Отчет о движении денежных средств

Оглавление

Введение .………………………………………………………………… 2

1 Отчет о финансовом  положении …………….………………...…  4

2 Отчет о прибылях  и убытках  ….…………………………………  9

3 Отчет о движении  денежных средств  …….……………………. 14

    3.1 Общая структура  отчета о движении  денежных средств …………. 17

    4 Отчет об изменениях  в капитале ……………………………….. 22

    5 Примечания к финансовым  отчетам …………………………... 24

Заключение ………………………………………………………........ 26

Список использованной литературы ……………………………. 27

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение 

    Согласно  МСФО(IAS)1, под финансовой отчетностью общего назначения понимают отчетность, которая предназначена для удовлетворения потребностей пользователей, не имеющих возможности получать отчетность, подготовленную специально для удовлетворения их особых информационных нужд. Финансовая отчетность общего назначения включает отчеты, которые представляются отдельно или в составе иного официального документа, такого, как годовой отчет или проспект эмиссии

    Целью финансовой отчетности общего назначения является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет  полезна широкому кругу пользователей  при принятии ими экономических  решений. В число пользователей  финансовой отчетности входят настоящие  и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики, покупатели, работники, а  также государственные органы и  общественность.

    Данные  отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности. Наряду с этим, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной  деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования и прогнозирования.

    Основными требованиями, которые предъявляются  к отчетности, являются объективное  и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность  бухгалтерской и оперативно-статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений. За предоставление искаженной отчетности и оценки статей Отчета о финансовом положении руководители и главные бухгалтера, виновные в  этом, несут ответственность в  соответствии с действующим законодательством  Республики Казахстан.

    Согласно  МСФО 1 «Представление финансовой отчетности»  полный комплект финансовой отчетности включает в себя:

    a) Отчет о финансовом положении;

    b) отчет о прибылях и убытках;

    c) отчет об изменениях в собственном капитале, отражающий либо:

    (i) все изменения в собственном капитале, либо

    (ii) изменения в собственном капитале, за исключением тех, которые возникают в результате операций с владельцами собственного капитала, действующими в качестве владельцев собственного капитала

    d) отчет о движении денежных средств;

    e) примечания, включая краткое описание элементов учетной политики и прочие пояснения к отчетности.

    Вся существующая информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для  пользователей. При необходимости  в пояснительной записке классификация  статей и денежные суммы, приведенные  в финансовых отчетах, должны дополнятся другой информацией, поясняющей их содержание.

    В финансовых отчетах должны быть указаны  наименование юридического лица, место  нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности организации, его юридическая форма  и единица измерения, в которой  представлены финансовые отчеты.

      В финансовых отчетах должны  быть приведены соответствующие  данные за предыдущий период. Также в соответствии с МСФО  финансовая отчетность должна  быть четко обозначена  и выделена  из состава прочей информации, содержащейся в том же самом  опубликованном документе.

      Финансовая отчетность составляется  в валюте Республики Казахстан;  единица измерения — тысячи  тенге. Отчетным периодом для  годовой отчетности является  полный календарный год; для  вновь созданных субъектов —  с даты приобретения статуса  юридического лица до 31 декабря  отчетного года.

    При составлении финансовой отчетности в первую очередь необходимо руководствоваться  принципами, которые в свою очередь  можно разделить на 3 большие группы: основополагающие допущения; качественные характеристики; ограничивающие принципы.

    Основополагающие  допущения включают:

    - Учет с использованием  метода начисления.

    Финансовая  отчетность должна составляться с использованием метода начисления  (исключение составляет отчет о движении денежных средств, который составляется на кассовой основе), согласно которому результаты операций и прочих событий признаются и  отражаются в момент их осуществления, а не по мере получения или выплаты  денежных средств или их эквивалентов. Идея метода начисления состоит в  том, чтобы  раздвинуть временные  рамки бухгалтерской отчетности и продемонстрировать не только осуществленные, но и будущие денежные потоки компании.

    - Непрерывность деятельности.

    Правила  признания доходов и расходов базируется на предположении о непрерывности  деятельности компании. Предполагается, что у предприятия нет ни намерений, ни необходимости прекращать или  существенно сокращать свою деятельность в обозримом будущем. Обозримое  будущее приравнивается к 12 месяцам  после отчетной даты. Если у компании имеются намерения о ликвидации или существенном сокращении своей  деятельности, то финансовая отчетность должна составляться   по другим принципам, а именно:

    а)  имущество отражается по ликвидационной стоимости;

    б) все статьи Отчета о финансовом положении  рассматриваются как краткосрочные;

    в) производятся начисления, связанные  с прерыванием договоров и  экономическими санкциями. 
 
 
 
 

    1 Отчет о финансовом  положении 

      Основная форма годового отчета, в которой дается  информация  о финансовом положении предприятия  (активы, обязательства, капитал)  на отчетную дату - это бухгалтерский  баланс, форма 1 (Приложение 1) 

    Баланс  составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной  книге. Он состоит из следующих разделов: активы, собственный капитал и  обязательства. Активы и обязательства  классифицируются как долгосрочные и текущие.

    Взаимные  зачеты между статьями текущих активов  и текущих обязательств в балансе  не допускаются. Отдельные статьи баланса  не должны включаться в другие статьи или «сворачиваться» (дебиторская  задолженность перекрываться кредиторской).

    Определение в балансе текущих активов  и обязательств и раскрытие их итоговых сумм представляет информацию, помогающую пользователям финансовой отчетности в анализе финансового  положения юридического лица.

    Итоговые  суммы долгосрочных, текущих активов, собственного капитала, долгосрочных и текущих обязательств должны быть раскрыты в бухгалтерском балансе.

    Данные  статей баланса на конец отчетного  года должны быть подтверждены инвентаризацией, проведенной в установленном  порядке.

    По  данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.

    Активы.

    Актив должен классифицироваться как краткосрочный (текущий), когда:

    - его предполагается реализовать  или держать для продаж или  использования в нормальных условиях  операционного цикла;

    - он содержится главным образом  в коммерческих целях и в  течении короткого срока, и  его предполагается реализовать  в течение 12 месяцев;

    - он является активом в виде  денежных средств и их эквивалентов.

    Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

    Текущие активы могут быть представлены в бухгалтерском балансе в порядке ликвидности, различают 5 основных элементов в разделе текущих активов:

    - денежные средства – отражаются  по номинальной стоимости;

    - краткосрочные инвестиции – отражаются  по справедливой стоимости;

    - счета к получению – отражаются  по оцененной сумме, которая  как ожидается, будет получена;

    - запасы – отражаются по себестоимости  или по наименьшему из значений  возможной чистой стоимости продаж  и себестоимости;

    - предварительно оплаченные расходы  – по себестоимости.

    Денежные  средства включают денежные средства на текущих счетах  банка, денежные средства в кассе и эквиваленты денежных средств.

    Эквиваленты денежных средств – краткосрочные  высоколиквидные инвестиции, легко  обратимые  в заранее известную  сумму денежных средств и подвергающиеся  незначительному риску изменения  их стоимости. В некоторых случаях  краткосрочные ценные бумаги со сроком погашения менее 3 месяцев (высоколиквидные  инвестиции) также могут быть учтены в составе статьи «Денежные средства». Они включают казначейские векселя, коммерческие бумаги и депозитные сертификаты.

    Краткосрочные инвестиции.

    При подготовке финансовой отчетности необходимо все имеющиеся инвестиции на отчетную дату группировать в категории в  зависимости от сроков  погашения  и дальнейших намерений компании в отношении данных инвестиций. Прежде чем отразить инвестиции в финансовой отчетности, необходимо все инвестиции в долговые ценные бумаги и акции  классифицировать в три отдельных  портфеля для целей оценки и предоставления отчетности. Эти портфеля делятся  на следующие категории:

    Торговые: долговые и долевые ценные бумаги, которые были куплены и удерживаются главным образом для продажи в ближайшее время для получения прибыли от краткосрочных изменений в цене.

    Удерживаемые  до срока погашения: долговые ценные бумаги, которыми компания твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения.

    Имеющиеся в наличии для  продаж: долговые и долевые ценные бумаги, которые не классифицируются как торговые или удерживаемые до срока погашения.

    Торговые  ценные бумаги должны отражаться как  текущие активы. Эти ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости  с отражением нереализованных прибыли  или убытков от владения. Согласно МСФО, торговые ценные бумаги должны корректироваться по справедливой стоимости на каждую отчетную дату. Изменение в стоимости  всегда отражается как часть чистой прибыли за отчетный период.

    Счета к получению.

    При подготовке финансовой отчетности любой  ожидаемый убыток вследствие безнадежных  счетов к получению, сумма и характер всех неторговых счетов к получению, а также счетов к получению, предназначенных  для залога или отданных под залог, должны  быть четко идентифицированы. При учете счетов к получению (дебиторской задолженности) чаще всего  вызывает затруднения измерение  сомнительной дебиторской задолженности. Предполагаемая сомнительная дебиторская  задолженность должна быть отражена как расход на сомнительные долги.

    Запасы.

    При подготовке финансовой отчетности необходимо раскрыть базу оценки запасов, а также  метод определения их стоимости (ФИФО, средневзвешенная стоимость  и т.д.). Согласно МСФО, запасы не должны учитываться выше стоимости, получение  которой  ожидается от их продаж или использования. Оценка запасов  по чистой стоимости реализации осуществляется тогда, когда себестоимость запасов  не может быть восстановлена по следующим  причинам: