Шпаргалка по "Финансам"

Количественные пороговые значения

Компания должна представлять отдельно информацию по операционному  сегменту, если его показатели превосходят  какое-либо из следующих количественных пороговых значений:

(1) его выручка от продажи  внешним клиентам, а также от  операций с другими сегментами  составляет не менее 10 процентов  от совокупной выручки (внутренней  и внешней) всех операционных  сегментов;

(2) результат соответствующего  сегмента, независимо от того, является  ли он прибылью или убытком,  составляет не менее 10 процентов  от:

(i) совокупного результата  всех операционных сегментов  в отношении прибыли, или 

(ii) совокупного результата всех операционных сегментов в отношении убытка,

в зависимости от того, какой  показатель имеет более высокое  значение.

3. его активы составляют не менее 10 процентов от совокупных активов всех операционных сегментов.

Раскрытие общей информации

Компания должна раскрывать следующую общую информацию:

(1) факторы, используемые  для выделения отчетных сегментов  компании, включая организационную  структуру (например, основывается  ли организационная структура  компании исходя из различий  в продукции и услугах, географических  регионах, нормативной правовой  базе, или комбинации факторов; проводилось  ли объединение сегментов);

(2) виды продукции и  услуг, от продажи которых каждый  отчетный сегмент получает свою  выручку.

 

Компании, ведущие МСФО обычно ведут диверсифицированный бизнес => информация о различных областях произв-ва продукции (работ, услуг), именуемых сегментами, представляет интерес для различных групп пользователей.

Принцип: «Предприятие  должно раскрывать инф-ию, позволяющую пользователям его фин.отч. оценить характер и фин. последствия деят-ти, которую ведет предприятие, и экономической среды, в которой оно ведет свою деятельность»

Настоящий МСФО (IFRS) распространяется на отдельную или индивид-ую фин.отч. предприятия, так и консолидированной отч. группы во главе с мамой:

(i)  долговые или долевые  инструменты которого  обращаются на открытом рынке (внутренней или зарубежной фондовой бирже или внебиржевом рынке, включая местные и региональные рынки),

(ii)  которое подало или находится в процессе подачи своей фин.отч. в комиссию по ЦБ или в другую регулирующую организацию с целью выпуска инструментов любого класса в обращение на открытом рынке;

Операционный  сегмент – это компонент предприятия:

(a)  который  задействован  в  деятельности, от которой  оно может  генерировать  доходы  и  нести расходы (включая  доходы и расходы,  связанные  с операциями с другими компонентами  того же предприятия),

(b)  операционные рез-ты  которого  регулярно рассматр-ся руководителем предприятия, отвечающим за операционные реш-я, чтобы принять реш-я о ресурсах, кот. должны быть распределены на сегмент, и оценить результаты его деят-ти, и

(c)  в отношении которого  имеется отдельная фин инф-ия

Опер. сегмент может  осуществлять такие виды деятельности, которые пока не приносят дохода, (операции по вводу в эксплуатацию могут считаться  операционными  сегментами до получения дохода)

Кол-во сегментов зависит  от структуры комп, видов её деят-ти, системы применяемого контроля и тд. Каждый сегмент имеет своего менеджера. Обычно число отч.сегментов рекомендовано не более 10ти .

Отчетный сегмент – сегмент, по которому орг-ия должна предоставлять отдельно инф-ию в своей фин.отч. В качестве него может выступать отдельный операционный сегмент или агрегированный из двух  и более компонет, который превышает установленные в стандарте количественные пороги. Но не все опер.сегменты могут быть объеденены в отч.сегмент. Это допускается только в случаях, если они схожи между собой по:

• виду производимых продуктов и услуг
• характер продуктов и услуг;
• характер процессов производства;
• тип или класс клиентов для их продуктов и услуг;
• методы, используемые для распределения продуктов или оказания услуг; и
• если применимо, характер нормативно-правовой среды, например, банковский сектор, страхование или предприятия коммунального обслуживания.

Предприятие должно  отдельно представлять  информацию об операционном сегменте, который удовлетворяет  любому из следующих количественных порогов:

(a)  его заявленный в  отчетности доход, включая продажи  внешним клиентам и  межсегментные  продажи или передачи, составляет 10  или >  %  совокупной выручки , внутренней и внешней, всех операционных сегментов.

(b)  абсолютная сумма  его  заявленного  в отчетности  дохода  или убытка составляет 10  или > % суммы, которая является  большей из следующих величин  в абсолютном выражении: (i) совокупный  заявленный в отч.доход по всем неубыточным операционным сегментам, и (ii) совокупный заявленный в отчетности убыток всех убыточных операционных сегментов.

(c)  его активы составляют 10 или > % совокупных активов  всех операционных сегментов.

На самом деле, есть 4 исключения, где может быть менее 10%:

1) если инфа по этому  сегменту полезна, по мнению рук-ва => отч. сегмент

2) если есть ряд сегментов и каждый из них не превышают агрегированные пороги, то их объединяют, преследуя цель преодоления пороговых значений

3)если внешняя выручка,  показанная в отчетности опер.сегментами составляет <75% всей выручки орг-ии, нужно включать опер.сегм <10%, пока выручка 75% не будет приходиться на отч.сегменты

4)если в предыдущем  году данный сегмент был >10%, а в отчетном году не преодолел,  то его можно относить к отчетным.

Предприятие должно раскрывать информацию, позволяющую пользователям  его фин. отч. оценить характер и финансовые последствия деят-ти. Т.е. раскрыть инфу по каждому периоду, за который представляется отчет о совокупном доходе:

(a)  инф. общего порядка

(b)  инф-ия о заявленной в отч-ти прибыли или убытке  сегмента, включая конкретные доходы и расходы, включенные в заявленную прибыль или убыток  сегмента, активы сегмента, обязательства сегмента и основу оценки;

(c)  сверку  общих   сумм доходов сегмента, прибыли  или убытков сегмента, активов  сегмента, обяз-в сегмента и прочих  существенных  показателей сегмента  с соответствующими показателями предприятия

Стандарт также требует  раскрытия и другой инф-ии по всей орг-ии в след разрезах (если издержки на сбор инфы высокие, то можно не делать):

1)О продукции и услугах(выручка от внешних клиентов по каждому продукту)

2) о географический районах  (выручка от внеш клиентов относимая на страну происхождения или все страны)

3) об основных клиентах (выручка от операций с одним  внеш клиентом, сост 10% и более от выручки орг-ии в целом, суммарная выручка от каждого такого клиента