Налогообложение организации и направления его совершенствования

     Содержание 

Введение                                                                                                                   5

1 Теоретические основы налогообложения организаций                                   

1.1 Экономическая  сущность налогообложения организации                            7

1.2 Характеристика налогов, уплачиваемых организациями                            14

1.3 Актуальные  проблемы налогообложения организаций                              20

2 Исследование действующей практики налогообложения организации (на примере ЗАО «АгроАрдатов»)                                                                           

2.1 Анализ налогов, уплачиваемых  организацией в федеральный бюджет   24

2.2 Анализ налогов, уплачиваемых  организацией в республиканский

бюджет                                                                                                                    33

2.3 Анализ налогов, уплачиваемых  организацией в местный бюджет           39  

3 Направления совершенствования системы налогообложения организаций

3.1 Перспективы развития налогообложения юридических лиц в РФ             41

3.2 Оптимизация налоговых платежей организации                                         44

3.3 Зарубежный  опыт налогообложения организации  и возможности его использования  в отечественной практике                                                           48

Заключение                                                                                                             51

Список  использованных источников                                                                   53 
 
 
 
 
 
 

     Введение

    Налогообложение это та сфера, которая касается практически  всех: и государства, и общества в  целом, и каждого налогоплательщика  в отдельности. Актуальность данной темы состоит в том, что всех она  касается с весьма болезненной точки  зрения. Для государства налоги это  вопрос существования. Они являются основным доходным источником его, обеспечивая  финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством  налогов, поступают в бюджет или  другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение  обороноспособности страны и поддержание  правопорядка, финансирование государственных  программ, выплату заработной платы  работникам бюджетной сферы, включая  учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных  посредством налогов, неэффективность  налоговой системы, массовое уклонение  от уплаты налогов сразу же сказываются  на самочувствии государства. А через  это на самочувствии общества и населения. Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного  уровня жизни российских граждан  является создание эффективно работающей налоговой системы. За последние  годы в основном определились контуры  этой системы, требующие дополнительные отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и  социальными условиями.

    Объектом  исследования выступает налоговая  система, которая является одним  из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определение приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим, необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Под  налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

    Предмет исследования данной курсовой работы - налогообложение предприятия. Налоговая  политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения  в Налоговом кодексе, по моему  мнению, не снимают налогового бремени  с предприятий, зато облегчили жизнь  состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность  сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

    Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения предприятий.

    В ходе написания курсовой работы должны быть решены следующие задачи: рассмотрены  сущность и значение налогообложения  предприятий; перечислены мероприятия  государства по реформированию налогообложения  предприятий. Теоретической и методической основой послужили постановления  правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации  налогообложения. 
 
 
 
 
 
 

    1 Теоретические основы налогообложения организаций

1. Экономическая сущность налогообложения организации

    Налоги  — основной источник образования  государственных финансов через  изъятие части общественного  продукта в виде обязательных платежей. Налоги известны с незапамятных времен. Как элемент экономической культуры налогообложение присуще всем государственным системам.

    Экономическую сущность налогообложения составляет прямое изъятие государством определенной части валового национального дохода для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета).

    Законность  налогов означает, что их установление, взимание осуществляется в порядке, определенном законом. Как правило, обязанность платить налоги закрепляется в государственных законодательных  актах. В частности, в ст. 57 Конституции  Российской Федерации определено, что  каждый обязан платить законно установленные  налоги и сборы. Налоги взимаются  только с законных операций, т.е. налоги характеризуются легитимностью.

    Налог уплачивается в целях финансового  обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счёт налогов в преобладающей степени формируется централизованный фонд денежных средств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства: содержания государственного аппарата, армии и решения всего комплекса социально-политических, экономических, экологических и целого ряда других задач общенационального значения.

    Относительная регулярность налога выражается в периодической  его уплате в установленные законом  сроки.

    В соответствии с НК РФ (ст.8, ч.1, гл.1) под  налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.

    Налоги  следует отличать от сборов, особенность  которых состоит в том, что  их уплата является одним из условий  совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными  органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений или лицензий.

    В налогах концентрируется вся  совокупность складывающихся в любой  национальной экономике интересов  вне зависимости от уровня развития, форм организации общества и государственного устройства страны.

    Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государства. Налоги представляют собой одну из важнейших форм реализации государством своего экономического права на получение части созданного в результате хозяйственной деятельности чистого дохода. Таким образом, налог как экономическая категория выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода. Налог такая же, экономическая категория, как и прибыль, цена, доход и др.

    Вместе  с тем налог – это финансовая категория. Мобилизация с помощью налогов части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода и использование ее посредством системы государственных расходов представляют собой часть системы финансовых отношений.

    Одновременно  налог является и правовой категорией. Императивная юридическая действенность налога составляет его основу как норма права. Будучи правовой категорией, налоги выражают объективные юридически формализованные отношения государства и налогоплательщиков в форме налогового законодательства, базовой составляющей государственного финансового права. Налог потому и является нормой права, что иначе, как по закону, он уплачен быть не может. Налог, уплаченный не на основе закона, не является налогом по своей сути. Таким образом, налоги представляют собой одну из главных форм реально существующих отношений между государством и налогоплательщиками, обеспечивающих властные правомочия государства.

    Субъект налога, или налогоплательщик, это-то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог.

    Объект  налогообложения это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают  различные виды доходов (прибыль, добавленная  стоимость, стоимость реализованных  товаров, работ и услуг), сделки по купле-продаже товаров, работ или  услуг, различные формы накопленного богатства или имущества. Объектом налогообложения может являться также иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики. Но только в случае возникновения права  собственности на указанное экономическое  основание у налогоплательщика  законодательно возникает обязанность  по уплате налога. Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог  на имущество, земельный налог и  т. д.

    Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу. Необходимо иметь в виду, что налоговую  базу составляет выраженная в облагаемых единицах только та часть объекта  налога, к которой по закону применяется  налоговая ставка. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть её, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше балансовой прибыли.

    Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

    Налоговая ставка, или, как её ещё называют, норма налогового обложения представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

    В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твёрдыми (специфическими) или процентными (адвалорными).

    Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.

    Налоговые льготы полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. В конечном счете, налоговые льготы ведут к уменьшению облагаемого объекта. Одновременно налоговые льготы могут реализовываться в различных формах отдельно для каждого налога в соответствии с целями национальной налоговой политики. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.

    Налоговый оклад представляет собой сумму  налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

    Экономическая сущность налогов проявляется через  их функции, которые реализуются  непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и  взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функция (исполнение, совершение) представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений. По словам крупнейшего советского экономиста В.П. Дьяченко: «Функции той или иной экономической категории проявление её сущности в действии, т.е. выражение общественного назначения данной экономической категории».

    Каждая  из выполняемых налогом функций  проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической  категории, а также показывает, каким  образом реализуется общественное назначение налога, как части единого процесса воспроизводства, инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.