Отчет о движении денежных средств

Содержание

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Целью написания данной курсовой работы является закрепление полученных теоретических  знаний при изучении дисциплины «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» в практике аналитической работы, и получить практические навыки составления финансовой отчетности согласно международным стандартам.

    Задачи  написания курсовой работы:

    - раскрыть концепцию подготовки  и представления финансовой отчетности  в соответствии с международными ее стандартами, в данной курсовой работе со стандартом IAS 7 «Отчет о движении денежных средств»;

    - проанализировать основные положения  стандарта, порядок и технику  его применения;

    - отразит порядок составления  отчетности согласно требованиям  международного стандарта.

    Актуальность  исследуемой темы. Информация о движении денежных средств предприятий необходима для того, чтобы предоставить пользователям  финансовой отчетности возможность  оценить способность предприятий  зарабатывать денежные средства и их эквиваленты. Применяемые любыми пользователями стратегические финансовые решения требуют также расчета времени и вероятности получения денежных средств и их эквивалента.

    Отчет о движении денежных средств представляет одну из основных форм финансовой отчетности, где суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании, которая дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках.

    Сравнивая баланс с отчетом о движении денежных средств следует отметить, что  баланс отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец отчетного периода), а отчет о движении денежных средств показывает изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами -  от одной даты баланса до другой. Что касается отчета о прибылях и убытках, то деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, показанных в отчете о движении денежных средств.

    В системе международных стандартов отчет о движении денежных средств, регулируемый МСФО (MS) 7, изданный в 1992 г., заменил отчет об изменении финансового положения.

    Информация  о движении денежных средств предоставляет  пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия  привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость – это способность фирмы генерировать необходимые суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса на продукцию может включать в себя анализ движения денежных средств по основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагопрятные изменения экономических условий.

    В соответствии с требованиями МСФО денежных средств состоят из денежных средств, находящихся в кассе и размещенных  на расчетных счетах организации, а также вкладов до востребования, в том числе и банковских овердрафтов к получению до востребования. 
 
 
 
 
 

1 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Цели и сфера применения стандарта

    Отчет о движении денежных средств является предметом стандарта

МСФО (IAS) 7. 

    Информация о движении денежных средств компании полезна для пользователей бухгалтерской отчетности, так как помогает им оценивать потребности компании в денежных средствах и способность создавать денежные средства  (и эквиваленты денежных средств).  Пользователям также необходимы сведения о времени и определенности создания денежных потоков.

    Цель МСФО (IAS)  7  состоит в установлении требований по представлению информации об изменениях суммы денежных средств  (и их эквивалентов)  компании в отчете о движении денежных средств.  В соответствии с указанным стандартом    движение денежных средств в течение отчетного периода классифицируется по следующим направлениям  деятельности: 

- операционная; 

- инвестиционная; 

- финансовая.   

Сфера применения 

          Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в соответствии с положениями МСФО (IAS) 7  и представлять такой отчет как неотъемлемый компонент своей финансовой отчетности за каждый отчетный период. 

    Пользователей финансовой отчетности интересует, как компания создает и использует денежные средства  (и их эквиваленты).  В хозяйственной деятельности денежные средства необходимы для выполнения операций,  осуществления платежей по обязательствам,  а также для выплаты доходов инвесторам.  МСФО (IAS)  7  требует представления

отчета о движении денежных средств всеми компаниями.   

1.2 Основные определения 

Денежные средства включают денежные средства на текущих счетах в банках, денежные средства в кассе  и депозиты до востребования;  

Эквиваленты денежных средств –  краткосрочные и высоколиквидные вложения (инвестиции),  легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости;   

Движение  (потоки)  денежных средств –  поступления и выплаты денежных средств и их эквивалентов;   

Операционная деятельность  – это основная,  приносящая доход,  деятельность организации и прочая деятельность,  отличная от инвестиционной и финансовой деятельности;  

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств;     

Финансовая деятельность –  деятельность,  которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и займов организации. 
 
 

1.3 Основные положения стандарта 

    Информация,  содержащаяся в отчете о движении денежных средств,  позволяет судить о том:

а)  что происходило с денежными средствами организации в течение отчетного периода;

б)  за счет,  каких видов деятельности или иных источников финансирования

организация способна в большей мере, а за счет каких в меньшей генерировать движение денежных средств;

в)  на какие цели организация направляет сгенерированные денежные средства; достаточен ли объем этих движений для того,  чтобы осуществлять инвестирование в собственные активы  (недвижимость,  здания и оборудование)  с целью расширения и оптимизации своей деятельности  (повышения ее прибыльности),  или организация направляет на поддержание своего функционирования; 

г)  имеет ли организация свободные денежные средства,  за счет которых она

осуществляет инвестиции в другие организации путем приобретения долевых или долговых инструментов этих организаций;

д) выплачивает ли организация дивиденды своим акционерам в денежной форме;

е) в какой степени неденежные операции  (операции, не требующие использования денежных средств),  такие как:  амортизация,  бартерные операции,  нереализованная прибыль и убытки,  возникшие в результате изменения курсов обмена валют,  оказывают влияние на уровень доходности организации и т.д.

    Для принятия пользователями финансовой информации обоснованных

экономических решений потоки денежных средств организации за отчетный период классифицируются на потоки от: 

а) операционной деятельности; 

б) инвестиционной деятельности;

в) финансовой деятельности.

    В каждом из этих разделов представляется информация о поступлениях и выбытии денежных средств за отчетный период,  возникших в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

    Классификация потоков денежных средств по видам деятельности организации должна учитывать характер ее операций.  Поэтому отнесение той или иной статьи к конкретному виду деятельности производится исходя из конкретных условий деятельности организации. 

    Итогом каждого раздела является поступление или выбытие денежных средств,  в зависимости от того, больше или меньше поступило денежных средств, чем выбыло.   

Операционная деятельность 

    Поток от операционной деятельности преимущественно извлекается из основной, приносящей доход деятельности организации и является ключевым показателем способности организации генерировать денежные средства для:

- погашения кредитов;

- сохранения и увеличения операционных возможностей;

- выплаты дивидендов;

- осуществления инвестиций.

    Примеры потоков денежных средств,  возникающих в результате операционной деятельности:

а) денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансы от покупателей и заказчиков;

б)  денежные поступления от предоставления активов организации в операционную аренду, роялти, сборы, комиссионные вознаграждения и другие подобные доходы.

в) выплаты денежных средств поставщикам товаров, работ и услуг;

г) выплаты денежных средств работникам и выплаты, производимые организацией по поручениям своих работников;

д) денежные выплаты или денежные компенсации налога на прибыль, если только они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности;

е) денежные выплаты или денежные компенсации других налоговых платежей;

ж)  потоки денежных средств,  возникающие в результате покупки и продажи ценных бумаг, которые организация приобретает с целью перепродажи;