Фінансовий аналіз як елемент фінансового менеджменту

У статті «Довгострокова дебіторська  заборгованість» (ряд. 050) відображується заборгованість юридичних і фізичних осіб, що виникає в період нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати балансу.

У статті «Відстрочені податкові  активи» (ряд. 060) відображується сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах у результаті тимчасової різниці між обліковою і податковою базами оцінки.

У статті «Інші необоротні активи» (ряд.070) враховуватимуться:

-  експонати музеїв, зоопарків,  виставок;

-  малоцінні необоротні  матеріальні активи;

- тимчасові нетитульні  спорудження;

-  природні ресурси;

-  інвентарна тара;

-  предмети прокату.

II розділ активу балансу називається «Оборотні активи» і включає наступні статті.

У статті «Виробничі запаси» (ряд. 100) відображується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, будматеріалів, запасних частин.

У статті «Незавершене виробництво» (ряд. 120) показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги).

У статті «Готова продукція» (ряд. 130) показуються запаси готової продукції на складі, обробка яких закінчена і які пройшли випробування, приймання і відповідають технічним умовам і стандартам.

У статті «Товари» (ряд. 140) відображується первісна вартість товарів, придбаних підприємством для наступного перепродажу.

У статті «Векселі одержані» (ряд. 150) показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію, виконані роботи і послуги, які забезпечені векселями.

У статті «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» відображується заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У валюту балансу включається чиста реалізаційна вартість (ряд. 160):

Чиста реалізаційна           Первісна              Резерв сумнівних

вартість                       =     вартість       -     боргів

(ряд. 160)                      (ряд. 161)                 (ряд. 162)

Стаття «Дебіторська заборгованість за розрахунками» поділяється на чотири складові: дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів і з внутрішніх розрахунків.

У ряд. 170 «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом» відображується заборгованість фінансових і податкових органів і переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету. Це розрахунки по податку на прибуток, ПДВ, з акцизного збору, комунального податку, прибуткового податку та ін.

Уряд. 180 «Дебіторська заборгованість за виданими авансами» показуються суми авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів.

Уряд. 190 «Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів» показується сума нарахованих, але які не надійшли, дивідендів, відсотків, роялті та ін.

У ряд.200 «Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків» показується дебіторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

У статті «Інша поточна  дебіторська заборгованість» (ряд.210) відображується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена в інші статті, але яка відображується в складі оборотних активів. Це розрахунки з підзвітними особами, по претензіях, по відшкодуванню заподіяного збитку.

У статті «Поточні фінансові  інвестиції» (ряд.220) відображуються фінансові інвестиції на термін менше одного року, які можуть бути реалізовані в будь-який момент (крім тих, які є еквівалентами коштів). Це можуть бути відсотки, дивіденди і т.п.

У статті «Грошові кошти  і їх еквіваленти» (ряд. 230 і 240) відображуються кошти підприємства в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які у будь-який момент можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній та іноземній валютах.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, що вільно конвертуються у визначені суми коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни вартості.

У статті «Інші оборотні активи» (ряд. 250) відображуються суми тих оборотних активів, які не включені в інші статті другого розділу.

У III розділі активу балансу «Витрати майбутніх періодів» (ряд.270) відображуються витрати, які мали місце протягом поточного або минулих звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. Наприклад, наперед

сплачена орендна плата, наперед сплачена страховка, наперед  сплачені рекламні послуги, підписка на газети та журнали і т.д.

Пасив балансу складається з п'яти розділів, в яких відображуються власний капітал підприємства та його зобов'язання.

Інформація про власний  капітал розміщується в І розділі  пасиву балансу, що так і називається  «Власний капітал». Він складається з таких статей.

У статті «Статутний капітал» (ряд.300) наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, яка є внеском у статутний капітал підприємства власником (учасником).

Частина статті «Статутний капітал» виділена в нову статтю «Пайовий капітал» (ряд. 310).

Пайовий капітал - це сукупність засобів фізичних і юридичних осіб, які добровільно розміщені у товаристві для здійснення його фінансово-господарської діяльності. Облік такого капіталу ведуть:

• споживчі товариства;
• житлово-будівельні кооперативи;
• кредитні союзи;
• колективні сільгосппідприємства та ін.

Стаття «Додатковий вкладений  капітал» (ряд. 320) призначена для акціонерних товариств. Уданій статті показують суму перевищення вартості реалізації випущених акцій від їх номінальної вартості, тобто показується емісійний дохід.

Стаття «Інший додатковий капітал» (ряд. З ЗО) призначена для відображення суми дооцінки (індексації) необоротних активів; вартість активів, безкоштовно одержаних підприємством від інших юридичних і фізичних осіб та інші види додаткового капіталу.

Стаття «Резервний капітал» (ряд. 340) відображує суму резерву, яка склалася за рахунок чистого прибутку підприємства за звітний період, якщо його створення передбачене установчими документами або законодавством. Резервний капітал створюється в акціонерних товариствах в розмірі не менше 25% від статутного капіталу і щорічні відрахування на його поповнення здійснюються від чистого прибутку в розмірі не менше 5%.

Резервний капітал призначений  для покриття непередбачених витрат, збитків, на виплату боргів підприємства у випадку його ліквідації.

У статті «Нерозподілений  прибуток» (непокритий збиток)(ряд.350) відображується або сума прибутку, яка реінвестована в підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках. і віднімається при визначенні підсумку першого розділу пасиву балансу.

Нерозподілений прибуток є складовою власного капіталу. Це прибуток, що залишається у підприємства після виплати дивідендів і формування резервного капіталу.

Сума нерозподіленого  прибутку поточного року розраховується таким чином:

нерозподілений прибуток за попередній рік + чистий прибуток за поточний рік - дивіденди за поточний рік - внески на поповнення резервного капіталу.

У статті «Неоплачений капітал» (ряд.360) відображується сума заборгованості власників (учасників) за внесками у статутний капітал підприємства. Оскільки сума заборгованості зменшує власний капітал підприємства, то вона завжди має від'ємне значення, тому відображується в балансі в дужках.

Стаття «Вилучений капітал» (ряд.370) відображує фактичну вартість власних акцій, які викуплені у акціонерів з метою їхнього перепродажу або анулювання. Показник вилученого капіталу також має від'ємне значення і віднімається при визначенні підсумку власного капіталу.

ІІ розділ пасиву балансу називається «Забезпечення наступних витрат і платежів» і містить такі статті.

У статтях «Забезпечення  виплат персоналу» (ряд.400) та «Інше  забезпечення» (ряд.410) відображуються витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання проведення гарантійних ремонтів проданої техніки, витрати на додаткове пенсійне страхування і т.д. Величина цих витрат може бути визначена тільки шляхом прогнозних оцінок.

У статті «Цільове фінансування» (ряд. 420) відображується сума засобів і надходжень, одержаних з бюджету та інших джерел (гуманітарна допомога, субсидії, внески на будівництво житла, асигнування з бюджету і позабюджетних фондів і т.д.).

III розділ пасиву балансу називається «Довгострокові зобов'язання». Це всі зобов'язання, що не є поточними зобов'язаннями, тобто якщо вони не будуть погашені протягом 12-ти місяців, починаючи з дати балансу, або протягом операційного циклу.

У цьому розділі відображуються суми заборгованості підприємства:

-  банкам за одержаними  довгостроковими позиками (ряд. 440);

-  щодо залучення позикових засобів (крім кредитів банку), на які нараховуються відсотки (ряд.450). Прикладом можуть бути зобов'язання по довгострокових облігаціях;

-  за іншими довгостроковими  зобов'язаннями (ряд.410).

У статті «Відстрочені податкові  зобов'язання» (ряд. 460) показується сума податку на прибуток, яка за даними бухгалтерського обліку визначена більша,   ніж  сума  податку  на  прибуток  з  декларації  про   прибуток підприємства.

IV розділ пасиву балансу «Поточні зобов'язання» містить такі статті.

У статті «Короткострокові кредити банку» (ряд. 500) відображується сума поточних зобов'язань підприємства перед банками за одержаними кредитами.                                                                         У статті «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями» (ряд. 510) показується сума довгострокових зобов'язань, яка має бути погашена протягом 12-ти місяців з дати балансу.

У статті «Векселі видані» (ряд. 520) наводиться сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

У статті «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (ряд.530) показується сума заборгованості постачальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи і зроблені послуги.

Стаття «Поточні зобов'язання за розрахунками» поділяється на сім складових:

-  одержані аванси (ряд. 540), де відображується сума авансів, одержаних від інших осіб в рахунок майбутніх поставок продукції;

-  бюджет (ряд. 550), де наводиться заборгованість підприємства за всіма видами  платежів до  бюджету,  у тому числі й  податки  з робітників підприємства;

-  позабюджетні платежі (ряд. 560), де показується заборгованість за внесками в позабюджетні фонди, що передбачені чинним законодавством;

-   страхування (ряд. 570), де відображується сума заборгованості щодо відрахувань до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його робітників;

-  оплата праці (ряд. 580), де відображується сума заборгованості з оплати праці робітникам підприємства;

- учасники (ряд. 590), де відображується заборгованість підприємства його учасникам, яка пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) та формуванням статутного капіталу;

внутрішні розрахунки (ряд.600), де відображується заборгованість підприємства зв'язаним сторонам і кредиторська заборгованість за внутрішньовідомчими розрахунками.

У статті «Інші поточні  зобов'язання» (ряд. 610) відображуються суми зобов'язань, які не можуть бути включені в інші статті, наведені в розділі «Поточні зобов'язання».

V розділ пасиву балансу «Доходи майбутніх періодів» (ряд. 630) - це доходи, одержані протягом поточного або минулих звітних періодів, але відносяться до наступних звітних періодів. Прикладом таких доходів є сума одержаної підприємством передоплати за підписку на газети, журнали або суми авансових платежів за надані в оренду основні засоби.

Характеристика «Звіту про  фінансові результати» (форма №2)

Метою складання «Звіту про  фінансові результати» є надання  користувачам правдивої та повної інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки за звітний період. На відміну від балансу «Звіт про фінансові результати» надає інформацію не на конкретну дату, а за визначений період. Він вважається одним з найбільш інформативних документів звітності, тому що містить інформацію про динаміку прибутку підприємства.

 

Рис.1.1. Види діяльності підприємства

 

У звіті передбачено відображення показників (рис. 2.1), отриманих від:

1) звичайної діяльності:

операційної (основної та іншої);

інвестиційної;

фінансової;

2) надзвичайної діяльності.

Звичайна діяльність - це будь-яка основна діяльність підприємства, а також операції, що ії забезпечують, або виникають у результаті її проведення.