Звіт по практиці

Відділ справляння прямих та непрямих податків з комерційних         підприємств, крім вище перерахованих функцій, виконує також:

-         проведення обліку платників в контрольному журналі, складання списків платників з зазначенням індентифікаційного коду платника, адреси, видів платежів;

-         одержує від установ банків дані про відкриття рахунків, платниками;

-         одержує від відділу обліку та звітності про надходження платежів в бюджет, аналіз повноти надходжень платників по кожному платнику, подає пропозиції відділу аудиту щодо перевірки окремих платників.

Сектор оподаткування майна та плати за патенти здійснює контроль по своєчасному надходженню податків до відповідних бюджетів.    

Основними завданнями відділів Управління документальних перевірок юридичних осіб є:

-         забезпечення контролю за дотриманням підприємствами та установами всіх форм власності законодавства по обчисленню і справлянню податку на прибуток, на додану вартість та акцизного збору;

-         узагальнення матеріалів перевірок, підготовка проектів, доповідей , наказів, розпоряджень, а також пропозицій щодо реалізації цих матеріалів ;

-         підготовка і передача податковій поліції рішень по матеріалах  перевірок та заходів по попередженню недоліків і порушень податкового законодавства.

Завданням Управління місцевих податків і зборів є забезпечення належної організації справляння місцевих податків та зборів, ресурсних платежів та неподаткових доходів до відповідних бюджетів, належної аналітичної та контрольної роботи.

Головними завданнями Управління справляння податків з фізичних осіб є забезпечення організації роботи відповідних відділів з питань повноти обліку платників податків, контроль за дотриманням податкового законодавства, повнотою сплати до бюджету податків з фізичних осіб та державного мита, своєчасність подання платниками декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків.

Управління валютного контролю здійснюють перевірку законності валютних операцій, що проводяться резидентами і нерезидентами на території України.

Управління по роботі з платниками встановлює постійні двосторонні зв'язки з питань податкового законодавства з юридичними та фізичними особами. До функцій відділів цього управління входять:

- надання консультацій, письмових роз'яснень щодо порядку нарахування та   сплати податків, заповнення декларацій;

- організація і проведення семінарів з питань оподаткування, випуск плакатів, 

- буклетів, брошур, тощо.

Відділ комп'ютеризації організує:- роботу по впровадженню АРМів та окремих задач отриманих в ДПА по Вінницькій області, в практичному використанні в районній адміністрації;

- роботу по впровадженню локальних обчислювальних мереж та багато термінальних комплексів в районі ДПА;

- надання методичної та практичної допомоги управлінням і відділам ДПА по   впровадженню в практичну роботу комп'ютерної техніки, тощо.

Юридичний відділ тісно співпрацює з іншими підрозділами ДПІ району і розробляє заходи на забезпечення правового застосування законодавства в апараті податкової інспекції у м. Вінниці. Відділ примусового стягнення податків здійснює спільну роботу з галузевими міністерствами та відомствами, органами виконавчої влади по погашенню заборгованості по платежах до бюджету з платників податків.

Всі підрозділи ДПІ у м. Вінниці тісно взаємодіють між собою.

                   2.Оподаткування юридичних осіб

Оподаткуванням юридичних осіб займається Управління оподаткування юридичних осіб

Склад підрозділу:

            Відділ адміністрування податку на прибуток,

            Відділ адміністрування податку на додану вартість

            Відділ адміністрування ресурсних (рентних) та неподаткових платежів

            Відділ акцизного збору

            Відділ адміністрування платежів за землекористування та місцевих податків і зборів

Основні функції та завдання Управління оподаткування юридичних осіб ДПІ у м. Вінниці

- здійснення контролю за виконанням законодавчих та нормативно-правових актів, наказів Державної податкової адміністрації України щодо повноти обліку платників податків, дотримання податкового законодавства, правильності обчислення, повноти і своєчасності сплати та відшкодування податку на додану вартість, податку на прибуток, платежів за землекористування та місцевих податків, ресурсних (рентних) та неподаткових платежів, акцизного збору та збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства до бюджету;

-  організація та контроль за справлянням податку на прибуток;

- організація та контроль за справлянням податків суб’єктами господарської діяльності, що здійснюють діяльність у СЕЗ;

-  адміністрування податку на додану вартість;

- організація та контроль за справлянням місцевих, ресурсних, рентних та неподаткових платежів;

- організація та контроль за справлянням єдиного податку суб’єктами господарювання – юридичними особами та плати за торговий патент;

-  адміністрування акцизного збору, збору на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів;

-  організація і контроль за роботою з податковими ризиками;

- організація роботи щодо контролю за правомірністю отримання суб’єктами господарської діяльності податкових пільг;

- організація роботи по податковому супроводженню великих платників податків;

-  робота з персоналом;

- організація проведення засідань колегії державної податкової адміністрації;

- роз’яснення податкового законодавства;

- забезпечення захисту прав і законних інтересів платників податків при повторному оскарженні ними рішень підпорядкованих ДПІ в адміністративному порядку;

-  підготовка матеріалів для розміщення на Web – сайті і;

- інформаційне забезпечення та інформаційна взаємодія з іншими органами державної податкової служби та зовнішніми організаціями.

Контроль за нарахуванням та сплатою податку на додану вартість покладено на відділ оподаткування юридичних осіб, а саме на групу непрямих податків при взаємодії з відділом .

Основним законодавчим актом яким керується ДПІ у м. Вінниці щодо податку на додану вартість є Закон України “Про податок на додану вартість[17]. Цей Закон визначає платників податку на додану вартість, об'єкти, базу та ставки оподаткування, перелік неоподатковуваних та звільнених від оподаткування операцій, особливості оподаткування експортних та імпортних операцій, поняття податкової накладної, порядок обліку, звітування та внесення податку до бюджету.

При взятті на облік платників ПДВ вони подають такі документи:  юридичні особи – подають заяву (при умові, що вони підпадають під визначення платника податку згідно із статті 2 Закону України [17], або що вважає за доцільне зареєструватися як платник податку). Заява подають не пізніше 20 календарного дня, що настає за останнім днем дванадцятимісячного періоду, і за 10 днів при торгівлі за готівку; фізичні особи – заява (форма      №1-Р).

ДПІ у м. Вінниці в десятиденний термін видає Свідоцтво (форма №2-Р), або надає письмову відмову у видачі Свідоцтва у випадку поданні недостовірних даних. Для виключення з Реєстру платник ПДВ подає до ДПІ у м. Вінниці заяву форми №3-Р.

Якщо платник податків зобов’язаний зареєструватись як платник ПДВ і не здійснює такої реєстрації протягом строку, визначеного законодавством, ДПІ у м. Вінниці зобов’язана застосувати санкції, передбачені Законом України [19].

Платником податку є: Особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів (робіт, послуг) якої протягом будь-якого періоду з останніх дванадцяти календарних місяців перевищував 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.  Особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України, за винятком фізичних осіб, не зареєстрованих як платники податку, в разі коли такі фізичні особи ввозять (пересилають) товари (предмети) в обсягах, що не підлягають оподаткуванню згідно з законодавством. Особа, яка здійснює на митній території України підприємницьку діяльність з торгівлі за готівкові кошти незалежно від обсягів продажу, за винятком фізичних осіб, які здійснюють торгівлю на умовах сплати ринкового збору в порядку, встановленому законодавством. Особа, яка на митній території України надає послуги, пов'язані з транзитом пасажирів або вантажів через митну територію України. Особа, яка відповідальна за внесення податку до бюджету по об'єктах оподаткування на залізничному транспорті, що визначена у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.  Особа, яка надає послуги зв'язку і здійснює консолідований облік доходів та витрат, пов'язаних з наданням таких послуг та отриманих (понесених) іншими особами, що знаходяться у підпорядкуванні такої особи.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з: продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця; ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, в тому числі операції з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки;  вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (виконання робіт) для їх споживання за межами митної території України.

Об'єкти оподаткування, визначені статтею 3 Закону України [17], за винятком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з цим Законом, оподатковуються за ставкою 20 відсотків.

Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій з:

- продажу товарів, що були вивезені (експортовані) платником податку за межі митної території України;

- продажу товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України;

- надання транспортних послуг з перевезення пасажирів та вантажів за межами митного кордону України, а саме: від пункту за межами державного кордону України до пункту проведення митних процедур з випуску пасажирів або вантажів з-під митного контролю на митну територію України (включаючи внутрішні митниці); від пункту проведення митних процедур з випуску пасажирів або вантажів за межі митного кордону України (включаючи внутрішні митниці) до пункту поза межами державного кордону України; між пунктами поза межами митного кордону України;

- продажу переробним підприємствам молока та м'яса живою вагою сільськогосподарськими товаровиробниками всіх форм власності і господарювання;

- продажу товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів, грального бізнесу, покупних товарів підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів.

             Не дозволяється застосування нульової ставки податку до операцій з вивезення (експорту) товарів (робіт, послуг) у разі, коли такі операції звільнено від оподаткування на митній території України. Операції з купівлі-продажу товарів супроводжуються видачею податкової накладної  або відображаються в відповідних журналах.

В кінці звітного періоду фізичні і юридичні особи які зареєстровані як платники податку на додану вартість подають декларацію з податку на додану вартість. Порядок подання декларації з податку на додану вартість передбачене пунктом 7.7.2 статті 7 Закону України [17]. Податкову декларацію платник податку подає до ДПІ у м. Вінниці у строки, які залежать від базового податкового періоду: місячна – протягом 20 календарних днів, наступного за останнім календарним днем звітного місяця; квартальна – протягом 40 календарних днів, наступного за останнім календарним днем звітного кварталу; річна – 60 календарних днів, наступного за останнім календарним днем звітного року. Одночасно з декларацією повинні подаватись всі додатки до декларації.