Шпаргалка по "Финансам"

ФИ - это договор, в результате которого возникает фин актив у одного предприятия и фин обязательство или долевой инструмент - у другого.

Фин актив - это актив, являющийся

(a) денежными средствами;

(b) долевым инструментом  другого предприятия;

(c) правом, обусловленным  договором

• получить ден ср или иной фин актив от др предприятия; или
• обменяться фин активами или фин обязательствами с другим предприятием на условиях потенциально выгодных;

(d) договором, расчет по  которому будет или может быть  осуществлен путем поставки собственных  долевых инструментов

Фин обязательство - это обязательство, являющееся:

(a) обусловленным договором  обязательством

• передать денежные средства или иной фин актив др предприятию;
• обменяться фин активами или фин обязательствами с др предприятием на условиях, потенциально невыгодных;

(b) договором, расчет по  кот будет или может быть  осуществлен путем поставки собств долевых инструментов, и являющимся

• непроизводным инструментом, по которому предприятие предоставит или может быть обязано передать переменное кол-во собственных долевых инструментов; или
• производным инструментом, расчет по которому будет или может быть произведен иным способом, чем обмен фиксир суммы ден средств или другого фин актива на фиксир кол-во собственных долевых инструментов предприятия.

Долевой инструмент - это договор, подтверждающий право на остаточную долю в активах предприятия, оставшихся после вычета всех его обязательств.

Справедливая  стоимость - это цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обяз-ва при проведении операции на добровольной основе между участниками рынка на дату оценки

Представление информации

Обязательства и капитал 

Эмитент ФИ должен при первоначальном признании классифицировать этот инструмент или составляющие его части как  фин обязательство, фин актив или долевой инструмент, в соответствии с содержанием договора и определениями фин обязательства, фин актива и долевого инструмента.

Раскрытие информации

Дата вступления в силу и применение стандартов:

Предприятие должно применять  настоящий стандарт в отношении  годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты. Досрочное применение разрешается. Предприятие не должно применять настоящий стандарт для годовых периодов, начинающихся до 1 января 2005 г., за исключением случаев, когда оно также применяет МСФО (IAS) 39, включая поправки. Если предприятие применяет наст стандарт в отношении периода, начинающегося до 1 января 2005 г., то оно обязано раскрыть этот факт.

Цель МСФО 39 – установить принципы признания и измерения фин активов, фин обязат-в и некоторых контрактов по покупке или продаже нефин статей.

Целью является установление принципов признания и оценки фин активов, фин обязательств и некоторых контрактов по покупке или продаже нефин статей. Требования по представлению информации о ФИ содержатся в МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации".

Производный инструмент - ФИ или др договор, находящийся в сфере применения, имеющий три следующие характеристики:

(a) его стоимость меняется  в результате изменения установленной  % ставки, цены фин инструмента, цены товара, обменного курса валют и др,;

(b) для него не требуется  первоначальной чистой инвестиции  или требуется первоначальная  чистая инвестиция, меньшая, чем  та, которая была бы необходима  для других видов договоров,  которые, как ожидается, аналогичным  образом реагировали бы на  изменения рыночных факторов; и

(c) расчеты по нему осуществляются  в будущем.

Определения четырех  категорий фин инструментов

 

Финансовые активы или  финансовые обязательства, оцениваемые  по справедливой стоимости, изменения  которой отражаются в составе  прибыли или убытка - финансовые активы или финансовые обязательства, которые соответствуют одному из следующих условий:

(a) классифицируются как  предназначенные для торговли. Фин активы или фин обязательства классифиц как предназначенные для торговли, если

(i) приобретены или приняты,  в основном, с целью их продажи  или выкупа в ближайшем будущем;

(ii) при первоначальном признании являются частью портфеля идентифицированных ФИ, управление которыми осущ совместно и недавние операции с которыми свидетельствуют о тенденции к получению краткосрочной прибыли; или

(iii) являются производными инструментами

Первоначальное  признание

Предприятию следует признавать фин актив или финн обязательство в своем отчете о финансовом положении только тогда, когда оно становится стороной договорных положений инструмента.

Оценка

Первоначальная оценка фин активов и финобязательств

При первоначальном признании  фин актива или фин обязательства, предприятие оценивает по справедливой стоимости плюс, в случае не учитываемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, затраты по сделке, которые напрямую связаны с приобретением или выпуском такого фин актива или фин обязательства.

 

42.  Представление промежуточной  финансовой отчетности  (МСФО (IAS) 34).

Цель. Установить требования к минимальному  содержанию промежуточной финансовой  отчетности, а также сформулировать принципы  отражения и оценки для промежуточной финансовой отчетности.

Краткое описание.

•  МСБУ 34 применяется только когда предприятие в силу обязательств или на добровольной основе публикует промежуточную финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

•  Национальные регуляторы (а не МСБУ 34) определяют:

– какие предприятия обязаны  публиковать промежуточную финансовую отчетность;

– ее периодичность;

– сроки после окончания  отчетного периода, в течение  которых промежуточная отчетность

должна быть опубликована.

•  Промежуточная финансовая отчетность — это полная или сокращенная финансовая отчетность за отчетный период, который короче полного финансового года.

•  Минимальное содержание сокращенной промежуточной финансовой отчетности:

– сокращенный отчет о  финансовом положении;

– сокращенный отчет о  совокупном доходе, представленный либо в виде сокращенного единого отчета, либо в виде двух отдельных сокращенных  отчетов о прибылях и убытках  и о совокупном доходе;

– сокращенный отчет об изменениях в капитале;

– сокращенный отчет о  движении денежных средств;

– отдельные примечания.

•  Стандарт устанавливает периоды, за которые должна быть представлена сравнительная информация в промежуточной финансовой отчетности.

•  Уровень существенности определяется исходя из финансовых данных промежуточного периода, а не прогнозируемых данных за год.

•  Примечания к промежуточной отчетности должны включать пояснения по поводу

событий и сделок, существенных для понимания изменений, произошедших с отчетной даты, на которую была составлена последняя годовая финансовая отчетность.

•  Применяется та же учетная политика, что и в годовой отчетности.

•  Доходы и расходы признаются в периоде возникновения. Признание ожидаемых и отложенных расходов не допускается.

•  При изменении учетной политики в текущем промежуточном периоде производится пересчет отчетности предшествующих промежуточных периодов.

 

 

 

43.  Обесценение активов (МСФО (IAS) 36).

Дата  вступления в силу. Применяется в отношении гудвила и других нематериальных активов, приобретенных в результате сделок по объединению бизнеса в соответствии с договорами, заключенными не ранее 31 марта 2004 года, а также в отношении всех прочих активов за периоды, начавшиеся не ранее 31 марта 2004 года, без пересмотра сравнительных показателей.

Поправки, внесенные  в результате «Улучшений МСФО» (апрель 2009 года), поясняют, что наибольшей единицей, генерирующей денежные потоки, или  группой единиц, к которой должен быть отнесен гудвил для тестирования на обесценение, является операционный сегмент, определенный в соответствии с МСФО 8, т.е. до объединения сегментов, обладающих схожими экономическими характеристиками. Поправки вступили в силу 1 января 2010 года. Разрешается досрочное применение.

Цель. Обеспечить учет активов по стоимости, не превышающей возмещаемую стоимость, и определить порядок расчета возмещаемой стоимости, убытков от обесценения и их восстановления.

Краткое описание.

•  МСБУ 36 применяется в отношении всех активов, за исключением запасов (см. МСБУ 2), активов, возникающих по договорам строительства, отложенных налоговых активов,активов, связанных с вознаграждением работников, финансовых активов, инвестиций в недвижимость, оцениваемых по справедливой стоимости, биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью и оцениваемых по справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу, капитализируемых затрат на заключение договоров страхования и нематериальных активов, возникающих из таких договоров, а также долгосрочных активов, классифицированных как «предназначенные для продажи».

•  Убыток от обесценения признается, когда балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость.

•  Убыток от обесценения активов, учитываемых по стоимости приобретения, отражается в отчете о прибылях и убытках; убыток от обесценения активов, учитываемых по оценочной стоимости, уменьшает ранее отраженную сумму дооценки данного актива.

•  Возмещаемая стоимость — это наибольшая из двух величин: справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу и эксплуатационной ценности актива.

•  Эксплуатационная ценность актива — это приведенная стоимость потоков денежных средств, ожидаемых к получению в результате продолжения использования актива и его выбытия по окончании срока полезного использования.

•  Ставка дисконтирования, используемая при оценке эксплуатационной ценности актива, — это ставка до налогообложения, отражающая текущую рыночную оценку временной стоимости денег и риски, присущие данному активу. Ставка дисконтирования не должна отражать риски, на которые были скорректированы будущие потоки денежных средств, и должна равняться норме прибыли, которую потребовали бы инвесторы по инвестициям, генерирующим потоки денежных средств, эквивалентные потокам денежных средств, которые предприятие ожидает получить от использования данного актива.

•  На каждую отчетную дату необходимо проводить анализ активов для выявления признаков обесценения. При обнаружении таких признаков необходимо рассчитать возмещаемую стоимость активов.

•  Гудвил и другие нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования должны проверяться на обесценение как минимум ежегодно с проведением расчета их возмещаемой стоимости.

•  При невозможности определения возмещаемой стоимости конкретного актива необходимо рассчитать ее в целом по учетной единице, генерирующей денежные потоки, к которой принадлежит данный актив. Тестирование гудвила на обесценение осуществляется на самом низком уровне организационной структуры, на котором ведется управленческий учет гудвила, при условии, что единица или группа единиц, на которую распределен гудвил, не больше операционного сегмента, определенного в соответствии с МСФО8

•  В отдельных случаях требуется восстановление убытка от обесценения прошлых лет (запрещено для гудвила).

 

44.  Резервы, условные обязательства и условные активы  (МСФО (IAS) 37).

Дата вступления в силу. Отчетные периоды, начавшиеся не ранее 1 января 1999 года.

Цель. Установить надлежащие критерии признания и способы оценки резервов, условных обязательств и условных активов, обеспечить раскрытие достаточной информации в примечаниях к финансовой отчетности, чтобы пользователи могли понимать природу, сроки и суммы резервов, условных обязательств и условных активов.

Краткое содержание.

Резервы отражаются в учете  при наличии у предприятия  обязательств (юридических или обусловленных  сложившейся практикой), возникших  в результате прошлых событий, для  погашения которых с высокой  вероятностью потребуется выбытие  ресурсов (при условии, что размер таких обязательств может быть надежно  оценен).