Управление затратами предприятия

     Однако  наряду с объективными факторами немаловажную роль в повышении себестоимости продукции играют и субъективные причины. При одном и том же уровне и темпах роста цен на промышленную продукцию величина себестоимости продукции в разных хозяйствах неодинакова. Это обусловлено в первую очередь разным уровнем продуктивности животных и урожайности культур. 

          Таблица 3.6-Структура себестоимости продукции

     Анализируя  таблицу можно сделать вывод  о том, что по себестоимости продукции  наибольший вес имеет продукция  растениеводства, причем в нем основное место занимает производство зерна, предприятие тратит на него большие  средства, значит с именно на продукцию растениеводства ориентирована основная деятельность колхоза. Также можно сказать о том, что по животноводству наблюдается увеличение себестоимости за исключением телят второй породы, их колхоз в 2008 принял решение прекратить выращивание. А по продукции растениеводства наблюдается значительное увеличение по зерну, силосу и зеленой массе, а по остальным культурам и видам продукции снижение себестоимости.

     Проведем  анализ динамики себестоимости. 

     Таблица 3.7- Динамика себестоимости

     Анализируя  данную таблицу можно сказать  о том, что по продукции растениеводства  занимает лидирующую роль в деятельности колхоза, причем с каждым годом наблюдается  постепенный прирост по зерну, сену первого вида, силосу и зеленой массе, а по сену двух остальных видов наблюдается снижение себестоимости, также снижение наблюдается и по семенам. Что касается животноводства, то здесь наблюдается повышение себестоимости по первому виду коров и полное снижение по второму виду, в целом наблюдается увеличение себестоимости по продукции животноводства на 41% по сравнению с 2006 годом.

     Пожалуй, самым изящным и эффективным  методом решения взаимосвязанных  задач, а если брать шире — финансового  анализа с целью оперативного и стратегического планирования служит операционный анализ, называемый также анализом «Издержки — Объем — Прибыль» («Costs — Volume — Profit» — CVP), отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства/сбыта[13].

     Ключевыми элементами операционного анализа  служат: операционный рычаг, порог рентабельности и запас финансовой прочности  предприятия. Операционный анализ —  неотъемлемая часть управленческого  учета. В отличие от внешнего финансового  анализа, результаты операционного (внутреннего) анализа могут составлять коммерческую тайну предприятия.

     Для анализа прежде всего необходимо разделение затрат на переменные и  постоянные в зависимости от объема деятельности организации. В настоящее время для разграничения затрат на постоянные и переменные используется ряд методов: алгебраический; статистический, основанный на корреляционно – регрессионном анализе; селективный, построенный на содержательном анализе каждой статьи и элемента затрат. В нашем случае воспользуемся алгебраическим методом. Для расчетов построим таблицу 3.5:

     Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный (минимальный) объем производства и переменными  затратами. Для нашего случая составляет 1372 тыс. руб. (11103 – 9728 или 14315 – 12943).

     Метод маржинальной прибыли основывается на следующей формуле:

       Найдем маржинальный доход от реализации продукции растениеводство за 2008 год (в ценах 2006 года!):

     МД = =  тыс. руб.

     В рамках маржинального анализа целесообразно  рассмотреть ситуации, которые могут  иметь место в хозяйственной  жизни предприятия. Планирование и принятие решений должно состоять в рассмотрении объединенного эффекта от изменения в уровне деятельности на обе функции – расходов и доходов. Это достигается путем исследования сложных и запутанных отношений расходов, оборота и прибыли, что, в свою очередь, позволяет понять дифференцированное воздействие различных возможностей выбора, стоящих перед управляющими. Например, можно определить, во сколько раз возрастет (снизится) прибыль от реализации продукции при изменении выручки на 1%. Показателем, отражающим эту зависимость, является сила воздействия операционного рычага: 

     3.4 Планирование затрат  и прибыли СПК  (колхоза) им. Калинина 

     Прежде  чем планировать прибыль необходимо произвести прогнозирование затрат на производство продукции растениеводства методом выявления тенденции и построения тренда.

      В статистической практике выявления  основной тенденции и развития производства чаще всего используется аналитическое  выравнивание[2].

      Метод состоит в отыскании аналитической  формулы кривой или прямой, которая наиболее точно отражала бы основную тенденцию изменения уровней в течение периода. Обоснование выбора формы уравнения для выравнивания представляет самостоятельно важную задачу анализа ряда динамики.

      Используя данные о затратах на производство продукции растениеводства  за 2006 – 2008 гг. в СПК (колхозе) им. Ленина Оренбургской области проведем  выравнивание ряда динамики способом наименьших квадратов по линейной функции (табл. 3.7). Следует отметить, что аналитическому выравниванию подлежат данные о затратах на производство продукции растениеводства СПК (колхоза) им. Ленина за последние 11 лет. Затраты исчислены в расчете на 1 ц. реализованной продукции. 

     Итак, выравнивание по прямой осуществляется при помощи следующей функции:

     Система уравнений:

     Для дальнейших действий воспользуемся полученными данными таблиц 3.7 и 3.8. 

Таблица 3.7 – Расчетные данные для аналитического выравнивания в

СПК (колхозе) им. Ленина