Налоговые системы зарубежных стран

    В Финляндии налогоплательщик может  выбрать одну из двух схем начисления налоговых удержаний, которые указываются  в его налоговой карточке. Каждый работник должен получить в налоговой  инспекции свою налоговую карточку и представить ее работодателю. Граждане вправе внести изменения в схему удержания налогов либо по телефону, либо через Интернет. Для осуществления окончательного расчета по налогам налоговые органы рассылают физическим лицам уже заполненные декларации по подоходному налогу. В случае согласия с представленными расчетами налогоплательщику останется только доплатить разницу налоговой суммы или ждать возврата переплаты налога. Возврат осуществляется электронным перечислением автоматически, если налогоплательщик укажет номер банковского счета. 

    Нельзя  не сказать о важности развития информационных технологий. Автоматизация форм налогового контроля позволяет: 

    - сократить  трудоемкость аналитической работы; 

    - повысить  результативность проводимых мероприятий  налогового контроля за счет  обоснованного отбора налогоплательщиков; 

    - снизить  количество налоговых правонарушений; 

    - создать  информационные ресурсы для накопления  данных о налоговых нарушениях  и их использования в последующем. 

    Кроме того, внедрение новых информационных технологий способствует экономии финансовых и временных затрат в налоговом процессе. 

    В странах с развитым налоговым  администрированием вопросы автоматизации  налоговых процессов и совершенствования  управления ими являются одними из приоритетных в национальной политике. 

    Обратимся к опыту Австралии. Все организации регистрируются через веб-сайт электронным бесконтактным методом, что занимает один рабочий день. Также показательным является состав работников налоговых органов Австралии - 20% от всех работников налоговых инспекций составляют ИТ-специалисты. 

    Активная  работа ведется по внедрению в  сознание налогоплательщиков необходимости  работы с программными продуктами. Использование магнитных носителей  при сдаче налоговых деклараций в налоговые органы является временной  мерой, конечной целью которой является сдача налоговых деклараций в электронном виде через Интернет. 

    В обеспечение налогового контроля в  отношениях налогоплательщика и  налоговых органов немаловажна  роль специализированных фирм - налоговых  агентов, которые занимаются подготовкой налоговых деклараций. Все страны пытаются создать для них льготные условия, проводят государственную политику, поддерживающую данную технологию учета налогов (когда плательщикам выгодно обратиться к налоговому агенту и налоговым агентам выгодно осуществлять свой бизнес). В США одна из наиболее крупных компаний, выполняющих услуги налогового агента, насчитывает по стране более 26 тысяч пунктов по консультированию налогоплательщиков и оказания услуг содействия в заполнении налоговых декларации. В Австралии услугами налоговых агентов пользуются 75% налогоплательщиков. 

    Многие  из аспектов усиления налогового контроля, активно используемых зарубежными  странами, рассматривались и рассматриваются  российскими научными кругами. При  этом главной задачей является глубокий анализ практики применения, выявление преимуществ и недостатков, разработка модели внедрения зарубежного опыта в отечественную налоговую систему. Необходимо понимать, что использование иностранных инструментов налогового контроля на практике без учета российской специфики может как улучшить систему налогового контроля, так и произвести нейтральный эффект, а в худшем случае - привести к усилению существующих проблем налогового контроля. 

    Подводя итог третьей главы, мы видим, что  наличие налога на добавленную стоимость – это обязательное условие для страны, которая собирается стать членом ЕС. При этом функция НДС в разных странах одинаковы, что в странах ЕС, что в Российской Федерации. Даже ставка и доля в бюджете находятся на одном уровне. 

    Однако, что касается налога на недвижимое имущество, то между зарубежными  налоговыми системами и налоговой  системой Российской Федерации, большое  различие. Использование рыночной стоимости  объекта принесет больше дохода в  бюджет, и будет более справедливым, нежели использование капитальной стоимости. Так же, положительным моментом зарубежных налоговых систем является продуманное использование льгот на недвижимое имущество. 

    Применение  практики банкротства муниципалитетов, так же является отличием зарубежных систем, от российской системы. Использование опыта банкротства муниципалитетов российскими налоговыми органами, позволит «избавиться от мертвого груза», который «вытягивает» средства из бюджета. 

    Методы  налогового контроля зарубежных стран, можно смело назвать универсальными, и использовать его для совершенствования налогового контроля в России. Необходимо взять на «вооружение» налоговым органам России, следующие направления развития контроля: 

    - налаживание  доверительных взаимоотношений  налогоплательщика и налоговых органов; 

    - работу  над правовой грамотностью и  информированностью общества; 

    -налаживание  предварительного налогового регулирования; 

    - согласование  налогоплательщика с налоговыми  органами новых схем организации  бизнеса; 

    - усиление  координации действий различных органов государственной власти и разработку комплексных методов противодействия уходу от уплаты налогов и сборов и выполнению положений налогового законодательства; 

    - упрощение  условий налогообложения физических  лиц путем избавления граждан от сбора и представления информации о самих себе в налоговые органы, путем объединения баз данных различных ведомств; 

    - автоматизирование  форм налогового контроля, улучшение  методик предпрверочного налогового  контроля. 

Заключение 

    Сравнивая зарубежные системы развитых стран, мы приходим к выводу, что при всем различии и разнообразии, у них есть много общего, то, что позволяет им не только успешно выполнять свои задачи внутри страны и налаживать взаимоотношения с налогоплательщиком, но и эффективно взаимодействовать на внешнеэкономическом и внешнеполитическом уровне. Все зарубежные налоговые системы придерживаются следующих принципов: 

    а) расходы государства на содержания налоговой системы и затраты  плательщика, связанные с процедурой уплаты, должны быть максимально низкими;  

    б) налоговую нагрузку нельзя доводить до такого уровня, когда он начинает уменьшать экономическую активность плательщика;  

    в) процесс получения налогов нужно  организовать таким образом, чтобы  он в большей степени благодаря  накоплению финансовых ресурсов способствовал реализации политики конъюнктуры и занятости;  

    г) этот процесс должен влиять на распределение  доходов в направлении обеспечения  большей справедливости; при определении  налоговой платежеспособности частных  лиц следует требовать предоставления лишь минимума данных, которые касаются личной жизни граждан, но при этом должен быть контроль не только за доходами, но и за расходами. 

    Закон о налогах в зарубежных странах  предельно ясен, не допускает двусмысленности. Законодательная база дает большие полномочия налоговым органам, что позволяет эффективно выполнять свои функции. В отношении налоговых преступлений закон строг. Однако закон работает не только для налоговых органов, но и для налогоплательщиков, что дает им правовую защищенность. Зарубежные налогоплательщики защищены от налогового произвола, для них работают множество консультационных центров, выпускается в большом количестве информация, при взаимодействии с налоговыми органами предоставляется в полном объеме возможность использовать телекоммуникационные средства связи. Налоговая отчетность предельно проста, не требуется предоставления «лишних» бумаг. В налоговой системе работают высококлассные специалисты, обладающие широкими информационными ресурсами. Очень тесное взаимодействие налоговых органов и других государственных структур. Сильно развит предпроверочный анализ, что позволяет сократить время на проверку налогоплательщика. 

    По  сравнению с развитыми зарубежными  странами, состояние налоговой системы  России в настоящее время характеризуется низкой собираемостью налогов и налоговых сборов. Прежде всего, это связано с недисциплинированностью налогоплательщиков и низкой налоговой культурой. Практически каждый третий налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество, и только примерно 10-15% относительно честно и исправно платят полагающиеся налоги. 

    Как показывает зарубежный опыт, что без  системы контроля над соответствием  расходов и доходов физических лиц, невозможно решение таких вопросов, как уклонение от налогообложения как физических, так и юридических лиц, легализация «теневых» доходов. Возврат налоговым органам право контролировать расходы, позволит на порядок сократить возможные схемы минимизации и ухода от налогообложения, что опять таки приведет к увеличению поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней. 

    Таким образом, еще раз укажем те выводы, которые имеют практическую значимость: 

    1)  Оптимизировать законодательную базу РФ, убрать лишние нормативы, приказы, трактовки и разъяснительные письма. Согласовать различные ведомства относительно налогообложения; 

    2)  Вернуть налоговым органом право контроля над расходами физических лиц; 

    3)  Включить в УК РФ новую статью - "Налоговое мошенничество", с одновременным исключением из диспозиций ст. ст. 198 и 199 УК РФ признака "включение в налоговую декларацию или такие документы, заведомо ложных сведений", увеличить штрафные санкции, за нарушение налогового законодательства; 

    4.  При проведении реформы налоговой  системы РФ придерживаться принципов принятых в современных налоговых системах зарубежных стран; 

    5.  Переработать и использовать  законодательную базу при банкротстве  муниципалитетов; 

    6.  Оптимизировать количество налогов,  передав несущие ими функции  другим налогам (например, отмена транспортного налога, с увеличением ставки акцизов на топливо); 

    7.  Увеличить информированность налогоплательщиков  о налогах и действующем законодательстве; 

    8.  Использовать расчет кадастровой  стоимости объекта исходя из  рыночной стоимости; 

    9.  Объединение налоговой базы данных, с базами данных других структур, в единую базу. 

    Использование этих выводов на практике, позволит не только увеличить поступление  денежных средств в бюджеты, и  наладить более доверительные отношения  между налогоплательщиком и налоговым органом, но и позволит улучшить внешнеэкономическую деятельность России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  используемых источников 

     1.  Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст по состоянию на 30 июня 2010 г 

    2. О признании утратившими силу положений законодательных актов Российской Федерации в части налогового контроля за расходами физических лиц: Федеральный закон от 07.07.2003 г. № 104-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 14.12.2010. 

    3.  По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова : Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Компания «Консультант Плюс». – Посл. Обновление 14.12.2010. 

    4.  Апарова Т.В. США. Уголовная ответственность за нарушения федерального налогового законодательства // Налоговые преступления и проступки. [Текст] - М., 2009. – С.43-48