Лизинг

Ведение.

Преобразование под  воздействием научно-технического прогресса сферы производства и обращения, глубокие изменения экономических условий хозяйствования вызывают необходимость поиска и внедрения, нетрадиционных для народного хозяйства нашей страны методов обновления материально технической базы и модификации основных фондов субъектов различных форм собственности. Одним из таких нетрадиционных методов является лизинг. Место лизингового бизнеса в предпринимательстве определяется, прежде всего, самими объектами лизинга, представляющими собой важнейшие элементы активной части основных фондов - машины, оборудование, транспортные и другие средства.

Данная работа посвящена  лизинговым отношениям. В настоящее время большинство российских предприятий не имеет достаточной суммы собственных денежных средств для приобретения современного производственного оборудования. В связи с этим возникает необходимость привлечения дополнительных средств, самым распространенным  способом которого является получение банковских кредитов. Одним из альтернативных видов организации финансирования является лизинг.

Предметом исследования является лизинг.

К сожалению, многие руководители предприятий не догадываются о данных преимуществах финансирования своей  деятельности. Лизинговый сектор недостаточно развит. Во многом это происходит из-за отсутствия экономического кругозора  у представителей российского менеджмента. Именно поэтому, в данной работе оценивается  не только эффективность применения лизинга, но и анализируется законодательная  база лизинга. Таким образом, работа позволяет рассмотреть преимущества лизинга для предприятий именно в разрезе действующего российского  законодательства, что говорит о  применимости подобных схем в современных  условиях.

Цель настоящего исследования – выявление преимуществ лизинговых отношений и оценка их эффективности в деятельности предприятий. При написании работы, ставились следующие задачи:

• Определить основные виды и функции лизинга;
• Определить преимущества и недостатки лизинговых отношений;
• Определить основные аспекты нормативно-правовой базы лизинговых сделок;
• Проанализировать развитие лизинга в современной России;
• Рассмотреть лизинг, с экономической и правовой точки зрения.

Работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе рассматриваются теоретические основы лизинговых отношений. Также приводится подробная классификация лизинговых операций.

Во второй главе  курсовой работы рассматривается экономический механизм лизинговых отношений, в том числе лизинговые платежи и сделки, а так же состояние лизинга в России.

В третьей главе  рассматриваются правовые аспекты лизинговых отношений. Подробно описываются документы, регулирующие лизинг.

В дополнение к третьей  главе прилагается образец договора лизинга (приложение 1).

Глава I. Теоретические основы лизинговых отношений.

1. Понятие, характеристика, функции лизинга; объекты и субъекты лизинговых отношений

Лизинг — это вид аренды, которому присущи элементы заемных операций, что придает ему сходство с кредитом. Он также включает компоненты внешнеторговой и инвестиционной деятельности.[6,с.572].

Экономическая сущность лизинга в течении длительного  времени остается спорной. Содержание и роль его в теории и практике трактуется по-разному, и зачастую противоречиво.

Одни рассматривают  лизинг как своеобразный способ кредитования предпринимательской деятельности, другие полностью отождествляют  его с долгосрочной арендой или  одной из ее форм, которая в свою очередь сводится к наемным или  подрядным отношениям, третьи считают  лизинг завуалированным способом купли- продажи средств производства или права пользования чужим имуществом, а четвертые интерпретируют лизинг как действия за чужой счет, то есть управление чужим имуществом по поручению доверителя.

Наибольшее распространение  в теории и среди практических работников получило полное или почти  полное отождествление лизинга с  арендой вообще, или с одной  из ее форм. [8,с.11].

Согласно Гражданскому Кодексу Российской Федерации, по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором  имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное  владение и пользование для предпринимательских  целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор  предмета аренды и продавца.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что  выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем. [1,с.21].

Закон РФ №164 дает следующее  определение лизинга: «лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга». [2,ст.2].

Суть лизинговой операции заключается в следующем: потенциальный  лизингополучатель, у которого нет  свободных финансовых средств, обращается в лизинговую компанию с деловым  предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке лизингополучатель  выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает его лизингополучателю во временное владение и пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора, в зависимости от его условий, имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя. Состав участников сделки сокращается до двух, если продавец и лизингодатель, или продавец и лизингополучатель являются одним и тем же лицом. В случае реализации дорогостоящего проекта число участников сделки увеличивается. Это, как правило, происходит за счет привлечения лизингодателем к сделке новых источников финансовых средств (банков, страховых компаний, инвестиционных фондов и др.). С точки зрения имущественных отношений, лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих:

• отношений по купле-продаже;

• отношений, связанных  с временным использованием имущества. Эти отношения могут быть реализованы  с помощью двух видов договора:

• купли-продажи;

• лизинга.

Если в договоре лизинга предусмотрена продажа  имущества после окончания срока  договора, то отношения по временному использованию имущества переходят  в отношения купли-продажи. Только теперь - между лизингодателем и  пользователем имущества. Все элементы лизингового процесса тесно связаны  между собой. Так, отношения по временному использованию имущества (договор  лизинга) возникают только после  реализации договора купли-продажи. Получается, что исполнение одного договора дает толчок к возникновению следующей  сделки, а участники лизингового  процесса тесно взаимодействуют  между собой на разных этапах.

На первом этапе изготовитель оборудования и будущий лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика. Все технические вопросы реализации договора купли-продажи(комплектность, сроки и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.п.) решаются между изготовителем (поставщиком) и лизингополучателем, на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки.

 На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец имущества, хотя и заключал договор купли- продажи с лизингодателем, несет ответственность по качеству оборудования перед пользователем. Если оценивать важность и главенствующую роль отдельных составляющих комплекса лизинговых отношений, то определяющими, конечно же, являются отношения по передаче имущества во временное пользование. Отношениям по купле-продаже имущества отводится второстепенная роль. По экономической природе лизинг внешне схож с кредитными отношениями. Кредитные отношения базируются на трех принципах:

• срочности (кредит дается на определенный период);
• возвратности (возвращается в установленный срок);
• платности (за предоставленные услуги берется вознаграждение).

При лизинге собственник  имущества, передавая его на определенный период во временное пользование, в  установленный срок получает его  обратно, а за предоставленную услугу получает комиссионное вознаграждение. Налицо элементы кредитных отношений. Только участники сделки оперируют  не денежными средствами, а имуществом (основным капиталом). В связи с  этим лизинг иногда квалифицируют как  товарный кредит в основные фонды. Для  реализации договора лизинга у лизингодателя  должно быть достаточно собственных  свободных финансовых средств или  он должен иметь доступ к «дешевым»  деньгам. В условиях нашей страны такими объектами могут быть банки  и другие кредитные учреждения или  дочерние лизинговые компании, созданные  с участием финансовых структур. Первый опыт создания и функционирования лизинговых компаний в России подтверждает, что  большинство лизинговых компаний создаются  при банках. [17,с.6-8.] 

Функции лизинга:

1. Финансовая функция - выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и как бы в предоставлении ему долгосрочного кредита.
2. Производственная функция - заключается в оперативном решении производственных задач путём временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально-технического снабжения производства и доступа к новейшей технике, к результатам научно-технического прогресса. При лизинге передача имущества может сопровождаться различным сервисом: техническим обслуживанием, страхованием, обеспечения сырьём и так далее.
3. Сбытовая функция - это расширение круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или иное имущество.
4. Функция использование налоговых и амортизационных льгот - выражается в предоставлении государством участникам лизинговых правоотношений некоторых налоговых и амортизационных льгот, которые дают возможность производителю товаров, работ, услуг уменьшать свои издержки. [10,c.13-15].

Объекты и субъекты лизинговых отношений.

Лизинговая сделка может быть заключена в отношении  любых непотребляемых вещей, в том числе предприятий и других имущественных комплексов, зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Из данного определения однозначно следует, что предметом договора лизинга не могут быть:

• во-первых, оборотные  активы предприятия, поскольку к  ним не подходит определение «непотребляемые»;

• во-вторых, такой  вид внеоборотных активов, как нематериальные активы, поскольку они не имеют материальной, т. е. вещественной формы.

Отсюда следует, что  в качестве предмета лизинга могут  выступать средства труда, относимые действующим законодательством к основным средствам. Однако и здесь существует некоторое ограничение: предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, и также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. [17,с.9].

В зависимости от объекта  лизинга следует различать:

• лизинг движимого  имущества (лизинг оборудования);

• лизинг недвижимого  имущества.

Субъектами лизинга  являются:

• собственник имущества (лизингодатель) - лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;
• пользователь имущества (лизингополучатель) - лицо, получающее имущество во временное пользование;
• продавец (поставщик, изготовитель) имущества.

Лизингодателем может быть юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, то есть передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве юридического лица могут выступать:

• банки и другие кредитные учреждения, в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность,
• лизинговые компании - финансовые, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплате имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые услуги, но и другие услуги, связанные с реализацией лизинговых  операций, например, техническое обслуживание, обучение, консультации и т.п.;
• любая фирма, в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность, имеющая лицензию и достаточное количество финансовых средств.