Отчет движения денежных средств

Московский  институт экономики, менеджмента и права 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 
 

По дисциплине МСФО

Тема: Отчет движения денежных средств

Выполнил студентка

 Нарожная  Р.Ю.

Группа 21/1-05

6 курса 
 
 
 
 
 

Руководитель  работы  Ирлица Лилия Витальевна 

Кзащите __________________________

(дата, подпись  руководителя) 

Работа  защищена с оценкой____________ 
 
 

Москва 2010 г. 

Оглавление

Введение

Глава 1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………….6                         

1.1 Назначение, структура  отчета о движении денежных  средств…………….6

1.2 Составление  отчета прямым методом……………………………………...14

1.3 Составление  отчета косвенным методом…………………………………..20

Глава2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ  ООО «Весна»……………………………………………………………………24

2.1. Анализ движения  денежных средств прямым методом………………….24

2.2. Анализ движения  денежных средств косвенным методом………………30

Заключение  ……………………………………………………………………..33

Список  литературы…………………………………………………………….34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

   Движение денежных средств организации представляет собой непрерывный процесс, при этом для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы организации представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники.

    Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансовой оценки предприятия; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами, такая ситуация вполне обыденна в современной экономике.

   Теоретически отмеченного парадокса можно избежать - это произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и строго следуют методу определения выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено применять и другой метод - метод определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз и позволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

    В целом распределение денежного потока отражает способность предприятия генерировать денежные средства. Инвесторы и кредиторы смогут прогнозировать уровень дивидендов, но для этого они должны располагать информацией о денежных потоках. Таким образом, данные, позволяющие пользователю прогнозировать распределение денежных потоков, являются ключевыми, что подтверждает актуальность темы дипломной работы.

    Искусство управления денежными оборотами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных оборотов, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными оборотами невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации.

    Все это придает особое значение анализу движения денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

   Целью бухгалтерского учета операций с денежными средствами является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

    В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение. Наиболее тесно анализ хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом, т.к. именно система бухгалтерского учета обеспечивает сбор, группировку и обработку информации о фактах финансово- хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, на основе которой рассчитываются показатели, отражаемые в финансовой отчетности.

   Целью настоящей работы является анализ движения денежных средств предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение  следующих задач:

" рассмотреть  систему денежных отношений и  денежных расчетов;

" раскрыть  сущность анализа и оценки  движения денежных средств;

" определить  методы анализа движения денежных  средств;

" провести  анализ движения денежных средств  на предприятии; 

" дать  оценку движения денежных средств  на предприятии;

" показать  балансирование движения денежных  средств, прибыли и оборотного  капитала;

" определить  факторы управления движением  денежных средств;

" рассчитать  оптимальный уровень денежных  средств.

    В качестве объекта исследования выступает ООО "Весна", а предметом исследования - анализ движения денежных средств предприятия.

   Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания.

    В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ООО "Весна" за период 2008 - 2009 годов.

    Обработка информации и в целом выполнение курсовой работы производилось с использованием таких методов прямой метод, косвенный метод. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава1. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Назначение, структура  отчета о движении  денежных средств

    Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение сталоосуществляться с середины 70-х годов. Действующий там, в настоящее время стандарт Международным стандартом финансовой отчетности обязывает представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты. Палий В.Ф.     Международные стандарты финансовой отчетности В Российской Федерации указанный отчет введен нормативным регулированием бухгалтерского учета и отчетности в состав финансовой отчетности с 1996 года.

   Информация о движении денежных средств позволяет пользователям отчетности оценить способность организации генерировать потоки денежные средства и их эквивалентов, а также потребность организации в этих потоках.  
 
   В соответствии с МСФО 7 Отчет о движении денежных средств должен представлять информацию с учетом классификации потоков денежных средств и их эквивалентов по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой. 
 
Денежные средства включают деньги в кассе и на текущем счете.  
 
Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости.

1. Операционная деятельность - основная, приносящая выручку деятельность и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой.
2. Инвестиционная деятельность - приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
3. Финансовая деятельность - деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств организации.

Согласно  данной классификации структура  Отчета о движении денежных средств  выглядит следующим образом:

1. Денежные средства, полученные от:
• операционной деятельности,
• инвестиционной деятельности,
• финансовой деятельности.
2. Изменение денежных средств за период
3. Денежные средства на начало года
4. Денежные средства на конец года.

В соответствии с МСФО 7 в части операционной деятельности, отчет составляется одним  из методов:

1. Прямой метод, позволяющий раскрыть информацию об основных видах валовых денежных поступлений и платежей (обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств).
2. Косвенный метод, при котором чистая прибыль (убыток) корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных денежных поступлений (платежей) по основной деятельности, а также статей доходов (расходов), связанных с поступлением (выбытием) денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности.

Построение  отчета в части операционной деятельности приведено в таблице "Методы построения Отчета о движении денежных средств  по МСФО":

   Предприятию для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности. Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.