Анализ и меры по улучшению финансового состояния предприятия (на примере ОАО «ТД Стоик»)

 

    Из  таблицы 7 видно, что все показатели в 2010 году увеличились по сравнению с 2009 годом. Показателем благополучия предприятия является выручка, поэтому данный показатель является наиболее важным. Выручка от реализации продукции в отчётном периоде выросла на 17,6% и составила 589600 тыс.руб. Вместе с эти выросла себестоимость продукции на 7,5%, коммерческие расходы на 22,06%, управленческие расхода на 6,53%. Увеличение прибыли от продаж и чистой прибыли в 2010 году на 22,43% и 22,18% соответственно  - это положительная тенденция, свидетельствующая о увеличении рентабельности продукции.

    Поведём факторный анализ пяти показателей: валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли и рентабельности продаж.

1. Факторный анализ валовой прибыли:

ВП=В-С\С, где

ВП - валовая  прибыль;

В – выручка;

С\С – себестоимость.

Влияние факторов определим способом цепных подстановок, для этого рассчитаем валовую  прибыль плановую (Вал.П_пл.), валовую прибыль фактическую (Вал.П_ф.) и один условный показатель.

Вал.П_пл.= В_пл. – С/с_пл.

Вал.П_ф. = В_ф. – С/с_ф.

Вал.П_пл = 501350тыс.руб – 140816тыс.руб= 360534 тыс.руб.

Вал.П_ф. = 589600тыс.руб – 151383тыс.руб = 438217 тыс.руб.

Вал.П_усл.1 = В_ф. – С/с_пл.

Вал.П_усл.1 = 589600тыс.руб – 140816тыс.руб = 448784 тыс.руб.

ΔВал.П_В = Вал.П_усл.1 – Вал.П_пл.

ΔВал.П_С/с = Вал.П_ф. – Вал.П_усл.1

ΔВал.П_В = 448784тыс.руб – 360534тыс.руб = 88250 тыс.руб.

ΔВал.П_С/с = 438217тыс.руб – 448784тыс.руб = -10567 тыс.руб.

    Положительное влияние на изменение валовой  прибыли оказала выручка от продаж, в результате её увеличения валовая  прибыль увеличилась на 88250тыс.руб. Себестоимость продукции оказала  отрицательное влияние, в результате её увеличения валовая прибыль снизилась  на 10567тыс.руб.

    Итог  влияния двух факторов  равен: 88250тыс.руб-10567тыс.руб=77683 тыс.руб., что соответствует отклонению фактической валовой прибыли  от плановой.

2. Факторный анализ прибыли от продаж:

П от продаж = В – С/с – Р ,  где

В –  выручка;  С/с – себестоимость;

Р –  сумма коммерческих и управленческих расходов.

Влияние факторов определим способом цепных подстановок, для этого рассчитаем плановую прибыль от продаж (П от продаж_пл.), фактическую прибыль от продаж (П от продаж_ф.) и два условных показателя.

П от продаж_пл.= В_пл. – С/с_пл. – Р_пл.

П от продаж_ф. = В_ф. – С/с_ф. – Р_ф.

П от продаж_пл = 501350тыс.руб – 140816тс.руб – (6841тыс.руб+19835тыс.руб) = 333858 тыс.руб.

П от продаж_ф. = 589600тыс.ру–151383тыс.руб – 29480тыс.руб = 408737 тыс.руб.

П от продаж_усл.1 = В_ф. – С/с_пл. – Р_пл

_.П от продаж_усл.2 = В_ф. – С/с_ф. – Р_пл.

П от продаж_усл.1=589600тыс.руб–140816тыс.руб–26676тыс.руб = 422108тыс.руб.

П от продаж_усл.2 =589600тыс.руб–151383тыс.руб–26616тыс.руб= 411541тыс.руб.

ΔП  от продаж_В = П от продаж_усл.1 – П от продаж_пл.

            ΔП от продаж_С/с = П от продаж_усл.2 – П от продаж_усл.1

ΔП  от продаж_УР = П от продаж_ф. – П от продаж_усл.2

ΔП  от продаж_В = 422108тыс.руб –333858тыс.руб= 88250 тыс.руб.

ΔП  от продаж_С/с = 411541тыс.руб –422108тыс.руб= -10567 тыс.руб.

ΔП  от продаж_Р = 408737тыс.руб–411541тыс.руб= -2804 тыс.руб.

    Положительное влияние на изменение прибыли  от продаж оказала выручка. В результате её увеличения прибыль от продаж увеличилась  на 88250 тыс.руб. Остальные факторы  оказали отрицательное влияние. Наибольшее отрицательное влияние  оказало увеличение себестоимость  продукции, в результате чего прибыль  от продаж уменьшилась на 10567 тыс.руб. Управленческие и коммерческие расходы увеличились, вследствие чего уменьшилась прибыль от продаж на 2804 тыс.руб.

    Итог  влияния трёх факторов равен: 88250тыс.руб-10567тыс.руб-2804тыс.руб = 74879 тыс.руб., что соответствует  отклонению фактической прибыли  от продаж от плановой.

3. Факторный анализ прибыли до налогообложения

П до НО = П от продаж + % к получению - % к  уплате + доходы от участия в других организациях + ПД – ПР    где,

ПД –  прочие доходы;  ПР – прочие расходы.

      Влияние факторов определим способом цепных подстановок, для этого рассчитаем плановую прибыль до налогообложения (П до НО_пл.), фактическую прибыль до налогообложения (П до НО_ф.) и пять условных показателей.

П до НО_пл. = П от продаж_пл. + % к получению_пл. - % к уплате_пл. + доходы от участия в других организациях_пл. + ПД_пл. – ПР_пл.    

П до НО_ф. = П от продаж_ф. + % к получению_ф. - % к уплате_ф. + доходы от участия в других организациях_ф. + ПД_ф. – ПР_ф.

        П до НО_пл. =333858тыс.руб+0–488тыс.руб+0+473тыс.руб–962тыс.руб =332881 тыс.руб.

П до НО_ф.=408737тыс.руб+0–488тыс.руб+0+0–1880тыс.руб=406369тыс.руб

П до НО_усл.1 = П от продаж_ф. + % к получению_пл. - % к уплате_пл. + доходы от участия в других организациях_пл. + ПД_пл. – ПР_пл.

П до НО_усл.2 = П от продаж_ф. + % к получению_ф. - % к уплате_пл. + доходы от участия в других организациях_пл. + ПД_пл. – ПР_пл.     

П до НО_усл.3 = П от продаж_ф. + % к получению_ф. - % к уплате_ф. + доходы от участия в других организациях_пл. + ПД_пл. – ПР_пл.

П до НО_усл.4 = П от продаж_ф. + % к получению_ф. - % к уплате_ф. + доходы от участия в других организациях_ф. + ПД_пл. – ПР_пл.

П до НО_усл.5 = П от продаж_ф. + % к получению_ф. - % к уплате_ф. + доходы от участия в других организациях_ф. + ПД_ф. – ПР_пл.

  ПдоНО_усл.1=408737тыс.руб+0–488тыс.руб+0+473тыс.руб–962тыс.руб=407760 тыс.руб

П до НО_усл.2 =408737тыс.руб+0–488тыс.руб+0+473тыс.руб–962тыс.руб= 407760 тыс.руб

П до НО_усл.3 =408737тыс.руб+0–488тыс.руб+0+473тыс.руб–962тыс.руб = 407760 тыс.руб

ПдоНО_усл.4=408737тыс.руб+0-488тыс.руб+0+473тыс.руб–962тыс.руб= 407760тыс.руб

ПдоНО_усл.5=408737тыс.руб+0–488тыс.руб+0+473тыс.руб–962тыс.руб=407760тыс.руб

ΔП  до НО_{П от продаж} = П до НО_усл.1 – П до НО_пл.

ΔП  до НО_{% к получению}= П до НО_усл.2 – П до НО_усл.1

ΔП  до НО_{% к уплате}= П до НО_усл.3 – П до НО_усл.2

ΔП  до НО_{доходы от участия в других организациях}= П до НО_усл.4 – П до НО_усл.3

ΔП  до НО_ПД= П до НО_усл.5 – П до НО_усл.4

ΔП  до НО_ПР= П до НО_Ф. – П до НО_усл.5

ΔП  до НО_{П от продаж} =407760тыс.руб–332881тыс.руб = 74879тыс.руб

ΔП  до НО_{% к получению}=407760–407760=0 тыс.руб

ΔП  до НО_{% к уплате}= 407760–407760=0 тыс.руб

ΔП  до НО_{доходы от участия в других организациях}= 407760–407760=0 тыс.руб

ΔП  до НО_ПД= 40760–407760=0 тыс.руб

ΔП  до НО_ПР=40369–407287=-918 тыс.руб

    Отрицательное влияние на изменение прибыли  до налогообложение оказали прочие расходы. В результате увеличение этого  показателя прибыль до налогообложения  уменьшилась на 918 тыс.руб. Положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказала прибыль от продаж. В результате её увеличения прибыль до налогообложения увеличилась на 74879 тыс.руб. Изменения остальных показателей не наблюдалось, следовательно они никак не повлияли на прибыль до налогообложения.

    Итог  влияния всех факторов равен: 74879–918=73961 тыс.руб, что соответствует отклонению фактической прибыли до налогообложения  от плановой.

4. Факторный анализ чистой прибыли:
5. ЧП = П до НО + ОНА – ОНО – текущий налог на прибыль + ПНО прошлых лет – штрафные санкции       где,

ЧП –  чистая прибыль;

П до НО – прибыль до налогообложения;

ОНА –  отложенные налоговые активы;

ОНО –  отложенные налоговые обязательства;

 ПНО  прошлых лет – постоянные налоговые  обязательства прошлых лет.

     Влияние факторов на чистую  прибыль определим способом цепных  подстановок, для этого рассчитаем  плановую чистую прибыль (ЧП_пл.), фактическую чистую прибыль (ЧП_ф.) и пять условных показателей.

ЧП_пл. = П до НО_пл. + ОНА_пл. – ОНО_пл. – текущий налог на прибыль_пл. + ПНО прошлых лет_пл. – штрафные санкции_пл.

ЧП_ф. = П до НО_ф. + ОНА_ф. – ОНО_ф. – текущий налог на прибыль_ф. + ПНО прошлых лет_ф. – штрафные санкции_ф

ЧП_пл. = 16589 + 0 – 0 – 3318 + 0 – 0 = 13217тыс.руб.

_.ЧП_ф. = 9353 + 0 – 0 – 1871 + 0 – 0 = 7482тыс.руб.

ЧП_усл.1 = П до НО_ф. + ОНА_пл. – ОНО_пл. – текущий налог на прибыль_пл. + ПНО прошлых лет_пл. – штрафные санкции_пл.

ЧП_усл.2 = П до НО_ф. + ОНА_ф. – ОНО_пл. – текущий налог на прибыль_пл. + ПНО прошлых лет_пл. – штрафные санкции_пл.

ЧП_усл.3 = П до НО_ф. + ОНА_ф. – ОНО_ф. – текущий налог на прибыль_пл. + ПНО прошлых лет_пл. – штрафные санкции_пл.

ЧП_усл.4 = П до НО_ф. + ОНА_ф. – ОНО_ф. – текущий налог на прибыль_ф. + ПНО прошлых лет_пл. – штрафные санкции_пл.

ЧП_усл.5 = П до НО_ф. + ОНА_ф. – ОНО_ф. – текущий налог на прибыль_ф. + ПНО прошлых лет_ф. – штрафные санкции_пл.

ЧП_усл.1 = 407345+0–0–66677+0–0 = 340668 тыс.руб.

ЧП_усл.2 = 407345+0–0–66677+0–0 = 340668 тыс.руб.

ЧП_усл.3 = 407345+0–0–66677+0–0 = 340668 тыс.руб.

ЧП_усл.4 = 407345+0–0–81469+0–0 = 325876 тыс.руб.

ЧП_усл.5 = 407345+0–0–81469+0–0 = 325876 тыс.руб.

ΔЧП_{П до НО} = ЧП_усл.1 – ЧП_пл.

ΔЧП_ОНА = ЧП_усл.2 – ЧП_усл.1

ΔЧП_ОНО = ЧП_усл.3 – ЧП_усл.2

ΔЧП_{текущий налог на прибыль} = ЧП_усл.4 – ЧП_усл.3

ΔЧП_{ПНО прошлых лет} = ЧП_усл.5 – ЧП_усл.4

ΔЧП_{штрафные санкции} = ЧП_ф. – ЧП_усл.5

ΔЧП_{П до НО} = 340668–266707 = 73961 тыс.руб.

ΔЧП_ОНА = 340668–340668 = 0 тыс.руб.

ΔЧП_ОНО =340668–340668 = 0 тыс.руб.

ΔЧП_{текущий налог на прибыль} = 325876–340668 = -14792 тыс.руб.

ΔЧП_{ПНО прошлых лет} = 325876–325876 = 0 тыс.руб.

ΔЧП_{штрафные санкции} =325876–325876 = 0 тыс.руб.

    Отрицательное влияние на изменение прибыли  оказал текущий налог на прибыль. В результате его увеличения чистая прибыль уменьшилась на 14792 тыс.руб. Положительное влияние на изменение  чистой прибыли оказала прибыль  до налогообложения. В результате её увеличения чистая прибыль увеличилась  на 73961 тыс.руб. Остальные факторы отсутствуют, поэтому никаких изменений в чистую прибыль не внесли.

    Итог  влияния всех факторов: 73961–14792 = 59169 тыс.руб., что соответствует отклонению фактической чистой прибыли от плановой.