Особенности формирования расходов

 

    Анализ  таблицы 3.2 показывает следующее: Затраты на сырье и основные материалы снизились на 0,05 рубля по сравнению с затратами при работе на существующем оборудование, так как снизился расход масла для хлебных форм. Энергозатраты не изменились, так как автосмазчик не требует дополнительной энергии, а работает от механического воздействия вала тестоделительной машины. Снизились расходы на оплату труда производственных рабочих, так как их число уменьшилось на одного человека, вместе с этим снизились расходы на социальные нужды. Расходы на эксплуатацию оборудования незначительно повысились, поскольку на существующую машину только установили новое приспособление, а не заменили её на новую машину. В целом себестоимость единицы продукции снизилась на 0,01 рубля и составила 7,909 руб/кг.

      Таблица 3.3

Анализ  расходов на производство хлебобулочной продукции

 

      Из  таблицы 3.3 можно сделать следующие выводы. Полная себестоимость производимой продукции ежегодно возрастает, причем в 2007 году особенно значительно (на 4830 тыс. руб.). увеличение себестоимости продукции происходит в основном за счет увеличения постоянных затрат.

      Структура себестоимости продукции в 2007-2009 гг. изменилась незначительно. Так в 2008 г. на 0,1% уменьшились доли затрат на оплату труда и отчислений на соц. нужды, а доля прочих затрат увеличилась на 0,2%. В 2009 г. на 1,4% увеличилась доля материальных затрат в себестоимости продукции, а доли остальных элементов уменьшились, соответственно затраты на оплату труда – на 0,8%, отчисления на соц. нужды – на 0,3%, амортизация – на 0,2% и прочие затраты – на 0,1%.

      В структуре себестоимости наибольшую долю имеют переменные затраты (в 2007 г. – 97,2%, в 2008 г. – 97%, в 2009 г. – 97,3%). При этом в 2009г. доля переменных затрат увеличилась на 0,3%.

      Далее рассмотрим динамику затрат на 1 рубль  произведенной продукции (табл. 3.4).

      Таблица 3.4

Динамика  затрат на рубль продукции

 

      Из  данных табл. 3.4 видно, что уровень затрат на 1 руб. произведенной продукции в 2009 г. снизился на 2% по сравнению с 2007-2008 г.г.

      1) Факторный анализ общей себестоимости

      2008 год

      З₂₀₀₇ = 211 тонн х 88,47 руб + 546 тыс. руб. = 19214 тыс. руб.

      З_{усл 1} = 248 тонн х 88,47 руб. + 546 тыс. руб. = 22489 тыс. руб.

      З_{усл 1} - З₂₀₀₇ = 22489 – 19214 = 3275 тыс. руб.

      З_{усл 2} = 248 х 75,8 + 546 = 19344 тыс. руб.

      З_{усл 2} - З_{усл 1} = 19344 – 22489 = -3145 тыс. руб.

      З₂₀₀₈ = 248 х 75,8 + 589 = 19388 тыс. руб.

      З₂₀₀₈ - З_{усл 2} = 19388 – 19344 = 44 тыс. руб.

      Таким образом, в 2008 г.

      - увеличение объема выпуска продукции  привело к увеличению общей себестоимости на 3275 тыс. руб.,

      - снижение переменных издержек  на единицу продукции привело  к уменьшению общей себестоимости  на 3145 тыс. руб,

      - увеличение постоянных издержек  привело к увеличению общей  себестоимости на 44 тыс. руб.

      В сумме эти факторы способствовали увеличению общей себестоимости производимой продукции на 174 тыс. руб. (262 – 131 + 43).

      2009 год

      З₂₀₀₈ = 248 х 75,8 + 589 = 19388 тыс. руб.

      З_{усл 1} = 300 х 75,8 + 589 = 22740 тыс. руб.

      З_{усл 1} - З₂₀₀₅ = 22740 – 19388 = 3352 тыс. руб.

      З_{усл 2} = 300 х 78,76 + 589 = 24217 тыс. руб.

      З_{усл 2} - З_{усл 1} = 24217 – 22740 = 1477 тыс. руб.

      З₂₀₀₉ = 300 х 78,76 + 651 = 24280 тыс. руб.

      З₂₀₀₉ - З_{усл 2} = 24280 – 24217 = 63 тыс. руб.

      Таким образом, в 2009 г.

      - увеличение объема выпуска продукции  привело к увеличению общей  себестоимости на 3352 тыс. руб.,

      - увеличение переменных издержек  на единицу продукции привело к уменьшению общей себестоимости на 1477 тыс. руб,

      - увеличение постоянных издержек  привело к увеличению общей  себестоимости на 63 тыс. руб.

      В сумме эти факторы способствовали увеличению общей себестоимости  производимой продукции на 4892 тыс. руб. (4090 + 740 + 62).

      Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли произведем в табл. 3.5. 
 
 

      Таблица 3.5

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли

 

      Таким образом, по данным табл. 3.5 можно сделать вывод, что в 2008 г. увеличению прибыли способствовали такие факторы, как увеличение объема выпуска продукции и снижение уровня переменных затрат на единицу продукции, а в 2009 г. – увеличение объема выпуска продукции и повышение отпускных цен на продукцию. 
 
 

    3.2. Планирование расходов  на ОАО «Волжский  пекарь»

    Рассмотрим  планирование расходов ОАО «Волжский  пекарь» на примере хлебобулочных  изделий

    Ожидаемый объём продаж поквартально:

             1 кв. 5500 шт. (цена реализации составила 12 руб. за единицу)

             2 кв. 2334 шт. (цена реализации составила  5 руб. за единицу)

             3 кв. 4500 шт. (цена реализации составила  10 руб. за единицу)

             4 кв. 5210 шт. (цена реализации составила  11 руб. за единицу)

    Оплата  за реализованную продукцию осуществляется следующим образом: 50% от объёма реализации оплачивается в квартале продажи; 30% от  объёма реализации оплачивается в квартале, следующим за кварталом  продажи; 19% объёма продажи через  квартал от квартала реализации; 1% от объёма реализации списывается как безнадёжный долг.

    Таблица 3.7

    Бюджет  продаж

    Выручка равна 5500*12=66000. 

    Планируемый запас готовой продукции на конец  периода равен 13% от объёма продаж в  следующем квартале, запас готовой  продукции на конец 4 кв. равен 80 шт. Запас на начало периода в первом квартале равен 70 шт., в последующих кварталах запас готовой продукции на начало периода равен остатку на конец предыдущего периода.

    Таблица 3.8

    График  ожидаемых поступлений