динамика роста коэффициентов рентабельности, эффективности реализации продукции и положительная динамика роста себестоимости продукции.

      Следует отметить, что существенного снижения себестоимости продукции можно  ожидать лишь при сокращении расходов на арендную плату, расходов, связанных  с управлением и организацией производства, т.е. части постоянных расходов. А в целях роста  рентабельности продаж, необходимо либо повысить цены при неизменных издержках, либо снизить издержки при сохранении цен.

      Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является структура затрат. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

      Анализ  структуры затрат на содержание и  развитие предприятия имеет очень  важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения и оптимизации затрат.

      Элементы  затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

        Поэтому группировка по экономическим  элементам используется для планирования снабжения производства материалами, анализа процесса производства, регулирования фонда оплаты труда и объема денежных средств, участвующих в расчетах предприятия.

      Проанализируем  структуру затрат и уровень затрат на содержание и развитие ООО «Апрель-С» по элементам (таблица 8).

      Таблица 8

      Анализ  структуры затрат ООО «Апрель-С»

      Структура затрат ООО «Апрель-С» относительно устойчива. Из таблицы 8  видно, что в структуре затрат выделяются 2 наиболее крупные статьи – материальные затраты и затраты на оплату труда, которые вместе в 2004 году составляли свыше 85% всех расходов, в 2005 году – 74%, в 2006 – 80%. Возможности для снижения этих затрат имеются, но реализовать их в условиях постоянного снижения объемов реализации очень трудно. Поэтому происходит снижение эффективности в работе предприятия, что видно по показателям уровня затрат.

      На  протяжении анализируемого периода  наблюдается рост уровня затрат по элементам  в 2005 году на 58%, или 0,3 руб., падение уровня затрат в 2006 на 9%, или 0,08 руб. Это связано с колебаниями темпов роста себестоимости продукции по сравнению с темпами роста объёмов реализации.

      Следует отметить, что динамика уровня затрат по элементам затрат (на оплату труда, на социальные отчисления) на протяжении 2004-2006 гг.  положительна. А уровень затрат по материальным затратам, амортизации и прочим затратам вырос в 2005 году, но затем резко упал в 2006 году.

      В ходе анализа структуры затрат по элементам было выявлено:

• Себестоимость продукции в 2006 году выросла на 29 % при этом уровень затрат по элементам затрат не изменился и составил 0,88 руб.
• Материальные затраты, амортизация, прочие затраты предприятия сокращаются, а затраты а оплату труда и отчисления на социальные нужды растут. Таким образом, предприятие пытается привлечь работников на предприятие и удержать их.

      Таким образом, в целях повышения эффективности  деятельности предприятия (прибыли, рентабельности) необходимо существенное снижение затрат путем сокращения коммерческих расходов (на рекламу), расходов, связанных с оплатой труда, повышением организационно-технического уровня производства.

2.3. Оценка реализации функций финансового планирования и контроля в деятельности ООО «Апрель-С»

     Основная  цель финансового  планирования ООО «Апрель-С» состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

     В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

1. определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и др.);
2. принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;
3. определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах, устанавливаются оптимальные для конкретной ситуации пропорции распределения ресурсов на внутрихозяйственные нужды или вложение их в другие предприятия и организации с целью получения дивидендов, процентов, прибыли;
4. уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций;
5. выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности, получения прибыли;
6. определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями.

     Финансовое  планирование и контроль на предприятии осуществляется финансовым отделом.

     Отметим основные функции финансового отдела в области планирования:

• составление проектов финансовых планов предприятия со всеми необходимыми расчетами с учетом максимальной мобилизации внутрихозяйственных резервов, наиболее рационального использования ресурсов;
• составление и представление в установленные сроки кредитных заявок и кассовых планов в учреждения банков и участие в их рассмотрении;
• участие в составлении плана реализации продукции в денежном выражении. Определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности; составление совместно с планово-экономическим отделом плановых расчетов различных фондов, образуемых из чистой прибыли, и участие в составлении смет их расходования;
• определение плановой суммы амортизационных отчислений с разделением их на полное восстановление (реновацию) основных фондов и капитальный ремонт;
• участие в определении потребности собственных оборотных средств по элементам и расчету нормативов оборотных средств;
• составление плана финансирования капитального ремонта основных фондов;
• составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений;
• участие в составлении плана финансирования НИОКР;
• выполнение расчетов по предъявлению претензий поставщикам и подрядчикам;
• распределение квартальных финансовых показателей по месяцам;
• доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия;
• составление на месяц и внутримесячные периоды оперативных финансовых планов;
• составление оперативных планов реализации продукции в денежном выражении и планов по прибыли;
• участие в составлении оперативных графиков отгрузки товарной продукции;
• контроль за завозом товарно-материальных ценностей с целью предупреждения накапливания сверхнормативных запасов;
• обеспечение выполнения финансового, кредитного и кассового планов;
• обеспечение платежей в государственный бюджет; уплата процентов по ссудам; взносы собственных средств в централизованные отраслевые фонды; выдача заработной платы персоналу предприятия; оплата счетов поставщиков и подрядчиков; финансирование затрат, предусмотренных планом; осуществление операций по счетам предприятия в банках; ведение ежедневного оперативного учета: реализация продукции, прибыль от реализации и других финансовых показателей; отказ покупателей от акцепта платежных требований; выполнение других показателей финансового плана.

      Должностная инструкция главного бухгалтера предприятия представлена в Приложениях 3. 
 

2.4. Роль и состояние финансового планирования в реализации финансовой политики ООО «Апрель-С»

     Для ООО «Апрель-С» стратегическими целями финансовой политики являются:

• максимизация прибыли;
• оптимизация структуры источников финансирования;
• обеспечение финансовой устойчивости;
• повышение инвестиционной привлекательности.

     Решение краткосрочных и текущих задач требует разработки учетной, налоговой и кредитной политики ООО «Апрель-С», а также политики управления оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностями, издержками предприятия, включая выбор способов амортизации. Совмещение интересов развития предприятия, наличие достаточного уровня денежных средств для этих целей и сохранение его платежеспособности возможно только при согласованности стратегических и тактических задач, которые формализуются в процессе финансового планирования. Финансовый план формулирует цели и критерии оценки деятельности предприятия, дает обоснование выбранной стратегии и показывает, как достичь поставленных целей.

     Стратегическое  планирование деятельности ООО «Апрель-С» определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. В широком смысле его можно назвать планированием роста и развития предприятия. Оно носит долгосрочный характер и связано с принятием основополагающих финансовых и инвестиционных решений. Финансовые планы тесно связаны с бизнес-планами предприятия.

     Текущее краткосрочное планирование деятельности ООО «Апрель-С» необходимо для достижения конкретных целей. Этот вид планирования обычно охватывает краткосрочный и среднесрочный периоды и представляет собой конкретизацию и детализацию перспективных планов. С его помощью осуществляется процесс распределения и использования финансовых ресурсов, необходимых для достижения стратегических целей.

     Оперативное планирование деятельности ООО «Апрель-С» заключается в управлении денежными потоками с целью поддержания устойчивой платежеспособности предприятия. Оперативное планирование дает возможность отслеживать состояние оборотных средств предприятия, маневрировать источниками финансирования.

     Финансовая  часть бизнес-плана развития ООО «Апрель-С» разрабатывается в виде прогнозных финансовых документов, которые призваны обобщить материалы предыдущих разделов и представить их в стоимостном выражении. В этом разделе должны быть подготовлены прогнозы доходов, движения денежных средств и баланса.