Отчет по производственной практике в отделении ОАО "Белагропромбанк"

Для учета межфилиальных кредитных ресурсов открываются отдельные лицевые счета 612Х «Кредитные ресурсы, переданные филиалам», 613Х «Кредитные ресурсы, полученные филиалом».

Общий контроль за состоянием данных балансовых счетов и обеспечением равенства остатков по счетам межфилиальных кредитных ресурсов осуществляется департаментом бухгалтерского учета и расчетов и департаментом управления ресурсами [8].

5 УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ И ССУДНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Правила привлечения денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в срочные и условные банковские вклады (депозиты), принятия денежных средств в гарантийный депозит денег филиалами, отделениями, РКЦ, операционным управлением ОАО "Белагропромбанк" разработаны в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, нормативными правовыми актами, регламентирующими порядок открытия и закрытия счетов клиентам в банках, Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 125, Учетной политикой ОАО "Белагропромбанк", другими актами законодательства Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами ОАО "Белагропромбанк".

Бухгалтерский учет по срочным, условным вкладам (депозитам) и гарантийному депозиту денег осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, Планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указаниями по его применению, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка от 19.09.2005 N 283 (далее - Инструкция), и Учетной политикой ОАО "Белагропромбанк".

Аналитический учет срочных, условных вкладов (депозитов) и гарантийного депозита денег ведется по каждому договору. Образец договора банковского вклада (депозита) находится в приложении !!!!.

Срочные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 341х (кроме счета 3414), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 3471, 3609, 3639.

Условные вклады (депозиты) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 342х (кроме счета 3424), 3601, 3631, 3634.

Процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов учитываются на балансовых счетах:

- 9024, 9034, 9044, 9054, 9060, 9063.

Начисленные процентные расходы по условным вкладам (депозитам) клиентов, учитываются на балансовых счетах:

- 3472, 3609, 3639.

Гарантийный депозит денег учитывается на балансовых счетах:

- 315х (кроме счета 3154).

При начислении процентов по гарантийному депозиту денег, в соответствии с условиями договора, процентные расходы по гарантийным депозитам денег учитываются на балансовых счетах:

- 9022, 9032, 9042, 9052.

Начисленные процентные расходы по гарантийному депозиту денег, учитываются на балансовом счете:

- 3195 (ПР. 77).

В  соответствии  с  Правилами ведения бухгалтерского учета в ОАО «Белагропромбанк» для  отражения  в  учете  операций  по размещению денежных средств в форме    кредита   используются  балансовые  счета  второго   класса "Кредитные операции с клиентами".

При  кредитовании   в  белорусских   рублях  или  в  иностранной  валюте и  необходимости использования  кредита для расчетов  за кредитуемые ценности в  иной валюте сделки купли-продажи иностранной валюты,  проводимые на биржевом и внебиржевом  рынках, осуществляются  через балансовые счета группы 334 "Транзитные счета по покупке-продаже иностранной валюты клиентов"  с направлением денежных  средств на цели,          предусмотренные в кредитном договоре.

Предоставление денежных средств в форме кредита отражается в бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:

     1. юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям:

     Дебет  (далее  -  Д-т)  2Х20  -  счета  по  учету краткосрочных кредитов;

     2Х3Х - счета по учету долгосрочных кредитов;

2. физическим лицам:

     Д-т 241Х "Кредиты физическим лицам на потребительские цели";

     242Х "Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости"

Учет  просроченной задолженности по кредитам осуществляется следующим образом:

     1. при наступлении установленного в кредитном договоре срока возврата  кредита и непогашении его кредитополучателем задолженность по    кредиту    переносится  на  соответствующие  счета  по   учету просроченных кредитов:

     - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

     Д-т  2Х82  -  счета  по  учету  просроченной  задолженности  по краткосрочным кредитам;

     2Х83    -    счета  по  учету  просроченной  задолженности   по долгосрочным кредитам

     2Х62  -  счета  по  учету  пролонгированной  задолженности   по краткосрочным кредитам;

     2Х63  -  счета  по  учету  пролонгированной  задолженности   по долгосрочным кредитам;

     - физических лиц:

     Д-т 2481  "Просроченная  задолженность  по  кредитам физическим лицам на потребительские цели";

     2482  "Просроченная  задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости"

     2461  "Пролонгированная  задолженность  по  кредитам физическим лицам на потребительские цели";

     2462  "Пролонгированная  задолженность  по  кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости";

7 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету операций в иностранной валюте в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2007 N 398.

Финансовый результат от валютно-обменных операций определяется ежедневно. Курсовые разницы, образовавшиеся в результате округления при переоценке денежных статей баланса, отражаются в бухгалтерском учете ежедневно и обязательно в последний рабочий день месяца относятся на соответствующие счета доходов и расходов.

Депозитарный учет ценных бумаг осуществляется в соответствии с Регламентом депозитария ценных бумаг ОАО "Белагропромбанк", утвержденным решением Правления банка 30.07.2009, протокол N 48.

Ценные бумаги признаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными документами Национального банка Республики Беларусь, локальными нормативными правовыми актами, иными нормативными документами банка. Банк применяет метод ФИФО для оценки стоимости ценных бумаг одного выпуска при их выбытии.

Переоценка ценных бумаг, учет которых ведется по справедливой стоимости, производится в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14.03.2006 N 62, в последний рабочий день каждого месяца и в иных случаях, определенных вышеназванной инструкцией.

Производные инструменты признаются в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету сделок с производными инструментами в банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29.12.2007 N 414, локальными нормативными правовыми актами банка.

Отражение в бухгалтерском учете процентных доходов и расходов по денежным средствам, полученным от продажи (предоставленным при приобретении) ценных бумаг по сделкам РЕПО, осуществляется в последний рабочий день месяца, исходя из расчетных цен на ценные бумаги на последний календарный день текущего месяца за фактическое количество дней в соответствии с условиями заключенных сделок.

Отражение в бухгалтерском учете дохода по государственным ценным бумагам и краткосрочным облигациям Национального банка Республики Беларусь, числящимся на балансе Банка, осуществляется в соответствии с Инструкцией N 62, в последний рабочий день каждого месяца исходя из текущих цен на последний календарный день месяца (уч. пол.).

8 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА, ДОХОДОВ, РАСХОДОВ, ПРИБЫЛИ

8.1 Учет фондов банка

Учет уставного фонда ведется в специальном программном обеспечении в разрезе категорий акций, выпусков акций, акционеров банка, признака резидентства и формы собственности. В операционном дне банка открываются лицевые счета, на которых выпущенные акции учитываются по номинальной стоимости;

Амортизационный фонд воспроизводства основных средств и нематериальных активов формируется и используется банком в соответствии с Инструкцией N 37/18/6. В 2011 году формирование и использование амортизационного фонда центральным аппаратом, филиалами, отделениями банка осуществляется в децентрализованном порядке. Амортизационный фонд воспроизводства основных средств и нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией N 89 и Правилами N 63.

В целях обеспечения безопасного и устойчивого функционирования банка, компенсации возможных финансовых потерь формируются и используются специальные резервы в соответствии с Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 N 138, и локальными нормативными правовыми актами банка.

Аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, в части юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ведется по каждому договору. При этом допускается ведение аналитического учета специальных резервов путем открытия нескольких лицевых счетов к одному договору.

Аналитический учет специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, в части физических лиц ведется с использованием специального программного обеспечения на отдельных лицевых счетах в разрезе договоров с открытием в операционном дне банка сборных лицевых счетов (уч пол).

8.2 Учет доходов и расходов банка

Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов осуществляется банком в соответствии с Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 N 125 (далее - Инструкция N 125), и Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в ОАО "Белагропромбанк", утвержденной решением Правления банка 14.12.2009, протокол N 77.

Другие доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в текущем периоде после даты подписания форм годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности руководителем, главным бухгалтером банка (возникающие при расторжении или изменении условий договоров, в результате исправления ошибок, кроме указанных в п. 23.2, и т.п.), отражаются в бухгалтерском учете в отделении, филиале, центральном аппарате в соответствии с Инструкцией N 125.

Доходы и расходы, полученные или выплаченные в текущем отчетном периоде, относящиеся к будущим отчетным периодам, не включаются в доходы и расходы за текущий отчетный период и учитываются на соответствующих счетах по учету доходов и расходов будущих периодов.

В составе расходов будущих периодов отражаются следующие расходы:

- по подписке на периодические издания, учитываемые при налогообложении прибыли;

- по обучению работников банка в высших и средних специальных учебных заведениях;

- по приобретению памятных монет;

- стоимость заготовок карточек;

- отпускные, относящиеся к будущим отчетным периодам;

- суммы начисленных и уплаченных в текущем отчетном периоде в соответствии с законодательством налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, относящиеся к будущим отчетным периодам;

- суммы отчислений в Фонд социальной защиты населения и суммы страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по отпускным, начисленным в текущем отчетном периоде, относящимся к будущим отчетным периодам;

плата за размещение рекламы на рекламных указателях, транспорте, за аренду городской среды в рекламных целях, расходы, связанные с изготовлением паспортов средств наружной рекламы;

- связанные с выбытием основных средств, произведенные до момента признания расхода от реализации;

- стоимость бланков строгой отчетности;

- стоимость программного обеспечения, приобретенного для собственного потребления;