Финансы предприятий в условиях рыночной экономики

Оперативное финансовое планирование включает: составление и исполнение платежного календаря, кассового плана  и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В платежном календаре притоки  и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет  выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Кроме платежного календаря на предприятии  составляется кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Заключительным этапом финансового  планирования является составление сводной аналитической записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Следующим направлением финансовой работы на ОАО «Лента»  является финансовый анализ деятельности предприятия.

Финансовый анализ является частью общего анализа хозяйственной деятельности. Его объектом выступают показатели финансовой деятельности предприятия. Главной целью финансового анализа является оценка эффективности экономических процессов и финансовое состояние предприятия. Достижение этой цели предполагает осуществление анализа на важнейших участках хозяйственной деятельности, которые и выступают его главными объектами. Основными объектами финансового анализа являются: расходы, доходы, имущество, источник финансирования, движение денежных средств, финансовое состояние. [30 c. 386]

Информационной базой для осуществления  финансового анализа предприятия  служат данные бухгалтерского учета  и отчетности, которые характеризуют состояние имущества, источников их финансирования, финансовые результаты, уровень затрат, доходов. Основными источниками информации являются: «Бухгалтерский баланс» предприятия (форма 1 годовой и квартальной отчетности), «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2), «Отчет о движении денежных средств» (форма 4) и другие положения к балансу. Кроме этих источников используется информация о внешних условиях хозяйствования (уровень налогообложения, конъюнктура рынка).

Для проведения финансового анализа  ОАО «Лента» будут использоваться следующие методы: сравнительный, многофакторный и метод коэффициентов.

Сравнительный   метод, который основывается   на   сравнении фактических достижений конкретных показателей с плановыми данными,  а также с данными прошлого периода.

Существуют следующие разновидности  этого метода: горизонтальный и вертикальный анализ. Горизонтальный анализ — сравнение каждой позиции четности с предыдущим периодом. Вертикального анализа – с его помощью оценивается финансовая отчетность с точки зрения рациональной структуры баланса и эффективности использования имущества и капитала предприятия.

Многофакторный метод заключается в установлении влияния отдельных факторов на изменения анализируемых параметров. С этой целью используется метод цепных подстановок, который базируется на исключении воздействия всех факторов на величину анализируемого показателя, кроме одного (выбранного).

Метод коэффициентов предполагает расчет числовых отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей. [41 c. 95]

Оценку аналитических данных и  презентацию результатов анализа осуществим в форме группировки отдельных показателей в таблицы и их сопоставлении в определенном периоде времени. 

Для оценки финансового состояния  ОАО «Лента» будет применен многосторонний финансовый анализ следующих групп показателей:

1. Динамика структуры актива и пассива баланса предприятия.
2. Платежеспособность предприятия (финансовая устойчивость, независимость, ликвидность баланса).

Финансовое состояние предприятия  характеризуется размещением и  использованием средств - активов и источниками их формирования - пассивами. Эти данные представлены в балансе предприятия (форма № 1). [52 c. 36]

Рассмотрев структуру баланса  предприятия можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия  является устойчивым, так как объем  постоянных средств полностью покрывает стоимость основных фондов и часть оборотных средств.

В общем виде платежеспособность характеризуется  способностью погашения текущих  финансовых обязательств. Это обеспечивается наличием денежных средств на счетах в банке, возможностью превращения основных статей оборотных средств в денежные ресурсы.

Признаками платежеспособности являются отсутствие просроченных платежей и  сбалансирование предстоящих расходов с денежными поступлениями в  соответствующем отрезке времени.

При осуществлении анализа платежеспособности предприятия необходимо изучить степень ликвидности баланса, а именно возможности погашения финансовых обязательств. Предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Анализ ликвидности баланса производится путем сравнения активов, расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Для определения ликвидности баланса  на ОАО «Лента» используются следующие коэффициенты:

-  коэффициент общей (текущей)  ликвидности;

-  коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент общей (текущей)  ликвидности (Кл) или коэффициент покрытия долгов показывает степень, в которой оборотные активы покрывают оборотные пассивы. Он рассчитывается как частное от деления суммы оборотных средств на величину краткосрочных обязательств (кредиторской задолженности) в определенном периоде. Согласно общепринятым международным стандартам, этот коэффициент должен быть выше единицы, но не больше двух, а минимальный его уровень для промышленности 1,7.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл3), предполагает оценку предприятия по  показателю денежных средств, которые имеют абсолютную ликвидность. Оптимальный уровень данного коэффициента считается равным 0,20 — 0,25. Чем выше величина данного коэффициента, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости  в случае ликвидации предприятия. Если предприятие в текущий момент может на 20—25% погасить все свои долги, его платежеспособность, считается нормальной.

При изучении ликвидности предприятия  следует обратить внимание на величину чистого оборотного капитала,  которая  находится как разность между  оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами.

Необходимо так же при анализе  платежеспособности предприятия обратить внимание на финансовую независимость, которая представляет собой соотношение собственного и заемного капитала.

Финансовый контроль на предприятии сопровождает весь процесс движения денежных фондов и он всегда стоимостной.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые  с использованием денежных средств, а в некоторых случаях и  без них, например бартерные сделки. При этом финансовый контроль выступает как контроль рублем и не имеет временных границ, он осуществляется постоянно. Материальной основой контроля являются факты, систематизированные в определенном порядке.

Рассмотрим, организацию финансового  контроля на ОАО «Лента» на рисунке 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 Схема проведения финансового контроля

Примечание. Источник: собственная разработка

Осуществление внутрихозяйственного финансового контроля возложено  на аппарат управления, в структуру которого входит финансовая служба. Финансовая служба включает в себя три отдела: планово-экономический отдел, отдел труда и заработной платы, отдел бухгалтерского учета и финансирования. Каждый отдел наделен определенными полномочиями по проведению финансового контроля в структурных подразделениях (службах, отделах).

Планово-экономический отдел осуществляет контроль в области выполнения плановых заданий, контроль за подготовкой проектов текущих и перспективных планов подразделениями предприятия по всем видам деятельности, осуществление проверки смет цеховых расходов по подразделениям ОАО «Лента»», осуществление комплексного анализа всех видов деятельности предприятия.

Отдел труда и заработной платы  осуществляет контроль за правильностью  применения действующих норм выработки, норм обслуживания, нормативов численности, изучение причин невыполнения норм и принятие мер к их выполнению, контроль за соблюдением штатной дисциплины в структурных подразделениях, за правильностью применения положений о премировании работников за результаты труда.

Отдел бухгалтерского учета и финансов осуществляет контроль за правильностью  оформления бухгалтерских и других финансовых документов, контроль за расходованием и оприходованием материальных ценностей и денежных средств, контроль за учетом основных средств, расчетных операций, контроль за соблюдением действующего законодательства в области бухгалтерского учета.

Финансовая служба ОАО «Лента» осуществляет постоянный финансовый контроль за деятельностью структурных подразделений. Работники финансовой службы наделены широкими правами.

В ходе ревизии проверке подвергаются все структурные подразделения, включая и финансовую службу. Ежегодно ОАО «Лента» приглашает внешнюю аудиторскую организацию для проведения проверки финансовой деятельности предприятия.

Финансовую деятельность ОАО «Лента»  проверяют и органы государственного финансового контроля. К ним относятся: финансовые, налоговые, таможенные, кредитные и другие специальные органы. В результате исследований, проведенных в аналитической главе дипломной работы нами изучены основные направления финансовой работы на ОАО «Лента»», детально рассмотрена технология их осуществления. В целом, следует признать, что финансовая работа на исследуемом предприятии поставлена на достаточно высоком уровне.