Финансы предприятий в условиях рыночной экономики

Таким образом, финансы, предприятий занимают исходное, определяющее положение в финансовой системе государства, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага, формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны. Роль финансов предприятий в рыночных преобразованиях может быть сведена к трем решающим факторам: обеспечению экономической стабилизации; адаптации к рыночным преобразованиям; стимулированию инвестиционной активности.

 

 

1.2. Этапы развития  финансов предприятия

 

 

Финансы предприятий  в процессе становления и развития прошли ряд этапов.

Наука о финансах предприятий  стала формироваться в начале 1930-х гг. Это — 1 этап. 30-е гг. известны проведением радикальной налоговой реформы. До указанного периода финансовая система была основана на налоговых методах и формах мобилизации финансовых ресурсов и воздействия на предприятия.

Налоги обеспечивали максимальную концентрацию в бюджет финансовых ресурсов, регулировали платежеспособность предприятий, ограничивали частный сектор. В тот период преобладала концепция, согласно которой финансовые отношения вызываются только существованием государства. Поэтому в качестве ускорителя выдвигались интересы «народной казны», укрепления финансовой мощи государства.

Серьезные изменения  финансовая система претерпела в  процессе реформы 1930 г. Была изменена система  распределения прибыли и платежей в бюджет. В частности, отменили около 70 налоговых и неналоговых платежей в бюджет и принцип твердого процента. Ввели два налога. Размер отчислений в бюджет стал устанавливаться дифференцированно в зависимости от потребностей предприятий в финансовых ресурсах. Границы изъятия в бюджет прибыли находились в пределах от 10 до 80 % . Предприятия получили право создавать фонд в размере 1 % прибыли.

Задачи управления финансами предприятий в тот период упрощенно сводились к выполнению обязательств перед бюджетом. 2 этап. Начало 1950-х гг. характеризуется усилением внимания к хозрасчету, повышению эффективности работы предприятий за счет снижения себестоимости продукции, применения более рациональных методов кредитования и расчетов. Этому способствовало преподавание в вузах такой самостоятельной дисциплины, как «Финансы отраслей народного хозяйства» , появление интересных научных разработок в области управления оборотными средствами, финансового планирования, систем финансовых показателей, среди которых наибольшее значение придавалось показателям прибыли, рентабельности и реализации продукции.

3 этап. Экономическая реформа начала 1960-х гг. была направлена на дальнейшее усиление хозрасчета в деятельности предприятий. Предприятиям разрешили значительную часть прибыли направлять в три фонда экономического стимулирования: фонд материального поощрения, фонд развития производства и фонд социально-культурных мероприятий. Величина фондов зависела от результатов деятельности предприятия и выполнения таких специальных фондообразующих показателей, как расчетная рентабельность, темп роста прибыли, объем реализации и др. Вместе с тем изменилась система платежей в бюджет. Вместо отчислений от прибыли были введены: плата за производственные фонды; фиксированные (рентные) платежи; взносы свободного остатка прибыли.

Введение платы за производственные фонды ориентировало предприятия на рост фондоотдачи и реализацию ненужных активов. С помощью фиксированных платежей изымалась та часть прибыли, которая была получена по независящим от предприятия причинам. Те же задачи решала и система образования фондов экономического стимулирования.

Увеличение собственных  финансовых ресурсов предприятий (с 1965 г. по 1975 г. платежи в бюджет из прибыли сократились с 71 до 58 %), сокращение доли собственных оборотных средств и амортизации, перераспределяемых через министерства, оживило работу финансовых служб предприятий, которые стали проявлять больше самостоятельности и предприимчивости в работе. В «Положении о финансовых службах предприятий» от 31.12.1964 г. в качестве основной задачи этого подразделения предприятия были отмечены повышение рентабельности, обеспечение своевременности платежей в бюджет и вышестоящим организациям, поддерживание сбалансированности движения денежных и материальных ресурсов.

Таким образом, в условиях государственной собственности, централизованного планирования и распределения деятельность финансовых служб была подчинена следующим целям:

• получению заниженных планов по прибыли и реализации продукции. Это позволяло рассчитывать на ежеквартальное их выполнение и дополнительные отчисления в фонды экономического стимулирования;

• обеспечению своевременного поступления выручки от реализации продукции и недопущению роста дебиторской задолженности;

• выполнению обязательств перед бюджетом и вышестоящими организациями в соответствии с планом;

• разработке годовых и перспективных финансовых планов, а также оперативных в виде ежемесячных платежных календарей, отражающих денежные потоки предприятий.

Общая теория управления финансами (финансовый менеджмент) в этих условиях практически не могла быть востребованной.

С развитием рыночных отношений, основанных на многообразии форм собственности и праве предприятия на полную хозяйственную самостоятельность, выходом их на внешние рынки перед финансовой службой ставится качественно новая задача — организация эффективного управления финансовыми ресурсами, методами, адекватными рыночной экономике. Речь идет о переходе к специфической управленческой деятельности, связанной с целенаправленной организацией денежных потоков предприятия, формированием капитала, определением его цены и структуры, обоснованием эффективности инвестиционных проектов, учетом в принимаемых решениях фактора времени, разработкой финансовой стратегии и политики управления. Основными элементами последней выступают: учетная политика, кредитная политика, политика управления денежными средствами, издержками производства, дивидендная политика. Другими словами, речь идет о внедрении системы рационального управления движением денежных средств, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия, их оптимизации с целью достижения собственниками максимального дохода.

 

 

 

1.3. Финансовая работа на предприятии и основные направления её совершенствования в современных условиях

 

Финансовая работа  на  предприятии — это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех финансовых   обязательств перед государством, банками, другими предприятиями и собственными работниками. [43 с.346]

Предметом финансовой работы на предприятии являются финансовые отношения и финансовые потоки. Финансовые отношения представляют собой построение рациональных схем отношений предприятия с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства.

Схематично  финансовые   отношения   предприятия   представим   на   рисунке 1.1:

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 Финансовые отношения предприятия

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [35 с. 7]

 

Общим для всех финансовых отношений является то, что, они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств, а так же то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием. Поэтому правильная, рациональная организация финансов предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности.

Финансовые потоки  призваны обеспечить достаточность, своевременность и  синхронизацию денежных потоков, как  обязательных предпосылок финансового  равновесия предприятия, его финансового  благополучия.

Основное содержание финансовой работы заключается:

- в организации взаимоотношений  с финансово-кредитной системой, другими хозяйствующими субъектами  и в обеспечении своевременности  платежей по обязательствам предприятия  в бюджет, банки, поставщикам и  работникам;

- в обеспечении финансовыми  ресурсами хозяйственной деятельности;

- в сохранении и  рациональном использовании основного  и оборотного капитала.

Другими словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении  оптимального кругооборота основного  и оборотного капитала и в поддержании  эффективных финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Возможные направления  воздействия на финансовые отношения  и финансовые потоки представлены тремя  укрупненными группами:

-  финансовое планирование;

- оперативно-управленческая  работа;

-  контрольно-аналитическая работа.

Взаимосвязь трех названных  направлений финансовой работы на предприятии  и их общая нацеленность на финансовые отношения и финансовые потоки проиллюстрирована на рисунке 1.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.2 Направления и предмет финансовой работы

Примечание. Источник: [43 с.347]

 

 

Финансовое  планирование — это процесс обоснования потребности предприятия в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с возможными источниками покрытия.

Финансовое планирование включает в себя разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами,  определение  потребности в собственном оборотном  капитале,  выявление источников финансирования хозяйственной деятельности,  разработку плана капитальных вложений с необходимыми расчетами, составление кассовых планов для представления в учреждения банка, участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам  и показателей рентабельности.

Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей  развития предприятия и поэтому  является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все  службы и подразделения.

Финансовое планирование обеспечивает необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия. Оно взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений).

Главной целью финансового  планирования на практике является своевременное  и полное финансовое обеспечение  реализации намеченных предприятием производственных и экономических программ, а также — максимизация объемов, получаемой прибыли. [11 с.164]

Оперативно-управленческая работа в сфере финансов предприятия предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемых предприятием и поддержание его деловой репутации на должном уровне. Достижению этой цели способствует решение следующих задач:

- обеспечение своевременных  платежей предприятия в бюджет, бюджетные фонды государства,  своевременности его расчетов  с поставщиками сырья, топлива,  энергии, что является первыми признаками его платежеспособности;

- изучение рыночной  конъюнктуры, кривых спроса и  предложения как объективной  основы принятия  маркетинговых  и ценовых решений;

-  обеспечение ускорения  оборачиваемости оборотного капитала  как важнейшего способа снижения  текущих финансовых потребностей  предприятия;

- создание и поддержание  оптимальных объемов производственных  запасов предприятия, гарантирующих  сохранение непрерывности процесса производства.

Контрольно-аналитическая  работа имеет своей целью объективную оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки и хозяйственной операции предприятия. Контролю и анализу подлежит вся их технология: от проверки законности и соответствия действующим финансовым инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.

Эффективность контрольно-аналитической  работы во многом определяет результат  финансовой деятельности. Финансовые службы осуществляют систематический контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита.