Налогообложение организации и направления его совершенствования

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации  либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся  под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

    1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;

     2) товаров (работ,  услуг), приобретаемых для перепродажи.

    Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)- основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

    Основная  налоговая ставка — 13 %.

    Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
• процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, в течение периода, за который начислены проценты, по рублёвым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесённых на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения суммы указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

    Пункт 2 статьи 212 НК РФ устанавливает, что  является доходом от использования  нерыночной процентной ставки:

• Для рублёвых займов (кредитов) — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
• Для займов (кредитов) в иностранной валюте — превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

    9 %:

• доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

    30 %:

• относится к нерезидентам Российской Федерации.

    Существует  значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих  налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению.

    Рассчитывается  как:

    Налоговая база  *  Налоговую  ставку НДФЛ = Сумма  налога

    Таблица 2.4 - Расчет оплаченной суммы налога на доходы физических лиц, тыс. руб.:

 

    Налогоплательщик  при получении дохода может воспользоваться налоговыми вычетами:

• Стандартными вычетами (ежемесячно: пока доход не достиг 20 тыс. руб., на каждого ребенка - пока доход не достиг 280 тыс. руб.);
• Социальными вычетами (обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение);
• Имущественным вычетом при продаже жилья;
• Имущественным вычетом при продаже коммерческой недвижимости;
• Имущественным вычетом при продаже иного имущества;
• Имущественным вычетом при покупке жилья (квартиры, комнаты, дома) и земельного участка;
• Имущественным вычетом с процентов по целевым кредитам на жилье (ипотека).

    Также вместо налогового вычета с доходов от продажи имущества налогоплательщик может подтвердить расходы на приобретение имущества.

    По  сравнению с 2007 годом в 2008 году происходит увеличение налоговой базы, это связано  с увеличением заработной платы  работникам с 42194 тыс. руб. на 55588 тыс. руб. А в 2009 году наблюдается снижение численности сотрудников и уменьшение заработной платы с 55588 тыс. руб. в 2008 г, до 54213 тыс. руб. в 2009 году, это связано с мировым кризисом.

    Страховые платежи (Единый социальный налог (ЕСН) — отменённый федеральный налог в Российской Федерации, зачислявшийся в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации) и предназначавшийся для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

    С 1 января 2010 года единый социальный налог  отменён, вместо него бывшие плательщики  налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные  ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

    Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены  ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

    Таблица  2.5 – Оплаченные страховые платежи (ЕСН), тыс. руб.:

 

    Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

      Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, действующие на территории Российской Федерации, в том числе международные объединения и организации. Любое коммерческое предприятие или организация нацелено на получение валовой прибыли в процессе своей деятельности.

    Валовая прибыль представляет собой сумму  прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества  предприятия и доходов от других операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль  предприятия и является объектом обложения налогом на прибыль. Для  многих юридических лиц существует ряд льгот по налогу на прибыль. Общая налоговая ставка составляет 20% (до 1.01.2009 г. составляла 24%), и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом:

    - в федеральный бюджет - 2%;

    - в бюджет субъектов РФ –  18%.

    Ответственность за исчисление налога на прибыль и  его перечисление в бюджет возложена  на предприятия. Налоговым кодексом определен следующий порядок  исчисления налога. Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода  определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда налог  удерживается у источника получения  дохода.

    Налоговая база = Прибыль (убыток) по данным налогового учета – Прибыль (доход) облагаемая по специальным  налоговым ставкам.

    Таблица 2.6 - Расчет налога на прибыль (тыс. руб.)

 

      На  1января 2010 г. переплата по налогу на прибыль составила 1 тыс. руб.

    Увеличение  суммы налога на прибыль в 2008 году, по сравнению с 2007 годом, связано  с увеличение прибыли от реализации продукции, работ и услуг с 136697 тыс. руб.  - в 2007 г., до 166291 тыс. руб. - в  2008 г.

    В течение отчетного периода налогоплательщики  уплачивают ежемесячные авансовые  платежи. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и авансовых платежей подают налоговые декларации по месту  своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения.

    Налоговые декларации предоставляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В этот же срок уплачиваются квартальные авансовые  платежи. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются  налогоплательщиками не позднее 28 марта  следующего года. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее этого же срока. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Анализ налогов,  уплачиваемых  организацией  в республиканский бюджет 

    ЗАО «АгроАрдатов» является плательщиком следующих республиканских налогов:

    Таблица  2.7 – Налоги, уплаченные в республиканский бюджет, тыс. руб.:

 

    Транспортный  налог - налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

    Транспортный  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральное законодательство определяет объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок.