Шпаргалка по "Финансовому праву"

 

33. Юридический состав налога: элементы налогообложения и их правовая характеристика.

Элементы налогообложения:

1.S налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Этому понятию близко понятие «носитель налога» - существует в связи с экон.возможностью переложения тяжести налога с Sа налогооблож-я на др.лицо. Носитель налога – лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге.

Законодательные акты устанавливают  субъект, а не носителя налога.

Обязанность уплатить налог  за счет собств-х средств не означает, что налогоплательщик должен уплатить налог непосредственно (т.е. со своего счета или наличными деньгами). От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем)

Виды субъектов налогообложения:

- имеющих постоянное  местопребывание в определенном  государстве (резиденты) – налогооблож-ю подлежат доходы, полученные как на территории данного гос-ва, так и вне его (полная налоговая обяз-сть);

- не имеющих в нем  постоянного местопребывания (нерезиденты) – только доходы, полученные из источника в данном гос-ве (ограниченная налоговая обяз-сть).

Источник дохода находится там, где налогоплательщиком ведется экономическая деят-сть или эксплуатируется приносящая доход собственность, независимо от того, как и где проводятся ден.выплаты.

2.О налогообл-я - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законод-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. (ст.38 НК). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения

«предмет налог.обложения» обозначает признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога.

3. единица обложения - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налог.базы.

4. налоговая база – стоимостная, физ.или иную характ-ки объекта налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Для измерения такого предмета первоначально необходимо избрать какую-либо физическую характеристику, какой-либо параметр измерения из множества возможных, т.е. определить масштаб налога.

5. налог.период. –всегда календ.период- это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налог.период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

6. налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налог.базы.

7. налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогопл-ков и плательщиков сборов предусмотренные законод-вом о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законод-ва о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

8. налог.оклад - это результат умножения количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку (ставки) налога.

В налогах, размер которых определяется путем раскладки между налогоплательщиками общей суммы, намеченной к поступлению (раскладочные налоги), окладная сумма существует как заранее определенная величина.

 

34. Налогоплательщик и налог.агент: понятие, права, обязанности, отв-сть.

Налогоплате́льщик — физ.лицо или организация, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.

Налогопл-ки имеют права:

-получать по месту  своего учета от налоговых  органов бесплатную информацию (в  том числе в письм.форме) о  действующих налогах и сборах,

-использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законод-вом о налогах и сборах;

-получать отсрочку, рассрочку,  налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

-представлять свои  интересы в налоговых правоотношениях  лично либо через своего -представителя;

-представлять налоговым органам  и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

-присутствовать при проведении  выездной налог.проверки;

уведомления и требования об уплате налогов;

-требовать от должн.лиц налоговых органов соблюдения законод-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

-не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов,

-обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и действия (бездействие) их должн.лиц;

-требовать соблюдения налог.тайны;

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

-уплачивать законно  установленные налоги;

встать на учет в налоговых  органах, если такая обязанность предусмотрена НК;

-вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законод-вом о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению  прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федер.законами.

Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

Налоговые агенты имеют  те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотреноналог.законод-вом.

Налоговые агенты исполняют  свои обязанности по исчислению, удержанию  и перечислению налога вне зависимости  от того, являются ли они сами налогопл-ками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

- правильно и своевременно  исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соотв-щие налоги;

- письменно сообщать  в налоговый орган о невозможности  удержать налог;

- вести учёт начисленных  и выплаченных доходов, начисленных,  удержанных и перечисленных в  бюджет налогов отдельно по  каждому налогоплательщику;

- представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;

- в течение четырёх  лет сохранять необходимые документы.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законод-вом РФ.

35. Налоговые органы: понятие, права, обязанности.

Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах РФ».

Ст.1. Налоговые органы РФ - единая система контроля за соблюдением законод-ва о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюдж.систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законод-вом РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюдж.систему РФ других обязательных платежей, установленных законод-вом РФ, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы РФ – Мин.РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. Налоговые органы образуют единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных российским законод-вом, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогопл-ка  или налог.агента документы по  формам, установленным государственными  органами и органами м.с.у., служащие  основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые  проверки в порядке, устан.НК;

3) производить выемку  документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов либо в связи  с налог.проверкой, а также  в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции  по счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест  на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусм.НК;

6) осматривать (обследовать)  любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налог.проверке утверждается Минфинансов РФ;

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законод-во о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль  за соблюдением законод-ва о  налогах и сборах, а также принятых  в соответствии с ним нормативных  правовых актов;

3) вести в установленном  порядке учет организаций и  физ.лиц;

4) бесплатно информировать  (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налог.отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5) осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм  налогов, пеней и штрафов в  порядке, предусмотренном НК;

6) соблюдать налоговую  тайну.

Обяз-сти должн.лиц налоговых органов

Должн.лица налоговых  органов обязаны:

1) действовать в строгом  соответствии с НК РФ и иными  федер.законами;

2) реализовывать в  пределах своей компетенции права  и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно  относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам  отношений, регулируемых законод-вом  о налогах и сборах, не унижать  их честь и достоинство

36. Объекты налогообложения: виды и их правовая характеристика.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физич.характеристику, с наличием которого законод-во о налогах и сборах связывает возникновение у налогопл-ка обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения.

п. 2 ст. 38 НК РФ: к имуществу для целей налогообложения относятся все виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), являющихся имуществом в соответствии с ГКРФ.  
3. Товар - это любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Тамож.кодексом РФ. 
4.Работа - это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.  
5.Услуга - это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.  
.Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем - это соответственно передача на возмездной основе (в т. ч. в виде обмена товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных налоговым законод-вом, и передача право собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого липа, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.  
Доход - это экон.выгода в ден.или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в которые, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 "Налог на доходы физ.лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" или главой "Налог на доходы от капитала" части второй НК РФ (а до введения в действие последней - соответствующим федер.законом).  
Под прибылью, как правило, понимается полученный доход за минусом произведенных на его получение расходов (см., например, ст. 247 НК РФ).

 

37. Исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов: основания возникновения и прекращения, порядок исполнения.

Обязанность по уплате конкретного  налога или сбора возлагается  на налогопл-ка и плательщика сбора с момента возникновения установл-х законод-вом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.