Лекции по "Фінанси"

 

Об'єктом оподаткування ПДВ є:

 

1. операції  платників податку з поставки  товарів та послуг, місце надання  яких знаходиться на митній  території України, в тому числі  операції з передачі права  власності на об'єкти застави  позичальнику (кредитору) для погашення  заборгованості заставодавця, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю); Це найістотніший різновид.

 

3. операції платників податку з ввезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорту).

Не є об'єктом  оподаткування операції з:

1. операції  з випуску (емісії) цінних паперів,  що випущені в обіг (емітовані)  суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України,  Міністерством фінансів України,  органами місцевого самоврядування відповідно до закону.

2. операції, пов’язані  з наданням майна в оренду (лізинг), заставу. 

3. операції  з надання послуг із страхування. 

4. операції  з обігу валютних цінностей. 

5. операції  з оплати вартості державних  платних послуг, які надаються фізичним або юридичним особам органами виконавчої влади і місцевого самоврядування та обов'язковість отримання (надання) яких встановлюється законодавством, включаючи плату за реєстрацію, отримання ліцензії (дозволу), сертифікатів у вигляді зборів, державного мита тощо;

6. операції  з виплат заробітної плати,  пенсій, стипендій, субсидій, дотацій,  інших грошових або майнових  виплат фізичним особам за  рахунок бюджетів або соціальних  чи страхових фондів у порядку,  встановленому законом; 

7. операції  з виплат дивідендів;

8. операції  з передачі основних фондів  як внеску до статутного фонду  юридичної особи для формування  її цілісного майнового комплексу  в обмін на емітовані нею  корпоративні права.

 

Ставки  податку 

 

 Ставки:

 · нульова  ставка.

 · 20 відсотків : Податок становить 20 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів (робіт, послуг).

 

 Податок  за нульовою ставкою обчислюється  щодо операцій з: 

1. продажу товарів,  що були вивезені (експортовані) платником податку за межі  митної території України.

2. продажу робіт  (послуг), призначених для використання  та споживання за межами митної  території України. 

3. продажу товарів  (робіт, послуг) підприємствами роздрібної  торгівлі, які розташовані на  території України у зонах  митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України.

4. інші.

 

 Не дозволяється  застосування нульової ставки  податку до операцій з вивезення  (експорту) товарів (робіт, послуг) у разі, коли такі операції  звільнено від оподаткування на митній території України згідно з Законом.

 

 Порядок  обчислення і сплати податку 

 

 Продаж товарів  (робіт, послуг) здійснюється за  договірними (контрактними) цінами  з додатковим нарахуванням податку  на додану вартість.

 

 Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно з цим Законом.

Суб'єкти підприємницької  діяльності, що перейшли на спрощену систему  оподаткування, яка не передбачає сплати ПДВ або передбачає його сплату в іншому, ніж визначено Законом, порядку, втрачають право на нарахування ПДВ, податковий кредит та складання податкової накладної, а також на отримання відшкодування за податковий період, в якому відбувся такий перехід.

 Податкова накладна видається в разі продажу товарів (робіт, послуг) покупцю на його вимогу. У будь-якому випадку видається товарний чек, інший розрахунковий або платіжний документ, що підтверджує передачу товарів (робіт, послуг) та/або прийняття платежу із зазначенням суми податку.

37 Платежі за ресурси

Збір  за використання радіочастотного ресурсу

Платники 

Юридичні та фізичні особи - користувачі радіоелектронних засобів, або радіовипромінювальних  пристроїв, які мають ліцензію на використання радіочастот

 

Об'єкт 

Операції по використанню радіочастот

Ставка 

Диференційована, в залежності від шкали поділу видів радіозв'язку (за 1 мГц смуг радіочастот в гривнях)

Джерело 

Для юридичних  осіб - собівартість Для фізичних осіб - власні кошти

 

Плата за користування надрами для видобування корисних копалин

Платники 

Усі суб'єкти підприємницької  діяльності незалежно від форм власності, які здійснюють добування корисних копалин, включаючи підприємства з  іноземними інвестиціями

Об'єкт 

Об'єм фактично погашених у надрах балансових та позабалансових запасів (об'єм добутих) корисних копалин

Ставка 

Нормативи плати  за одиницю об'єму погашених, видобутих  корисних копалин та нормативи плати  до вартості добутої мінеральної  сировини

Джерело 

Збір за об'єми  добутих корисних копалин та об'єми втрат у надрах, які не перевищують нормативні, відносяться на валові витрати виробництва та обігу;

 

 

Збір  за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету

Платники 

Користувачі надрами  всіх форм власності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, які добувають корисні копалини на родовищах, розвіданих за рахунок коштів державного бюджету.

Об'єкт 

Вартість добутої  мінеральної сировини або продукції  її переробки, а при добутку підземних  прісних, мінеральних та термінальних вод - об'єм їх добутку

Ставка 

Нормативи, які  визначаються як частина вартості одиниці  добутої мінеральної сировини або  у виді ставки відрахувань за одиницю  добутку (для підземних прісних, мінеральних та термінальних вод)

Джерело 

Собівартість  продукції користувачів надрами

 

Плата за спеціальне використання водних ресурсів

Платники 

Підприємства - водокористувачі, включаючи підприємства тепло -, гідроенергетики і водного  транспорту

Об'єкт 

Фактичні об'єми  забору та відкачування води

Ставка 

Нормативи, які  встановлюються в залежності від виду водних ресурсів, регіону (або басейну рік), потреб, для яких здійснюється забір води, а також величина ліміту на забір та відкачування води

Джерело 

У межах, встановлених понад ліміту - прибуток, що залишається  у розпорядженні підприємства. В межах ліміту — собівартість

 

Збір  за спеціальне використання лісових  ресурсів

 

 

Платники 

Юридичні та фізичні особи, яким надано в або  тимчасове користування земельні лісового фонду.

Об'єкт 

Користування  лісовими фондами для: заготівлі деревини, що випускається на пні, заготівлі живиці; Заготівлі другорядних лісових матеріалів.

Ставка 

Ставки диференційовані  за таксами у гривнях установлюються по : - породам (сосна, кедр, ялинка, дуб, ясен, клен і т.д. ); - якості деревини (ділова, дров'яна);

- сортиментам  (велика, середня, мілка);

- лісотаксовим  поясам та розрядам.

Джерело 

Юридичні особи - собівартість продукції (робіт, послуг); Фізичні особи - власні кошти.

 

Єдиний  збір, який справляється у пунктах  пропуску через державний кордон України

Платники 

Суб'єкти, які  перетинають державний кордон України  на транспортних засобах

Об'єкт 

Факт перетину транспортним засобом державного кордону  України

Ставка 

За одиницю  транспортного засобу у євро

 

38. ОСНОВИ  ПОБУДОВИ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ  ТА ОРГАНІЗАЦІЯ ОПОДАТКУВАННЯ

Податкове законодавство  Укр складається з Конституції  Укр; Податкового кодексу; Митного  кодексу Укр та інших законів  з питань митної справи; чинних міжнародних  договорів, згода на обов'язковість  яких надана Верховною Радою Укр  і якими регулюються питання оподаткування; нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання Податкового кодексу та законів з питань митної справи; рішень Верховної Ради АР Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів.

Принципи:

1. Загальність  оподаткування - кожна особа зобов'язана  сплачувати встановлені Податковим  кодексом, законами з питань митної  справи податки та збори, платником  яких вона є згідно з положеннями  Кодексу;

2. Рівність усіх  платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної, релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;

3. Невідворотність  настання визначеної законом  відповідальності у разі порушення  податкового законодавства;

4. Презумпція  правомірності рішень платника  податку в разі, якщо норма  закону чи іншого нормативно-правового  акта, виданого на підставі закону, або якщо норми різних