Формирование и распределение прибыли

Для достижения высоких темпов роста оборота  нужно повышать возможности увеличения рентабельности  собственных средств.

      Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т.е. темпы увеличения активов.

R_cc= Ф_н / СК ,                                                                              формула 21 [20, c. 126]  

где   Ф_{н –} фонд накопления, СК -  собственный капитал  
 
 
 

Таблица 2.18

Расчет  динамики темпов увеличения активов

Темп  увеличения активов 2002 г.	Темп увеличения активов 2003 г.	Отклонение
1000,00 / 3419,01 = 0,29	1000,00 / 4051,60 = 0,25	- 0,04

 

Внутренние  темпы роста, т.е. темпы увеличения активов, снизились по сравнению 2002 г. на 0.04.

Отношение фонда потребления к размеру  собственного капитала составляет уровень  потребления.

R_cc= Ф_п / СК ,                                                                                формула 22 [20, c. 126]  

Где Ф_п – фонд потребления , СК –собственный капитал.

Таблица 2.19

Расчет  динамики уровня потребления

Уровень потребления 2002 г.	Уровень потребления 2003 г.	Отклонение
458,90 / 3419,01 = 0,13	1431,49 / 4051,60 = 0,35	+ 0,22

 

Вывод: Внутренние темпы роста снижаются, пусть и незначительно, на 0.04, значит политика распределения прибыли выбрана не правильно.

 На  фирме ООО «Бизнес Системы» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера.  Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах. 
 

5. Факторный анализ рентабельности ООО «Бизнес Системы»

 
 

     Характеристика  показателей прибыльности предприятия  будет неполной без факторного анализа  рентабельности.

     По  данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельность отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

     Рентабельность  продаж (RI) – это соотношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции:

RI = {(В – С – КР – УР) / В} * 100 % = (П^р / В) * 100 %,       формула 23 [25, c. 131]  

      Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль  от реализации. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, осуществим следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

D R_d^(В) = [{(В₂₀₀₃ –С₂₀₀₂ – Кр₂₀₀₂ – Ур₂₀₀₂) / В₂₀₀₃} – {( В₂₀₀₂ –С₂₀₀₂ – Кр₂₀₀₂ – Ур₂₀₀₂) / В₂₀₀₂}] * 100 % ,                                                формула 24 [25, c. 131]  

где  С₂₀₀₃ и С₂₀₀₂ – отчетная и базисная себестоимость;

       КР₂₀₀₃ и КР₂₀₀₂ – отчетные и базисные коммерческие расходы;

       УР₂₀₀₃ и УР₂₀₀₂ – отчетные и базисные управленческие расходы.

D R₂₀₀₃^(В) = [{(10 863,44 тыс. руб. – 2 430,65 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} – {(6 299,67 тыс. руб. - 2 430,65 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 6 299,67 тыс. руб.}] * 100 %  = {(7 226,52 тыс. руб. / 10 863,44 тыс. руб.) – (2 662.75 тыс. руб. / 6 299,67 тыс. руб.)} * 100 % = (0,665 – 0,423) * 100 % = 0,242 * 100 % = + 24,2 % 

2. Влияние изменения  себестоимости реализации на рентабельность продаж:

D R₂₀₀₃^(С) = [{(В₂₀₀₃ –С₂₀₀₃ – Кр₂₀₀₂ – Ур₂₀₀₂) / В₂₀₀₃} – {( В₂₀₀₃ –С₂₀₀₂ – Кр₂₀₀₂ – Ур₂₀₀₂) / В₂₀₀₃}] * 100 % ,                                                       формула 25 [25, c. 132]  

D R₂₀₀₃^(С) = [{(10 863,44 тыс. руб. – 3 894,29 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} – {(10 863,44 тыс. руб. - 2 430,65 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.}] * 100 %  = {(5 762,88 тыс. руб. – 7 226,52 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = {(- 1463,64 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = (- 0,135) * 100 % =

= - 13,5 % 

3. Влияние изменения  коммерческих расходов на рентабельность продаж:

D R₂₀₀₃^(КР) = [{(В₂₀₀₃ –С₂₀₀₃ – Кр₂₀₀₃ – Ур₂₀₀₂) / В₂₀₀₃} – {( В₂₀₀₃ –С₂₀₀₃ – Кр₂₀₀₂ – Ур₂₀₀₂) / В₂₀₀₃}] * 100 % ,                                                      формула 26 [25, c. 132]  

D R₂₀₀₃^(КР) = [{(10 863,44 тыс. руб. – 3 894,29 тыс. руб. – 2 500,00 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} – {(10 863,44 тыс. руб. - 3 894,29 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.}] * 100 %  = {(4 218,36 тыс. руб. – 5 762,88 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = {(- 1 544,52 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = (- 0,142) * 100 % =

= - 14,2 % 

4. Влияние изменения  управленческих расходов на рентабельность продаж:

D R₂₀₀₃^(УР) = [{(В₂₀₀₃ –С₂₀₀₃ – Кр₂₀₀₃ – Ур₂₀₀₃) / В₂₀₀₃} – {( В₂₀₀₃ –С₂₀₀₃ – Кр₂₀₀₃ – Ур₂₀₀₂) / В₂₀₀₃}] * 100 % ,                                                     формула 27 [25, c. 132]  

D R₂₀₀₃^(УР) = [{(10 863,44 тыс. руб. – 3 894,29 тыс. руб. – 2 500,00 тыс. руб. – 300,48 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} – {(10 863,44 тыс. руб. - 3 894,29 тыс. руб. – 2 500,00 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.}] * 100 %  = {(4 168,67 тыс. руб. – 4 218,36 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = {(- 49,69 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = (- 0,0046) * 100 % =

= - 0,46 % 

      Совокупное  влияние факторов составляет:

D R1₂₀₀₃ = D R₂₀₀₃^(В) + D R₂₀₀₃^(С) + D R₂₀₀₃^(КР) + D R₂₀₀₃^(УР),    формула 28 [25, c. 133]  

D R1₂₀₀₃ = + 24,2 % - 13,5 % - 14,2 % - 0,46 % = - 3,96 %

Таким образом, рентабельность реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 3,96 %. Наибольшее влияние на снижение рентабельности оказал такой фактор как коммерческие расходы.

      Рентабельность  деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение  суммы прибыли отчетного периода  к выручке от реализации:

       R2 =  (П^б / В) * 100 %,                                              формула 29 [25, c. 133]  

И, следовательно, на эту рентабельность (R2) оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода. На рентабельность отчетного периода (R2) оказывают влияние (кроме вышеперечисленных) изменения уровней всех показателей факторов:

D R2₂₀₀₃ = D R1₂₀₀₃ + D У%пол₂₀₀₃ + D У%упл₂₀₀₃  + D УДрД₂₀₀₃ + D УДрР₂₀₀₃ +

D УПрД₂₀₀₃ + D УПрР₂₀₀₃ + D УВнД₂₀₀₃ + D УВнР_{2003 ,}             формула 30 [25, c. 133]  

D R2₂₀₀₃ = - 3,96 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 +0,2 -1,7 =  - 5,46 %

      Таким образом, снижение рентабельности отчетного периода на 5,46 % произошло под влиянием, в основном снижения уровня рентабельности продаж.

В завершении анализа прибыли и рентабельности ООО «Бизнес Системы» можно сделать  следующие выводы:

1. Анализ  динамики балансовой прибыли  в сопоставимых ценах позволяет судить о положительной динамике за период с 2000 по 2003 гг. За анализируемый период балансовая прибыль увеличилась на 3 339,21 тыс. руб. Темпы роста балансовой прибыли существенно снизились в 2003 по сравнению с 2002 годом, причина снижения темпов роста балансовой прибыли кроется, в первую очередь, в ускорении темпов роста за период с 2002 по 2003 гг коммерческих расходов предприятия.

2. В  2003 году по сравнению с 2002 годом  сумма налога на прибыль и  других обязательных платежей  из прибыли увеличилась на 64 % по сравнению с 2002 годом, что напрямую зависит от роста самого показателя прибыли до налогообложения на те же 64 %. Таким образом, за последние 2 года система налогообложения на предприятии не изменилась.

3.Факторный  анализ прибыли предприятия показал, что:

• увеличение выручки от реализации в отчетном периоде на 682,15 тыс. руб. (исключая влияние цены) обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 1 809,26 тыс. рублей,
• увеличение цен в отчетном периоде обусловило увеличение суммы прибыли от реализации на 288,55 тыс. рублей,
• экономия затрат, включенных в себестоимость, привела к увеличению суммы прибыли на 293, 31 тыс. руб.,
• перерасход затрат на коммерческие расходы в отчетном периоде и их рост на 7,8 пункта привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 844,35 тыс. руб.,
• экономия затрат на управленческие расходы в отчетном периоде привела к росту суммы прибыли от реализации на 130,36 тыс. руб.

4. Рентабельность  собственного капитала увеличилась,  по сравнению с прошлым годом  на 21,81 %, это свидетельствует о достаточно эффективном использования собственного капитала

5. Внутренние  темпы роста снижаются, пусть  и незначительно, на 0.04, значит  политика распределения прибыли  выбрана не правильно. 

6. Рентабельность  реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 3,96 %. Наибольшее влияние на снижение рентабельности оказал такой фактор как коммерческие расходы.

снижение  рентабельности отчетного периода  на 5,46 % произошло под влиянием, в  основном снижения уровня рентабельности продаж. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 3. ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  ФОРМИРОВАНИЯ И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ  ООО «БИЗНЕС СИСТЕМЫ» 
 

1. Предлагаемый  механизм оптимизации процесса формирования прибыли ООО «Бизнес Системы»

 
 

     Основные  направления совершенствования  механизма формирования и распределения  финансовых результатов целесообразно  объединить в несколько групп, исходя из структуры данного механизма, а также с учетом его внутренних и внешних связей в рамках финансового механизма и системы управления финансами ООО «Бизнес Системы».

Основные  направления совершенствования  механизма формирования финансовых результатов включают:

• оптимизацию учетной политики предприятия;
• комплекс мероприятий, обеспечивающих законное и правильное определение объема выручки от реализации медиа услуг, сумм налогов относимых на финансовые результаты, а также размеров издержек производства, что влияет на точность и достоверность определения финансовых результатов.

     Обозначив группы направлений совершенствования  механизма формирования финансовых результатов, рассмотрим отдельные направления более подробно.

     Важным  резервом роста финансовых ресурсов ООО «Бизнес Системы» является совершенствование их учетной политики. В части оптимизации учетной политики ООО «Бизнес Системы» следовало бы обратить внимание на выбор варианта признания прибыли. Такая необходимость возникает из-за того, что не всегда работники государственной налоговой инспекции правильно понимают вариант определения выручки от реализации продукции по мере ее оплаты и считают полученные предприятием авансы выручкой. Поэтому необходимо в учетной политике уточнить, что финансовые результаты от реализации услуг предприятия признаются: за ту часть услуг, за которую поступила денежная выручка от реализации.  Во многих предприятиях сферы медиа услуг по услугам долгосрочного характера выручка от реализации услуг определяется по одному из вариантов:

1) после  полного завершения работ по  договору;