Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Апреля 2012 в 13:35, курсовая работа
Мета розробки бізнес-плану - спланувати господарську діяльність фірми на найближчий і віддалений періоди відповідно до потреб ринку і можливостей отримання необхідних ресурсів.
Завданнями бізнес - плану є:
1. сформулювати довготривалі і короткострокові цілі фірми, стратегію і тактику їх досягнення;
2. визначити конкретні напрями діяльності фірми, цільові ринки і місце фірми на цих ринках;
3. вибрати асортимент і визначити показники товарів і послуг, які будуть запропоновані фірмою споживачам;
4. оцінити виробничі і невиробничі витрати;
Орендна плата в місяць складе 48000/12=4000 грн.
Для калькуляції собівартості виробництва корпусних меблів, необхідно чітко знати величину понесених витрат. Загальновиробничі витрати, адміністративні, комерційні витрати розраховані на виробництво шаф і тумбочок, тому необхідно розподілити їх між видами продукції пропорційно величині прямих матеріальних витрат (табл. 1.12).
Таблиця 1.12
Розподіл витрат з використанням розвиненого директ-костинга
Вид витрат | Шафи | Тумбочки | ||||
На весь випуск, грн. | На ед., грн | Піт. | На весь випуск, грн. | На ед., грн | Піт. | |
Матеріали і купувальні напівфабрикати | 51438,00 | 257,19 | 73,05 | 15560,00 | 38,90 | 60,97 |
Основна з/п | 8597,50 | 42,99 | 12,21 | 3500,00 | 8,75 | 13,71 |
Амортизація | 3840,00 | 19,20 | 5,45 | 2600,00 | 6,50 | 10,19 |
Витрати на ремонт | 104,25 | 0,52 | 0,15 | 45,00 | 0,11 | 0,18 |
Електроенергія | 634,80 | 3,17 | 0,90 | 634,80 | 1,59 | 2,49 |
З/п адміністративного персоналу | 1825,00 | 9,13 | 2,59 | 1200,00 | 3,00 | 4,70 |
З/п допоміжного персоналу | 3188,75 | 15,94 | 4,53 | 1500,00 | 3,75 | 5,88 |
Непрямі адміністративні витрати | 790,00 | 3,95 | 1,12 | 480,00 | 1,20 | 1,88 |
Всього |
| 352,09 | 100,00 |
| 63,80 | 100,00 |
Визначимо ціну на продукцію з урахуванням ПДВ і рентабельності. Результати зведемо в таблицю 1.13. Відпускну ціну визначаємо по формулі:
Відпускна ціна = с/с прод. * (1+0 (націнка)) * (1+0,2 (ПДВ))
Рентабельність складатиме 30% від собівартості. Отже:
Р1 шафи = 352,09 * 0,3 = 105,63 грн.
Р1 тумбочки = 63,80 * 0,3 = 19,14 грн.
Таблиця 1.13.
Визначення ціни на продукцію
Вид продукції | Собівартість | Прибуток | ПДВ | Ціна |
Шафа | 352,09 | 105,63 | 91,54 | 549,26 |
Тумбочка | 63,80 | 19,14 | 16,59 | 99,53 |
Таким чином, отримаємо, що відпускна ціна на шафу – 549,26 грн., а на тумбочку- 99,53 грн.
1.5 Аналіз беззбиткової виробництва продукції
Розрахунок показників здійснюється по наступних формулах:
1. Поріг беззбиткової — це така виручка від реалізації (продажів), яка покриває змінні витрати і постійні прямі витрати. Він визначається у вартісному і натуральному виразі по формулах:
N безуб (грн) = Постійні прямі витрати / Кв.м.
N безуб (шт) = Постійні прямі витрати / (Ціна – Перемелювався. на ед.)
N безуб (шт) шафа = 13176,55 / (549,26 – 257,19) = 46 (шт.)
N безуб (шт) тумбочка = 6779,00 / (99,53 – 38,90) = 112 (шт.)
Кв.м. = ВР - Змінні витрати на весь випуск / ВР
Графіки беззбиткової по виробництву шаф і тумбочок представлені в Додатку 1.
2. Поріг рентабельності — це така сума виручки від продажів, яка покриває не тільки змінні і постійні прямі витрати, але і віднесені на даний товар постійні непрямі витрати.
N рент (грн) = Пост. прямі і пост. косв. витрати / Кв.м.
N рент (шт) = Пост. прямі і пост. косв. витрати / (Ціна - Перемелювався. на ед.)
N рент (шт) = 18980,30 / (549,26 – 257,19) = 65 (шт.)
N рент (шт) = 9959,80 / (99,53 – 38,9) = 165 (шт.)
3. Запас фінансової міцності показує на яку суму або наскільки відсотків об'єм виручки від продажів перевищує (не досягає) поріг рентабельності, тобто розмір прибутку (збитків) підприємства.
ЗФП (грн) = ВР - N рент.(грн)
ЗФП (%) = (ВР - N рент.(грн))/ ВР
Далі представимо розподіл витрат з використанням системи розвиненого директ-костинга і здійснимо розрахунок вищезгаданих показників.
Представимо необхідні розрахунки в табл 3.1
Таблиця 3.1
Результати розрахунку операційного аналізу
| Показник | Розрахунок | Шафа | Тумбочка | Разом |
1 | Змінні витрати |
| 60035,50 | 19060,00 | 79095,50 |
2 | Непрямі пост витрати |
| 5803,75 | 3180,00 | 8983,75 |
3 | Прямі пост витрати |
| 4579,05 | 3279,80 | 7858,85 |
4 | Всього пост витрат | 2+3 | 10382,80 | 6459,80 | 16842,60 |
5 | Всього витрат | 1*6+4 | 12017482,80 | 7630459,80 | 19647942,60 |
6 | Об'єм реалізації |
| 200,00 | 400,00 | 600,00 |
7 | Ціна |
| 109852,00 | 39812,00 | 149664,00 |
8 | Виручка | 6*7 | 21970400,00 | 15924800,00 | 37895200,00 |
9 | Прибуток | 8-5 | 9952917,20 | 8294340,20 | 18247257,40 |
10 | Валова маржа 1 | 6*7-1*6 | 9963300,00 | 8300800,00 | 18264100,00 |
11 | Валова маржа 2 | 10-3 | 9958720,95 | 8297520,20 | 18256241,15 |
12 | Коеф валової маржі | 10/8 | 0,45 | 0,52 | 0,97 |
13 | Поріг беззбиткової | 3/12 | 10097,41 | 6292,18 | 16389,60 |
14 | Поріг рентабельності | 4/12 | 22895,45 | 12392,90 | 35288,36 |
15 | Запас фінансової міцності (грн.) | 8-14 | 21947504,55 | 15912407,10 | 37859911,64 |
16 | Запас фин міцності (%.) | 15/8 | 99,90 | 99,92 | 99,91 |
17 | Коеф операц левериджа | 4/5 | 0,000863975 | 0,00084658 | 0,001710555 |
18 | Рентабельність продук % | 9/5 | 82,82 | 108,70 | 92,87 |
19 | Рентабельність продажів % | 9/8 | 45,30 | 52,08 | 45,82 |
Проаналізуємо розраховані показники беззбиткової.
Розрахований показник порогу беззбиткової свідчить про те, що підприємство зможе покрити свої змінні і прямі постійні витрати при виробництві 46 шаф і 112 тумбочки. Покриття ж всіх постійних витрат (прямих і непрямих) можливе при виробництві 65 шаф і 165 тумбочок.
Показник запасу фінансової міцності показує наскільки об'єм отримуваної виручки від реалізації перевищує поріг рентабельності, тобто наскільки далеке підприємство пішло від стану, коли він не отримує прибуток і не зазнає збитки. Його значення при виробництві 200 шаф складає 99,90 %, а при виробництві 400 тумбочок – 99,92 %. Це означає, що підприємство може понизити об'єм виробництва шаф на 99,90 % і тумбочок на 99,92 % і при цьому не зазнавати збитки.
Для визначення темпів зростання прибутку підприємства використовується показник операційного важеля (левериджа). Він показує, що при збільшенні чистого доходу на 1грн, прибуток зросте на 0,000863975 грн – від виробництва шаф і на 0,00084658 грн від виробництва тумбочок.
Рентабельність продажів продукції складає 45,30 % - шафи і 52,08 % - тумбочки.
Отже, всі показники операційної діяльності свідчать про ефективність і прибутковість вибраного виду діяльності.
Сума маржинального доходу = Виручка від реалізації – змінні витрати.
Коефіцієнт маржинального доходу у виручці – це співвідношення між змінними витратами і товарообігом.
Коефіцієнт маржинального доходу = Сума маржинального доходу
Коєф. маржинального доходу= 37765,18 / 28781,43 = 1,31
Поріг беззбиткової (неприбутковий оборот) відповідає такому об'єму реалізації, при якому величина прибутку підприємства рівно нулю.
Поріг беззбиткової = постійні витрати
Частина маржинального доходу у виручці
Поріг беззбиткової = (7858,85 + 8983,75) / (37765,18/ 124719,53)= 55622,70грн.
Запас фінансової стійкості підприємства (ЗФУ):
ЗФУ = виручка – беззбитковий об'єм продажів х 100%
Запас фінансову стійкості = (124719,53 - 55622,70) / 124719,53*100 = 55,40%
Прогнозування потоків (надходжень і виплат) грошових коштів здійснюється у формі платіжного графіка календаря. У цьому графіку відбиваються суми за певний момент часу, фірми, що поступають і виплачувані з розрахункового рахунку. Цей графік доцільно складати окремо по притоках і відтоках, тобто розбивати на такі графіки:
А. Графік регулярних надходжень (приток) грошових коштів.
Би. Графік регулярних платежів (відтоків) грошових коштів.
Ст. графік нерегулярних платежів (відтоків) грошових коштів
Р. Графік чистих грошових потоків і залишків грошових коштів.
Перед складанням платіжних графіків необхідно спланувати об'єми виробництва меблів в місяць. На основі цих об'ємів розраховуватиметься вартість меблів. Планова кількість виробництва меблів представлена в табл.2.1.
Основним джерелом надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства є виручка від реалізації (табл. 2.2). У нашому випадку, 60% проведеній продукції відвантажується в кредит, а останні 40% - оплачуються при покупці. Інкасація дебіторської заборгованості проводиться через 1 місяць у розмірі 70% від вартості продукції відвантаженою в кредит і через 2 місяці - останні 30%.
Графік регулярних платежів включає оплату придбаних ТМЦ, виплату зарплати, сплату ПДВ, витрати на рекламу, комунальні платежі і виплату відсотків по короткостроковому кредиту (табл. 2.3). Оплата ТМЦ здійснюється в місяці наступному за місяцем придбання у розмірі 65% і 35% - через 2 місяці. Зарплата виплачується всією сумою в кінці місяця. ПДВ, витрати на рекламу, комунальні платежі і відсотки по кредиту сплачуються в місяць їх нарахування.
У графік нерегулярних платежів включається оплата придбаних основних фондів, виплата дивідендів, виплата основної суми короткострокового кредиту, оплата податків, фінансові інвестиції (табл. 2.4). Оплата проводиться без відстрочення платежу, в місяць їх здійснення, окрім податків, сплата яких здійснюється через місяць. Придбані основні засоби в 1 і 3 місяці у розмірі 55000 і 4700 грн відповідно. Нарахування податків відбувається раз на квартал у розмірі 25% від суми валового прибутку за три попередні місяці. З 12 місяця попереднього року залишок грошових коштів 10000грн.
ВП (валовий прибуток)= Виручка – приобрет ТМЦ – інші виплати
Графік чистих грошових потоків представлений в табл 2.5
Для закупівлі ТМЦ на початку року необхідно узяти короткостроковий кредит на рік у розмірі 80000 грн під 12 % річних. Виплата відсотків щомісячно. Тіло кредиту погашається рівними частинами в 6 і 12 місяці.