Формирование и распределение прибыли

D П^(с) = (10 863,44 тыс. руб. * (-2,7 %)) / 100 % = - 293,31 тыс. руб.

Таким образом, экономия затрат, включенных в себестоимость привела к  увеличению суммы прибыли на 293, 31 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние фактора «Коммерческие расходы»:

D П^(кр) = {В₂₀₀₃ * (УКР₂₀₀₃ – УКР₂₀₀₂)}/ 100,               формула 15 [25, c. 129]  

где УКР_2003, УКР₂₀₀₂ – соответственно, уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периоде.

D П^(кр) = (10 863,44 тыс. руб. * 7,8 %) / 100 % =  847,35 тыс. руб.

Получаем, что перерасход затрат на коммерческие расходы в отчетном периоде и  их рост на 7,8 пункта привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 844,35 тыс. руб.

5. Рассчитаем влияние фактора «Управленческие расходы»:

D П^(ур) = {В₂₀₀₃ * (УУР₂₀₀₃ – УУР₂₀₀₂)}/ 100,                 формула 16 [25, c. 129]  

где УУР_2003, УУР₂₀₀₂ – соответственно, уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периоде.

D П^(ур) = (10 863,44 тыс. руб. * (-1,2 %) / 100 % =  - 130,36 тыс. руб.

Получаем, что экономия затрат на управленческие расходы в отчетном периоде привела  к росту суммы прибыли от реализации на 130,36 тыс. руб.

      Результаты  расчетов обобщены в таблице 2.14. 

Таблица 2.14

Факторный анализ прибыли ООО «Бизнес Системы» за 2003 год

№ п/п	Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Выручка от реализации услуг	+ 1809,26
2	Изменение цен  на услуги	+ 288,55
3	Себестоимость реализованных услуг	- 293,31
4	Коммерческие  расходы	+ 847,35
5	Управленческие  расходы	- 130,36
Влияние на прибыль от реализации		+ 1 673,12
6	Прочие внереализационные  доходы	+ 99,51
7	Прочие внереализационные  расходы	- 16,89
Влияние на прибыль отчетного периода		+ 1 789,52

4. Анализ практики распределения прибыли

 
 

     Чистая  прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

 За  счет чистой прибыли создаются  фонды накопления, потребления, резервный  фонд, часть  прибыли направляется  на пополнение собственного оборотного  капитала. (Рисунок 2.4.)  В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

      Основная  задача анализа распределения и  использования прибыли состоит  в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ  распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Рассмотрим  на примере ООО «Бизнес Системы»  анализ распределения и использования прибыли.

На ООО  «Бизнес Системы» сформирован резервный  фонд. Динамика средств, поступающих в резервный фонд, за анализируемый период выглядит следующим образом:

2000 год  = + 268,814 тыс. руб.

2001 год  = - 190,49 тыс. руб.

2002 год  =  + 286,99 тыс. руб.

2003 год  = - 729,204 тыс. руб. 
 

Рис. 2.4. Схема распределения чистой прибыли  

     Анализируя  распределение чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

Принять данные  коэффициенты отчислений в фонды (см. Таблицу 2.15) было решено на собрании учредителей. 

Таблица  2.15.

                        Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.                      

Показатель	2002 год	2003 год	Отклонения (+, -)
1	2	3	4
1. Чистая прибыль	1559,30	2731,49	+ 1172,19
2. Распределение  чистой прибыли:

Продолжение Таблицы 2.15 

1	2	3	4
в фонд накопления	1000,00	1000,00	0
в фонд потребления	458,90	1431,49	+ 972,59
в фонд социальной сферы	100,40	300,00	+ 199,60
3. Доля  в чистой прибыли, %
фонда накопления	64 %	37 %	- 27 %
фонда потребления	29 %	52 %	+ 23 %
в фонд социальной сферы	7%	11 %	+ 4 %

 

Рассмотрим    в таблице 2.16. влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли   на отчисления   в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰,                       формула 17 [21, c. 134]  

ΔФ_н (П)  = +1172,19 тыс. руб. * 64 % = 750,20 тыс. руб. – фонд накопления

ΔФ_п (П)  = +1172,19 тыс. руб. * 29 % = 339,94 тыс. руб. – фонд потребления

ΔФ_с (П)  = +1172,19 тыс. руб. * 7 % = 82,05 тыс. руб. – фонд соц. сферы

где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;  ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли;  К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого  прирост чистой прибыли за счет каждого  фактора умножаем на  базисный (2002 г.)  коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹ , где                      формула 18 [21, c. 135]  

ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;  К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

ΔФ_н (К) = (0.52-0.29) * 2 731,49 тыс. руб. = 628,24 тыс. руб. – фонд потребления

ΔФ_н (К) = (0.37-0.64) * 2 731,49 тыс. руб. = - 737,50 тыс. руб. – фонд накопления

ΔФ_н (К) = (0.11-0.07) * 2 731,49 тыс. руб. = 109,26 тыс. руб. – фонд соц. сферы 

      Таблица 2.16.

Расчет  влияния факторов  (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений  в фонды предприятия.

                               

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли, тыс. руб.		Доля  отчислений, %		Сумма отчислений, тыс. руб.		всего	Отклонение в том  числе за счет
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	2002	2003	2002	2003	2002	2003	Откл.	ЧП	Котч
Накопления	1559,30	2731,49	64 %	37 %	1000,00	1000,00	0	750,20	- 737,50
Потребления	1559,30	2731,49	29 %	52 %	458,90	1431,49	+ 972,59	339,94	628,24
Соц. сферы	1559,30	2731,49	7%	11 %	100,40	300,00	+ 199,60	82,05	109,26

 

     Из  приведенных расчетов следует, что  на уменьшение удельного веса суммы отчислений в фонд накопления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 737,50 тыс. руб., а за счет  влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления увеличились на 750,20 тыс. руб.

     Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 339,94 тыс. руб. и за счет коэффициента на 628,24 тыс. руб.

   Изменения отчислений в фонд социальной сферы  увеличились за счет влияния чистой прибыли на 82,05 тыс. руб. и за счет коэффициента на 6109,26 тыс. руб.

     Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние  на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ  использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись  средства на накопление и потребление.

      Верхнюю границу потенциального развития предприятия  определяет рентабельность собственных  средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.

Рентабельность  собственных средств можно представить  как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств. 

R_cс =  (Чистая прибыль /  Собственный капитал ) * 100 %,    формула 19 [20, c. 126]  

Таблица 2.17

Расчет  динамики рентабельности собственного капитала

Рентабельность  собственного капитала   2002г, %	Рентабельность  собственного капитала 2003г., %	Отклонение, %
1	2	3
1559,30 / 3419,01 * 100% = 45,61	2731,49 / 4051,60 * 100% = 67,42	+ 21,81 %

 

     Из  таблицы видно, что рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 21,81 %

     Рентабельность  собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.