Формирование бюджета предприятия

       Таким образом в ходе рассмотрения вопроса  о последовательности процесса бюджетирования на предприятии было выяснено, что  общий бюджет предприятия состоит  из операционного и финансового  бюджетов. Было также отмечено, что стандартной схемы формирования бюджета предприятия не существует, поэтому структуры бюджетов, методики их расчета видоизменяются в зависимости от конкретной ситуации, но при всем при этом общий бюджет должен увязываться в систему с взаимосвязанными элементами. 

       2.2 Методика расчета  бюджета затрат 

       Расчет  бюджета затрат осуществляется после  определения объема производства. Данный бюджет характеризует затраты на производство и реализацию продукции (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по труду и др.) Для составления этих бюджетов необходимо: определить объем затрат; сгруппировать затраты с учетом специфики производства; вычислить нормативы (стандарты) общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

       Затраты треста «Сургутнефтеспецстрой» рассчитываются в соответствии с запланированными объемами подготовительных работ на год.

       Для удобства расчета, затраты треста можно  сгруппировать следующим образом.

       1. Материальные затраты

       Материалы:

       - гидронамывной грунт;

       - автомобильные шины;

       - запасные части;

       - вспомогательные материалы;

       - МБП.

       Топливо;

       Электроэнергия;

       2. Услуги сторонних предприятий:

       - транспорт;

       - капитальный ремонт.

       3. Прочие затраты производственного  характера

       4. Заработная плата с резервом  отпусков

       5. Социальный налог

       6. Амортизация

       7. Прочие расходы.

       Данные  используемые для формирования бюджета  расходов включают:

       - производственное задание треста  на 2010 г.;

       - план намыва грунта;

       - план подготовительных работ  к бурению согласно заявкам  УБР;

       - технико-экономические нормы и нормативы затрат на выполнение подготовительных работ к бурению;

       - сведения об организационно-технических  возможностях предприятия.

       На  основании данной информации осуществляется расчет потребности в ресурсах исходя из запланированного объема работ (Q), нормы расхода материалов на единицу работ (Нp) и стоимости единицы используемых материалов (P) в планируемом периоде. Следовательно в общем виде формула будет выглядеть следующим образом: 

                            n

                            П = å Q * Hp * P, (2.1.)

                            i=1 

       где П - потребность в данном материале на выполнение производственной программы, руб.;

       n - число отдельных видов работ,  для которых используется этот  материал.

       Поскольку трест «Сургутнефтеспецстрой» осуществляет специализирован-ные работы, поэтому  расчет затрат по каждому из выделенных элементов необходимо рассмотреть более подробно.

       Основным  направлением деятельности треста является строительство кустовых оснований  с подъездными дорогами. При выполнении данного вида работ основным материалом является гидронамывной грунт затраты на который составляют большую часть материальных затрат треста. Для расчета грунта применяют следующую формулу:

                                 G=Q*P, (2.2.) 

       где Q - план сдачи грунта на год, м3.;

       P - цена 1 м3 грунта, руб.

       В процессе эксплуатации автомобильной  техники происходит износ шин, а также появляется необходимость в замене некоторых деталей. Расчет затрат на автомобильные шины осуществляется по формуле: 

                               J = Nj * S * 212, (2.3.) 

       где Nj - норма расхода автомобильных  шин на 1000 км, руб.;

       S - среднесуточный пробег 1-го автомобиля, км.

       Аналогичным образом рассчитываются затраты  на запасные части, но при этом необходимо отметить, что нормы расхода запасных частей варьируются не только в зависимости  от вида, но и от возраста техники. Следовательно  формула имеет следующий вид: 

                            Z = Nz * S * 212, (2.4.) 

       где Nz - норма расхода запасных частей на 1000 км, руб.;

       Расчет  затрат на запасные части осуществляется в тресте «Сургутнефтеспецстрой» в  соответствии с «Нормами расхода  запасных частей на текущий ремонт подвижного состава технологического автомобильного по интервалам пробега» ИЭВЦ ОАО «Сургутнефтегаз» от 29.01.2009 г.

       Одной из основных статей затрат треста является - топливо. При расчете его потребности  для выполнения производственной программы, следует обратить внимание на то, что нормы расхода топлива для различных марок техники, а также виды горюче-смазочных материалов различны. Формула по расчету затрат на топливо будет иметь вид: 

                                 T = Nt * P * S, (2.5.) 

       где Nt - норма расхода топлива на 100 км, л.;

       P - цена 1 литра топлива, руб.

       Затраты на смазочные масла составляют, по установленным нормам, 0,127 от стоимости  топлива.

       Намыв грунта который в дальнейшем используется для строительства кустовых площадок для разведочного и эксплуатационного  бурения, отсыпки трасс и др. осуществляется земснарядами. Данная установка имеет электрический привод. Потребляемая земснарядом энергия зависит от мощности установленного на ней электрооборудования, интенсивности его использования, времени работы, а также от того насколько эффективно проводятся мероприятия по сокращению работы земснаряда в часы максимума нагрузки энергосистемы. Для расчета затрат на электроэнергию для выполнения производственной программы применяют следующую формулу: 

                           E = M * n * q * t * Kи * R * P, (2.6.) 

       где М - установленная мощность электрооборудования на земснаряде, кВт.;

       n - количество земснарядов, ед.;

       q - количество рабочих суток земснаряда  в намывной сезон;

       t - время работы, часов;

       Ки - коэффициент использования земснарядов;

       R - потребление реактивной энергии  от активной, кВт/час.;

       Р - стоимость 1 кВт/часа, руб.

       Плановую  сумму амортизации техники определяют на основе балансовой стоимости автомобилей  и действующих норм амортизационных  отчислений рассчитываемых на 1000 км пробега. Формула для расчета амортизации  имеет вид: 

                           A = Na * Pb * n, (2.7.) 

       где Na - норма амортизационных отчислений на 1000 км, руб.;

       Pb - балансовая стоимость автомобиля, руб.;

       n - кол-во автомобилей, ед.

       Затраты на оплату труда включают основную заработную плату производственного  персонала и дополнительную заработную плату. В тресте «Сургутнефтеспецстрой» для оплаты труда рабочих применяется сдельно-премиальная, повременно-премиальная и косвенно-сдельная премиальная системы оплаты труда с учетом коллективных и индивидуальных результатов работы. Оплата производится на основании часовых тарифных ставок и окладов по профессиям и разрядам, утвержденных ОАО «Сургутнефтегаз», а также на основании Единых норм и расценок, Единых и типовых норм времени, калькуляций, утвержденных руководством треста, и других нормативных документов. В общем виде формулу для расчета затрат на заработную плату рабочих можно представить следующим образом: 

       ЗП  раб=åТi*åЧi*Фэф*к +(åТi*åЧi*Фэф*к*П/100)+åNCi, (2.8.) 

       где Тi - дневная тарифная ставка рабочих  соответствующего разряда;

       Чi - численность рабочих соответствующего разряда;

       Фэф - эффективный фонд времени;

       к - территориальный коэффициент (1,2);

       П - размер премии за 100 %-е выполнение плана;

       NCi - надбавка за сверхплановую добычу  для рабочих соответствующего  разряда.

       Оплата  труда руководителей, специалистов и служащих треста производится на основе должностных окладов. Формула для расчета затрат на оплату труда руководителей, специалистов и служащих треста «Сургутнефтеспецстрой» выглядит следующим образом: 

                      ЗПрсс = (åОj * 1.75) * к + ånj * Оj, (2.9.) 

       где Оj - должностной оклад;

       1,75 - премиальный коэффициент за 100 %-е  выполнение плана;

       к - территориальный коэффициент;

       nj - количество окладов за сверхплановую  добычу, устанавливаемое в

       соответствии  с должностью.

       Дополнительные  виды оплаты и стимулирования труда  отражены в условиях оплаты труда отдельных категорий работников, условиях премирования, Кодексе законов о труде Российской Федерации и других нормативных документах.

       От  общей заработной платы рассчитанной по формулам 2.8, 2.9, по установленной  форме исчисляется сумма отчислений на социальное страхование. Кроме того, к указанной сумме добавляют отчисления на социальное страхование от сумм выплат из фонда материального поощрения работникам.

       Прочие  производственные расходы включают отчисления за услуги банка, связи, услуги по охране объектов, ремонт и техобслуживание и др. Данные расходы берутся на уровне прошлого года с учетом коэффициента удорожания.

       Таким образом была рассмотрена методика расчета бюджета затрат треста «Сургутнефтеспецстрой» в соответствии с которым ОАО  «Сургутнефтегаз» наделяет предприятие необходимыми финансовыми ресурсами. 
 
 

       2.3 Информационная  база бюджетного планирования 

       Бюджетирование  на предприятии представляет собой  процесс в котором задействованы  все отделы треста, предоставляющие  всю необходимую информацию для формирования бюджета предприятия. Данная информация скапливается в центре финансового учета, в качестве которого в тресте выступает планово-экономический отдел и централизованная бухгалтерия, и обобщается в виде отдельных бюджетов. Для информационного обеспечения бюджета руководителю предприятия необходимо проконтролировать выполнение следующей работы: