Финансовое планирование

     Ожидаемые результаты после внедрения бюджетирования:

• внедрение процедур регулярного финансового планирования и контроля за исполнением бюджета;
• обучение специалистов финансовых служб методикам финансового планирования и анализа;
• составление годового бюджета предприятия;
• улучшение управляемости компании за счет наделения менеджеров полномочиями, установления их персональной ответственности и совершенствования оргструктуры компании;
• улучшение финансовых показателей работы компании за счет совершенствования системы финансового планирования и контроля.

     Основные  функции системы бюджетирования:

• постановка плановых финансово-экономических целей;
• контроль достижения плановых целей посредством своевременного сопоставления фактических и запланированных результатов;
• анализ причин, вызвавших отклонения;
• корректировка планов,

     Как средство бюджетирование является инструментом достижения более высоких результатов  деятельности организации посредством  повышения эффективности процессов  управления. С помощью этого инструмента  можно описывать будущие и  фактически произошедшие события во взаимосвязи с процессами, происходящими на предприятия и подразделениях, что дает возможность определить, каким образом получился именно этот результат, а также помогает определить, что и как нужно сделать для того, чтобы получить желаемый результат. Очевидно, что для этого требуется качественное понимание и количественное описание целей, потенциала, воздействий и реакций на эти воздействия. 

     2.3 Составление финансового плана  предприятия 

     Процесс составления финансового плана  предприятия заключается в расчёте  его показателей. При этом используются различные способы и приёмы расчёта: расчётно-аналитический, нормативный, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

     1. Расчётно-аналитический метод –  один из наиболее используемых  в рыночной экономике методов  планирования финансовых показателей.  Финансовые показатели рассчитываются  на основе анализа достигнутых  величин показателей за прошлый  период, индексов их развития  и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Расчётно-аналитический метод используется в основном при расчёте плановых показателей объёма выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.

     2. Балансовый метод применяется  при планировании распределения  полученных финансовых средств.  Суть его заключается в построении  баланса имеющихся в наличии средств и потребности в их использовании. Баланс при этом имеет следующий вид:

           Он+П=Р+Ок, где                                       (1)

     Он  – остатки средств на начало года,

     П – поступления средств в планируемом  периоде,

     Р – расходы в планируемом периоде,

     Ок  – остаток средств на конец  планового периода.

     3.Нормативный  метод используется при наличии  установленных норм и нормативов, например, норм амортизационных  отчислений, налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды, нормативов потребности в оборотных средствах и др.

     Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются:

     Органами  власти и управления на федеральном, региональном, местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов, взносов во внебюджетные фонды),

     Ведомствами (нормы предельных уровней рентабельности, предельных отчислений в резервные фонды и др.),

     Предприятиями (нормы потребности в оборотных  средствах, кредиторской задолженности, запасов и сырья, отчислений в ремонтный фонд и др.) [18,с.32].

     4.Метод  оптимизации плановых решений  состоит в разработке ряда  вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведённых затрат, максимум приведённой прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.

     5.Экономико-математическое  моделирование используется при  прогнозировании финансовых показателей  на срок не менее чем пять  лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляионной связи. Применение экономико-математических моделей даёт возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальный из них.

     В процессе составления проекта финансового  плана осуществляется критический подход к показателям производственного плана, выявляются и используются не учтенные в них внутрихозяйственные резервы, находятся методы более эффективного использования производственного потенциала предприятия, более рационального расходования материальных и денежных ресурсов, повышения потребительских свойств выпускаемой продукции и  т. д. В процессе разработки финансового плана определяются: затраты на реализуемую продукцию, выручка от реализации, денежные накопления, амортизация, объем и источники финансирования намечаемых на планируемый период инвестиций, потребность в оборотных средствах и источники ее покрытия, распределение и использование прибыли, взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками [23,с.213].

     Финансовое  планирование на предприятии имеет  следующую целевую направленность:

     1) Обеспечение финансовыми ресурсами  и денежными средствами деятельности   предприятия.

1. Увеличение прибыли по основной деятельности и другим 
   видам деятельности, если они имеют место.
2. Организация финансовых взаимоотношений с бюджетом, 
   внебюджетными фондами, банками, кредиторами и дебиторами.
3. Обеспечение реальной сбалансированности планируемых до- 
   ходов и расходов.
4. Обеспечение платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

     Традиционной  формой финансового плана является баланс доходов и расходов. Работа по составлению финансового плана  проводится в несколько этапов:

• первый этап — оценка исполнения финансового плана за предшествующий период;
• второй этап — рассмотрение проектируемых производственных показателей, на основе которых будет составляться финансовый план;
• третий этап —разработка проекта финансового плана.

     В целях большей оперативности  и с учетом инфляции целесообразно составлять баланс доходов и расходов по кварталам планируемого года.

     Для составления баланса доходов  и расходов необходимо в качестве базы иметь расчеты: выручки от реализации; прибыли и направлений ее расходования; потребности в собственных оборотных средствах; величины и использования амортизации; размеров и направлений использования ремонтного фонда и др.

     Баланс  доходов и расходов формируется  на основе аналитического обобщения результатов, полученных в процессе расчетов по каждой его статье. Поэтому работа по составлению баланса доходов и расходов — это не простое заполнение его статей соответствующими цифровыми данными, полученными в результате расчетов и подведения итогов по каждому из разделов. При такой работе нельзя достигнуть сбалансированности между доходами и расходами и обеспечить целевое и эффективное использование финансовых ресурсов.

     Работу  следует начинать с составления  раздела "Доходы и поступления средств", с определения их общего размера, анализа состава, структуры и темпов изменения в сопоставлении с аналогичными данными за соответствующий период, предшествующий планируемому. В случае снижения каких-либо видов доходов и поступлений необходимо проанализировать причины этого, а также проверить расчеты, чтобы избежать ошибок.

     В процессе составления раздела "Расходы  и отчисления" нужно по ряду его  статей проверить взаимоувязку планируемых  сумм расходов и отчислений с источниками  покрытия их соответствующими доходами и поступлениями средств, предусмотренными в первом разделе баланса доходов и расходов. Предусмотренные во втором разделе баланса затраты на реализуемую продукцию и услуги должны полностью покрываться выручкой от их реализации. Если выручка от реализации продукции и услуг меньше затрат на реализуемую продукцию, тогда в первом разделе не будет прибыли от реализации, а во втором разделе в сумме планируемых затрат на реализованную продукцию появляются в составе этих затрат убытки в сумме превышения затрат над выручкой [25,с.204].

     Затраты на ремонт основных фондов должны быть равны сумме средств ремонтного фонда, показанной в первом разделе  баланса доходов и расходов. В  случае планирования расходов на ремонт основных фондов в сумме, меньшей  чем величина ремонтного фонда, во втором разделе баланса доходов и  расходов предусматривается дополнительная статья — "Свободный остаток средств ремонтного фонда", которая отражает сумму превышения ремонтного фонда над затратами на ремонт.

     Если  на планируемый период капитальные  вложения не предусмотрены или их намечаемый размер меньше амортизации, содержащейся в первом разделе баланса, то свободный остаток этих средств не может быть использован на покрытие других планируемых затрат и платежей. Не используемый по прямому назначению, этот остаток средств показывается во втором разделе баланса доходов и расходов по статье "Остаток средств, предназначенных на инвестиции".

     После заполнения всех статей баланса доходов  и расходов и подведения итогов по каждому из разделов проверяется степень сбалансированности между ними. Для этого надо итог первого раздела "Доходы и поступления" сравнить с суммой итогов второго и третьего разделов. При отсутствии равенства необходимо или изыскать дополнительные источники доходов и поступлений средств, или пересмотреть планируемые по второму и третьему разделам баланса расходы и отчисления в сторону их сокращения [25,с.206].

       Составление планового баланса  предприятия

     Величина  активов и пассивов в плановом периоде может измениться по сравнению с базисной под влиянием действия ряда факторов. Каждая статья активов и пассивов должна быть рассчитана с учетом факторов, воздействующих именно на ее величину. В данном случае нам важно учесть те факторы, которые связаны с изменениями выручки от реализации в целом, цен на реаизуемую продукцию, натурального объема реализации, прибыли от реализации и прочих видов деятельности, цен на сырье, материалы и услуги, потребляемые в процессе деятельности предприятия, условий расчетов с дебиторами и кредиторами.

     Перечисленные факторы оказывают непосредственное влияние на наиболее динамичные элементы активов и пассивов — на запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства, кредиторскую задолженность. Внеоборотные активы подвергаются меньшему воздействию названных факторов, но тоже могут изменяться по каким-то другим причинам.

     Нематериальные  активы и особенно долгосрочные и  краткосрочные финансовые вложения не подвержены непосредственному воздействию динамики выручки от реализации, цен на продукцию предприятия и сырье и т. д. Основные средства и незавершенное строительство могут изменяться, например, под влиянием изменений объема производства, но это должны быть очень существенные качественные сдвиги в технологии, объеме и номенклатуре продукции и т. д.

     Капитал и резервы, долгосрочные пассивы  и краткосрочные кредиты банков также меняются по причинам другого  характера, однако необходимо иметь в виду возможное увеличение капитала и резервов за счет направления туда части прибыли, полученной в плановом периоде.

     Рассматривая  планирование баланса предприятия, оставим в стороне возможные изменения в его инвестиционной политике, во взаимоотношениях с банками и т. д. Примем во внимание лишь те факторы, которые изменяются наиболее часто и непосредственно связаны с основной деятельностью [8,с.55].