МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ              ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ 

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 
 
 
 
 
 

Выпускная квалификационная работа на тему: 
 

Управление  дебиторской и кредиторской задолженностью (на примере  ОАО «Тракторная компания «ВгТЗ») 
 
 
 

 
 
 
 
 

Волгоград 2010 г.

 

                                         

Содержание 

Введение………………………………………………………………………........4

Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «ТК «ВгТЗ»

1.1. Сущность и содержание дебиторской и кредиторской

задолженности на предприятии………...…………………………………………..8

1.2. Роль и значение дебиторской и кредиторской задолженностей в управлении оборотными средствами предприятия………………………….............................18

1.3. Методы управления  дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии………………………….……………………………………………..23

Глава 2. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ОАО «ТК «ВгТЗ»

2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия…………………..34

2.2. Анализ влияния важнейших факторов на дебиторскую и кредиторскую задолженности предприятия…....………………………………………………….45

2.3. Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия….……………………………………………………………………..55

Глава 3. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО «ТК «ВгТЗ»

3.1. Рекомендации  по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия..……………………………………………………58

3.2. Совершенствование организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия………………………..……………………………61

Заключение………………………………………………….………………………64

Список литературы…………………………………………………………………68

Приложения…………………………………………………………………………74 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

     Для того чтобы правильно выстроить  взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее  состояние взаиморасчетов и отслеживать  тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

     Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

     Дебиторская задолженность включает задолженность  подотчетных лиц, плательщиков по истечении  срока оплаты, налоговых органов  при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в  виде аванса. Она включает также  дебиторов по претензиям и спорным долгам.

     Кредиторская  задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

     Политика  управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой  часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

     Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

     Основными макроэкономическими факторами  появления дебиторской являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

     Вместе  с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

     Кредиторская  задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое состояние организации.

     В целях управления дебиторской и  кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним.

     На  финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

     Одновременно  это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

     Актуальность  проблемы учета расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее  время определила выбор темы дипломной  работы «Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью предприятия ».

     Цель  данной выпускной квалификационной работы – провести исследование дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и на этой основе предложить мероприятия по её снижению. Достижение данной цели предполагает решение следующих взаимосвязанных задач:

     - изучить теоретические аспекты  управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

     - дать финансово-экономическую характеристику ОАО «ТК «ВгТЗ»;

     - классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в структуре оборотных средств предприятия;

     - рассмотреть вопросы учета дебиторов и кредиторов на ОАО «ТК «ВгТЗ»;

     - проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.

     - предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии.

     Объектом  исследования является деятельность ОАО  «ТК «ВгТЗ» с позиции управления дебиторской и кредиторской задолженностью для функционирования эффективного финансового менеджмента.

     Предметом исследования выступают организационно-финансовые отношения и методические аспекты формирования стратегии управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

     Методической  основой явились труды Тажибова Т.Г., Лукасевич И.Я., Савицкая Г.В., Крейнина М.Н., Ковалев В.В., Шеремет А.Д.

      Основными источниками информации послужили «Бухгалтерский баланс», «Отчёт о прибылях и убытках»,  «Отчёт о движении денежных средств», «Приложение к бухгалтерскому балансу», Устав ОАО «ТК «ВгТЗ. Учетная политика предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Глава 1. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности на ОАО «ТК «ВгТЗ» 

     1.1. Сущность и содержание  дебиторской и  кредиторской задолженности на предприятии 

      Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и внутренними контрагентами: плательщиками и получателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами (рис. 1). 

Внешняя: задолженность по расчетам с плательщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.

 

Задолженность предприятия

      

Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты