Отчет движения денежных средств

Общая масса поступления денежных средств  в отчетном году составила 7331126 тыс. руб., а в предыдущем году сумма  поступления средств была меньше - 3621796 тыс. руб.

В отчетном периоде отток денежных средств  составил 7313019 тыс. руб., а в предыдущем году 3835158 тыс. руб.

Увеличение  объема денежной массы на предприятии, как ввиду поступления денежных средств, так и их оттока можно  позитивно оценить, поскольку оно  является следствием роста масштабов  производства и реализации продукции.

В предыдущем году отток денежных средств (3835158 тыс. руб.) был больше их притока (3621796 тыс. руб.), что обусловило отрицательную  величину денежного потока -213362 тыс. руб. В отчетном же году имеется позитивный момент - превышение потока денежных средств  по сравнению с оттоком. В связи  с этим чистый денежный поток составил 18107 тыс. руб.

Таблица 8.2

Структура притока и оттока денежных средств  по видам деятельности

Приток  денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 85,45%, по инвестиционной деятельности - 14,48%, по финансовой - 0,07%. По сравнению  с предыдущим годом доля текущей  деятельности уменьшилась на 9,45%, доля инвестиционной деятельности возросла в 3,5 раза, и доля финансовой деятельности тоже уменьшилась.

Отток денежных средств в отчетном году по текущей деятельности составляет 87,57%, по инвестиционной деятельности - 12,43%, оттока по финансовой деятельности не было. По сравнению с предыдущим годом доля текущей деятельности уменьшилась на 7,33%, доля инвестиционной деятельности возросла в 2,5 раза, и в 2008 году был отток финансовой деятельности, на который приходилось 0,01%, т.е. предприятие предоставило кредит другой организации.

Таблица 8.3

Структура поступления и оттока денежных средств  по характеру выполняемых хозяйственных  операций

Продолжение таблицы 8.3

Основная  масса денежных средств по текущей  деятельности в отчетном году поступает  в связи с перемещением денежных средств (61,49%) и в виде средств, полученных от покупателей и заказчиков (38,21%). Хотя в предыдущем году большую долю составляли средства, полученные от покупателей  и заказчиков (63,32%), а меньшую - перемещение  денежных средств (36,25%). Приток денежных средств по инвестиционной деятельности в отчетном году создает выручка  от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (82,54%), тогда как  в предыдущем году ее не было. Также  некоторую долю занимают полученные дивиденды - 15,81% против 63,44% в предыдущем году. Все средства по финансовой деятельности представлены поступлениями от займов и кредитов, предоставленных другими  организациями и в отчетном году и в предыдущем.

Отток денежных средств по текущей деятельности связан с перемещением денежных средств - 66,47% в отчетном году и 54,55% в предыдущем году, также значительная доля средств  направлена на расчеты по налогам  и сборам - 11,51% в отчетном году и 18,26% в предыдущем. Следует отметить уменьшение доли денежных средств, направленных на оплату приобретенных товаров, работ, услуг и сырья в отчетном году - 9,82% против 14,22% в предыдущем. Значительная доля оттока денежных средств по инвестиционной деятельности приходится на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, как в отчетном (87,64%), так и предыдущем периодах (69,95%). Весь отток средств  по финансовой деятельности представлен  погашением займов и кредитов только в предыдущем периоде.

 Шредер  Н.Г. Анализ финансовой отчетности. - М.: Альфа - Пресс, 2009. - 176 стр., Финансово-кредитный энциклопедический словарь/ колл. авторов; под общ. ред. А.Г. Грязновой.- М.: Финансы и статистика, 2008- 1168 стр.

Недостатком прямого метода является то, что  он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  абсолютного размера денежных средств.

2.2. Анализ движения  денежных средств  косвенным методом

По данным организации, сумма начисленной  за анализируемый период амортизации  основных средств и нематериальных активов составила 46487 руб. (данные из формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Поэтому для того чтобы  рассчитать полную сумму чистого  денежного потока от операционной деятельности, к чистой прибыли 1034504 руб. следует  прибавить сумму начисленной  амортизации. Также из пояснительной  записки к годовому бухгалтерскому балансу известна сумма прибыли  от продажи основных средств: 1057361 руб., которая будет вычитаться из суммы  чистой прибыли.

Доходы  от участия в других организациях следует включить в состав инвестиционной деятельности. Поскольку указанные  доходы участвуют в формировании финансового результата, величина которого используется при определении чистого  денежного потока от операционной деятельности, доходы от участия в других организациях в сумме 163653 руб. должны быть исключены  из расчета чистого денежного  потока от операционной деятельности и включены в состав денежных потоков  от инвестиционной деятельности.

Таблица 8.4

Сведения  об изменении статей оборотного капитала

Теперь  составляется отчет о движении денежных средств косвенным методом (таблица 8.5).

Таблица 8.5

Отчет о движении денежных средств (косвенный  метод)

Основной  причиной расхождения полученного  чистого финансового результата и чистого потока денежных средств  является уменьшение дебиторской задолженности (- 1467753 руб.) и уменьшение краткосрочных  финансовых вложений (- 52589 руб.), повлекшее  дополнительный приток денежных средств.