Лизинг

lign="center">       100

где: БС - балансовая стоимость  имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.;

На - норма амортизационных  отчислений, процентов.

Балансовая стоимость  имущества определяется в порядке, предусмотренном действующими правилами  бухгалтерского учета.

Норма амортизационных  отчислений принимается в соответствии с "Едиными нормами амортизационных  отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства  СССР", утвержденными Постановлением СМ СССР от 22.10.90.

В соответствии с "Временным  положением о лизинге", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.06.95 N 633, стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применить механизм ускоренной амортизации с коэффициентом  не выше 2.

Расчет платы  за используемые кредитные ресурсы:

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы  на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле:

       КР x СТк

ПК = ---------------,

      100

где: ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;

СТк - ставка за кредит, процентов годовых.

При этом имеется в  виду, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные  ресурсы соотносится со среднегодовой  суммой непогашенного кредита в  этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:

          Q x (OCn + OCk)

КР t = -----------------------,

       2

где: КРt - кредитные  ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;

OCn и OCk - расчетная  остаточная стоимость имущества  соответственно на начало и  конец года, млн. руб.;

Q - коэффициент, учитывающий  долю заемных средств в общей  стоимости приобретаемого имущества.  Если для приобретения имущества  используются только заемные  средства, коэффициент Q = 1.

Расчет комиссионного  вознаграждения лизингодателю:

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости  имущества - предмета договора;

б) от среднегодовой  остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:

КВt = p x БС,

где: p - ставка комиссионного  вознаграждения, процентов годовых  от балансовой стоимости имущества;

БС - балансовая стоимость  имущества - предмета договора лизинга, млн. руб;

или по формуле :

    ОСн + ОСк         СТв

КВt = -------------- x -------- ,  

     2                   100

где: OCn и OCk - расчетная  остаточная стоимость имущества  соответственно на начало и конец  года, млн. руб.;

Ств - ставка комиссионного  вознаграждения, устанавливаемая в  процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

Расчет платы  за дополнительные услуги лизингодателя, 
предусмотренные договором лизинга:

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

    (Р1 + Р2 + ... Рn)

ДУт = -------------------- ,

Т

где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном  году, млн. руб.;

Р1, Р2, ..., Рn - расход лизингодателя  на каждую предусмотренную договором  услугу, млн. руб.;

Т - срок договора, лет.

Расчет размера  налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга:

Размер налога на добавленную  стоимость определяется по формуле:

             Вt x СТn

НДСt = ------------------,

             100

где: НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном  году, млн. руб.;

Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном  году, млн. руб.;

СТn - ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

В сумму выручки  включаются: амортизационные отчисления, плата за использованные кредитные  ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные  договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt ,

Примечание. Состав слагаемых  при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную  стоимость и инструкциями по определению  налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными 
долями с оговоренной в договоре периодичностью:

Расчет размера  ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная  выплата, осуществляется по формуле:

ЛВг = ЛП : Т,

где: ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;

ЛП - общая сумма  лизинговых платежей, млн. руб.;

Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера  ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена  ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП : Т : 4,

где: ЛВк - размер ежеквартального  лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП - общая сумма  лизинговых платежей, млн. руб.;

Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера  ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная  выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм = ЛП : Т : 12,

где: ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП - общая сумма  лизинговых платежей, млн. руб.;

Т - срок договора лизинга, лет. 

3. Заключение  лизинговой сделки.

Лизинговая сделка начинается в первую очередь с  получения лизингодателем заявки на покупку имущества от будущего лизингополучателя  и сдачу его в аренду. 
Такая заявка составляется в свободной форме, обязательным должно быть наименования имущества, его параметры, экономические и технические характеристики, местонахождение поставщика и его реквизиты. 
В заключение лизинговой сделки заинтересован лизингополучатель, который знает, какое ему нужно оборудование и кто его производит. Он может обратиться к лизингодателю, чтобы тот подобрал ему поставщика требуемого имущества. За лизингодателем остается последнее слово в выборе имущества. 
В процессе зарождения сделки лизинговая компания не является сторонним наблюдателем. Чтобы о ней знали, они дают рекламу о своей деятельности и преимуществах для лизингополучателей, дают информацию о ценах, о перспективных видах оборудования, поставщиках, анализирует спрос и конкурентоспособность и многоедругое. 
После подачи заявки лизингополучатель предоставляет все документы, которые требует лизингодатель. Это нотариально заверенные копии учредительных документов, бухгалтерский баланс за последний год или квартал, анализ эффективности сделки и экономическое обоснование. В зависимости от требований разных лизинговых компаний могут потребовать какие-нибудь дополнительные документы или информацию. 
Анализируется первоначальная стоимость имущества, возможные варианты оплаты лизинговых платежей, продолжительность договора, периодичность платежей, размер аванса, остаточная стоимость имущества. 
Для лизингодателя главным является платежеспособность лизингополучателя, определение спроса на имущество, т.к. это дает возможность повторной сдачи имущества или ее продажи, в случае досрочного расторжения договора. 
Финансовая нестабильность в стране не позволяет правильно оценить платежеспособность клиента, особенно будущего финансового положения лизингополучателя, т.к. договор заключается на длительный период. 
Приняв решение о вступлении в лизинговую сделку, лизингодатель направляет заказ- наряд поставщику на получении арендуемого имущества. В этом заказе указывается юридический адрес, банковские реквизиты, вид имущества со всеми параметрами, цена, местонахождение получателя. К заказу прилагается техническое задание на выполнение работ с указанием стоимости, если возникает необходимость дополнительных работ (установка, монтаж и т.д.). 
После получения такого заказа поставщик уведомляет лизингодателя о его получении и готовности его выполнить. 

Классической лизинговой сделке соответствует заключение как  минимум двух договоров:

• договор купли-продажи  между лизингодателем и поставщиком;

• договор лизинга  между лизингодателем и лизингополучателем.

Кроме этого, если лизингодатель  использует заемные средства для  покупки имущества, заключается  кредитный договор с банком, для  страхования лизингового имущества - договор страхования, а на техническое  обслуживание - договор на техническое  обслуживание.

В договоре купли-продажи  обязательно должны присутствовать следующие положения:

• имущество приобретается с целью последующей передачи

лизингополучателю (указывается  его наименование) в рамках договора лизинга;

• заказчик передает все свои обязательства, за исключением платежных, лизингополучателю и поставщик согласен с этим;
• поставщик согласен с тем, что заказчик передает все свои права (за исключением права собственности) лизингополучателю и предоставляет ему право непосредственно предъявлять все претензии к поставщику.

Основным документом лизинговой сделки является договор  лизинга. Он заключается между собственником  имущества (лизингодателем) и пользователем (лизингополучателем) о предоставлении последнему во временное владение и  пользование для предпринимательской  деятельности объекта лизинга.

В договоре лизинга  должны присутствовать следующие положения:

• предмет договора;
• порядок поставки и приемка имущества;
• права и обязанности сторон;
• использование имущества, уход, ремонт и модификации;
• страхование;
• срок лизинга;
• лизинговые платежи и штрафные санкции;
• ответственность сторон;
• порядок разрешения споров;
• условия досрочного расторжения договора;
• действия сторон по завершению сделки;
• форс-мажор;
• юридические адреса и банковские реквизиты;
• прочие условия.

В преамбуле договора лизинга указывается наименование сторон и фамилии лиц, уполномоченных подписывать договор. В предмете договора указывается имущество, которое  будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки поставки.

Отдельный раздел в  договоре лизинга посвящен порядку  поставки и приемки лизингового  имущества.

Приемка имущества  оформляется актом приемки-сдачи, который подписывается всеми  сторонами, участвующими в приемке.

После подписания акта приемки-сдачи лизингодатель выполняет  свою основную функцию - оплачивает счета  поставщика по договору купли-продажи.

Подписание акта приемки  имущества является важным моментом лизинговой сделки, т.к. на лизингополучателя  переходят многие права и обязанности  лизингодателя и дополнительная ответственность, а именно:

1. начинается срок  отсчета лизингового договора;

2. лизингодатель освобождается  от ответственности перед лизингополучателем  за качество и пригодность  имущества, гарантийных обязательств  поставщика, ущерб, возникающий в  результате его использования,  в том числе и третьим лицом;

3. риск случайной  гибели, утраты, порчи, хищения имущества  переходит к лизингополучателю;

4. принимает все  права лизингодателя по отношению  к поставщику, связанные с возможностью  напрямую предъявлять претензии  по качеству имущества, ремонту  и его гарантийному обслуживанию.

В договоре лизинга  должно быть отражено положение о  том, что право собственности  на имущество в течение его  срока принадлежит лизингодателю.

Лизингополучатель должен использовать имущество только по прямому  назначению, указанному в договоре, и не имеет права вносить в  него изменения и модификации  без согласия лизингодателя.

Лизингодатель может  передавать свои права по лизинговому  договору полностью или частично третьему лицу без согласия лизингополучателя.

В договоре может быть специальный раздел, где перечислены  права и обязанности сторон, или  эти вопросы могут быть отражены в специализированных разделах.

В Приложении к договору лизинга приводятся исходные данные для расчета лизинговых платежей со значениями всех его составляющих. Эта информация будет полезной при  общении с налоговыми органами. В  случае задержки выплаты лизинговых платежей в договоре должны быть предусмотрены  штрафные санкции за нарушение сроков выплат периодических лизинговых платежей.

В лизинговом договоре обязательно должны присутствовать условия, при которых сделка может  быть расторгнута досрочно по инициативе как лизингополучателя, так и  лизингодателя. Основной причиной, по которой лизингополучатель может  расторгнуть сделку, являются недостатки, обнаруженные при приемке оборудования и исключающие его нормальное использование.