Таблица 2.2 – Вертикальный анализ бухгалтерского баланса МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат» 

 

    При помощи вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются относительные темпы роста (снижения) в отчетном году по сравнению с предыдущим. При этом данные предыдущего периода по каждой статье принимаются за 100 % и определяется темп роста на конец года.

    Структура актива и пассива баланса организации зависит от отраслевых факторов. Следовательно, необходимо акцентировать анализ на дебиторской задолженности, так как концентрация дебиторских счетов или наличие большого числа просроченных счетов нарушает операционный цикл. По данным МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат» просроченная дебиторская задолженность за 2009 год составила 49,73 % (7376 т.р.), 2010 год – 44,1 % (18214 т.р.) от общей суммы дебиторской задолженности. Это создает дефицит денежных средств и непоступление ожидаемых платежей, что однозначно отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, так как приводит к недостатку финансирования по целевым направлениям деятельности организации.

    Для улучшения финансового состояния  необходимо внедрять политику графику  платежей для точного расчета денежных поступлений в течении года и предъявлять более жесткие условия исполнения обязательств дебиторами, например использование штрафных санкций.

    Внеоборотные  активы имеют значительный удельный вес в структуре активов. Главной  статьей этих активов выступают основные средства – здания, сооружения и оборудование. К ним также относятся ссуды, предоставленные зависимым и дочерним обществам, инвестиции в другие компании, нематериальные активы. Более подробный анализ основных средств приведен ниже.

    Горизонтальный  анализ баланса дает ответы на вопросы: как изменилась структура активов  предприятия за отчетный период, в  том числе долгосрочных (внеоборотных) активов. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат» приведен в таблице 2.3.

 

     Таблица 2.3 – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат»

 

          Произошло увеличение валюты баланса на 178,41 %. В активе это произошло за счет увеличения внеоборотных активов, запасов, НДС  на 423,29 %, 112,75 %, 366,13 % соответственно и  роста дебиторской задолженности  на 146,94 %. В пассиве к увеличению валюты баланса привел рост собственного капитала на 179,23 %, кредиторской задолженности – на 221,26 %. Краткосрочные обязательства уменьшились в 2010 году по сравнению с 2009 на 8,24 %.

    Анализ  начинается с оценки состояния и  использования основных средств. Их эффективное использование позволяет наращивать объемы производства, снижать себестоимость, увеличивать прибыль и повышать рентабельность.

    Необходимо  проанализировать динамику объема, состава  и структуры основных средств. Соотношение  удельных весов отдельных видов основных средств в общей их стоимости характеризует структуру основных средств.

    Роль  отдельных видов основных средств  в производственном процессе различна. Фонды, непосредственно участвующие  в производственном процессе относятся  к активной части основных фондов; фонды, создающие условия для осуществления производственного процесса, - пассивная часть. Удельный вес активной части фондов определяет уровень технической оснащенности, мощность предприятия, возможность повышения производительности труда, увеличение объема производства, роста рентабельности. Не следует давать отрицательную оценку роста пассивной части фондов: предприятиям нужно время от времени обновлять и эту часть фондов.

          Результат деятельности предприятия зависит от технического состояния основных средств. Для характеристики рассчитаем коэффициент износа (К_и) по формуле:

    К_и= (И/Ф_П)*100%,                                (2.1)

    где К_и - коэффициент износа ОПФ, %;

    И - сумма износа ОПФ, тыс. руб.;

    Ф_п - первоначальная стоимость ОПФ, тыс. руб.

    Движение и состояние имущества МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат» приведены в таблице 2.4.

 

     Таблица 2.4 – Движение и состояние  имущества МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат»

 

    Из  таблицы 2.4 видно, что величина основных средств в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом на 46,05 % и составила 1351 тыс. руб. Доля ОПФ уменьшилась на 47,6 %, , т.к. темпы роста ОПФ медленнее, чем темпы роста активов. Фондоотдача ОПФ в 2010 году уменьшилась по сравнению с 2009 на 3,18% . Увеличение величины основных средств говорит о физическом обновлении и повышении темпов обновления основных фондов. 

    2.3 Оценка платежеспособности  МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат» 

    Задачи  анализа ликвидности баланса  возникают в связи с необходимостью давать   оценку   кредитоспособности   организации,   т.е.   ее   способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

    Ликвидность баланса (платежеспособность) определяется как степень покрытия обязательств организаций, ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

    Исходя  из сформулированного определения  все обязательства предприятия  группируются по срокам их наступления  и изыскиваются активы (с аналогичными сроками превращения в деньги) для их погашения. Для этого активы и пассивы делятся на четыре группы: активы - по степени ликвидности, пассивы - по срочности наступления обязательств.

    Анализ  ликвидности баланса заключается  в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей  ликвидности, с обязательствами  по пассиву, которые сгруппированы по степени срочности их погашения. В зависимости от степени ликвидности предприятия активы делятся на 4 группы, пассивы группируются по срочности их оплаты.

    На  основании расчетных данных составляется баланс ликвидности, в котором определяется платежный излишек или дефицит. Анализ баланса ликвидности МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат» приведен в таблице 2.5.

    Таблица 2.5 – Анализ баланса  ликвидности МУП «Краснотурьинский хлебокомбинат»

 

          А1: Наиболее ликвидные  активы - к ним относятся все  статьи денежных средств предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом: А1= строка 250 + строка 260.

          А2: Быстрореализуемые  активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты. А2= строка 240

    A3: Медленно реализуемые активы - статьи  раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой

    ожидаются более чем через 12 месяцев после  отчетного периода) и прочие

      оборотные активы. А3= строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 270.

    А4: Труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы. А4 = строка 190.                 

    П1: Наиболее срочные обязательства - к  ним относится кредиторская задолженность  П1 = строка 620

    П2: Краткосрочные пассивы - это краткосрочные  заемные средства, прочие краткосрочные  пассивы. П2= строка 610

    ПЗ: Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к IV и V

    разделам, т.е. долгосрочные кредиты и заемные  средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

    П3 = строка 590 + строка 630 + строка 640 + строка 650 + строка 660.

    П4: Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи 3 раздела баланса. П4= стр. 490.

    Для определения ликвидности баланса  следует сопоставить итоги приведенных  групп активу и пассиву.

    Баланс  считается абсолютно ликвидным если имеют место следующие соотношения А1>=П1 А2>=П2 АЗ>=ПЗ А4<=П4

    В случае, когда одно или несколько  неравенств системы имеют противоположный  знак от зафиксированного в оптимальном  варианте, ликвидность баланса в  большей или в меньшей степени  отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе стоимостной оценки, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

    Из  таблицы 2.5 видно, что только при  сопоставлении первой группы наиболее ликвидных активов наблюдается несоответствие условиям абсолютной ликвидности баланса. Это означает теоретически, что у предприятия недостаток платежных средств. По факту это объясняется тем, что по учетной политике денежные средства на счетах строго планируются и их большая величина с точки зрения руководства организации не является приемлемой. Из этого следует, что для обеспечения платежеспособности предприятия необходимо четкое планирование поступлений и расходов для определения оптимальной величины денежных средств на счетах, а также мероприятия по снижению доли просроченной дебиторской задолженности.