Финансы предприятий национальной экономики

      Нормируемыми  являются только собственные оборотные  средства, но не все, а лишь оборотные  производственные фонды и частично фонды обращения в виде готовой продукции на складе. К ненормируемым относятся остальные элементы фондов обращения: товары отгруженные, денежные средства и средства в расчетах. Нормирование - установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. На базе производственного плана разрабатывается смета затрат на производство, в которой определяется возможная себестоимость продукции, в основу определения потребности в оборотных средствах закладывается смета затрат. Существуют несколько методов расчета нормативов оборотных средств:

      Метод прямого счета, является наиболее точным, обоснованным, трудоемким, т.к. основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому их  элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым средствам (совокупный норматив).

      Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Он предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств и используется в случаях когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы и средства вложенные в материальные запасы имеют большой удельный вес.

      Коэффициентный  метод - основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на изменение объема продукции. При этом все запасы и затраты подразделяются на:

      -зависящие от объема производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на окладе);

      -не  зависящие от объема производства (запасные части, МБП, расходы  будущих периодов).

      По  зависящим от объема производства элементам  потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости. По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

      Основным  методом является метод прямого счета, при нем процесс нормирования включает несколько этапов:

      1 этап. разработка норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых средств.

      Нормы оборотных средств - это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимых предприятию для обеспечения нормальной работы. Нормы - это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в %% к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Нормы пересматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства и др.

      Нормы устанавливаются по следующим элементам:

• производственным запасам;
• незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления;
• расходам будущих периодов;
• запасам готовой продукции на складе.

      Рассмотрим  пример на основе производственных запасов и готовой  продукции.

      Норма в днях по производственным запасам  устанавливается по каждому виду материалов и включает время для:

      -выгрузки, приемки, складирования и лабораторного  анализа (подготовительной запас);

      - нахождения сырья и материалов  на складе в виде текущего  и страхового (гарантийного) запаса;

      - подготовки к производству (сушка, разогрев, отстой и т.д.) - технологический запас;

      - нахождения материалов в пути  и времени документооборота (транспортный  запас).

      Основным  является текущий складской запас - время нахождения запасов на складе между двумя очередными поставками. Его величина связана с равномерностью поставок (циклом снабжения) и периодичностью запуска сырья в производство. Величина этого запаса устанавливается в размере 50% среднего цикла снабжения, в среднем около 10 дней.

      Страховой запас необходим когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушается качество поставляемых материалов. Ето величина - 1/2 складского запаса (5 дней).

      В среднем таким же по длительности устанавливается и транспортный запас, образуемый при расхождении в сроках движения документооборота и оплаты по ним и времени нахождения материалов в пути.

      Общая норма на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты складывается из перечисленных видов запасов. Рассчитываются нормы и по прочим видам: вспомогательным материалам, МБП.

      Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются раздельно по готовой продукции  на складе и по отгруженной, документы  по которой сданы в банк. Нормы  определяются по каждой номенклатурной группе с учетом времени на:

      -подборку  отдельных видов и марок изделий;

      -упаковку  и маркировку, хранение на складе  до отгрузки;

      -комплектование  до размера партии;

      -погрузку  и доставку со оклада до  станции отправления;

      -подготовку  расчетных документов и сдачу  их в банк.

      2 этап. Определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Норматив показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную потребность предприятия, т.е. это денежное выражение планируемого запаса. В основном норматив по отдельному элементу рассчитывается как:   

      Н = норма запаса (Нз), в днях  * однодневный  расход по данному элементу средств;  

      где     однодневный расход      =   затраты или выпуск 4 квартала

                                                  число дней в квартале (90 дн.) 

      Аналогично  расчитываются нормативы по другим элементам оборотных средств.

      Нр.бп = Рбп. н + Рбп.пл – Рбп.сп,

      где Нр.бп - норматив по расходам будущих  периодов;

      Р бп.н - расходы будущих периодов на начало года;

      Рбп.пл - расходы в плановом году;

      Рбп.сп - расходы будущих периодов описываемые  на затраты в плановом периоде.

      3 этап. Завершается процесс нормирования  установлением совокупного норматива оборотных средств (Нос)

      Нос = Нпз + Ннп + Нр.бп + Нгп,

      где Нпз- норматив производственных

      запасов;

      Ннп - норматив незавершенного производства;

      Нр.бп - норматив расходов будущих периодов;

      Нгп - норматив на готовую продукцию.

      Потребность предприятия в ненормируемых  оборотных средствах определяется расчетным путем, а управление ими осуществляется о помощью краткосрочного кредитования. Так на предприятии рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе и в оборотных средствах по запасам товаров. Методика расчета аналогична нормированию. Например, потребность в оборотных средствах по запасам товаров рассчитывается как произведение нормы запаса товаров на однодневный оборот товаров в 4 квартале по покупным ценам, а потребность средств в кассе - умножением нормы запаса денежных средств на однодневный товарооборот  4 квартала. Однако эта потребность по сравнению с нормированием устанавливается не так жестко.

      При расчете величины товаров отгруженных  финансовые службы отслеживают:

      - товары отгруженные, срок оплаты  по которым не наступил;

      - отгруженные, но не оплаченные  в срок (чаще из-за отсутствия  средств у покупателей) или  на ответственном хранении у покупателей (в основном из-за высокого % брака, отклонения от оговоренного ассортимента и т.п.).

      По  первой группе выручка должка поступить, но между моментом отгрузки и поступлением выручки имеется временной лаг, в течении которого денежные средства выпадают из оборота предприятия. Возникновение второй группы невыгодно предприятию и ведет к финансовой напряженности и снижению платежеспособности. Помимо названного важен также контроль за денежными средствами (в кассе, почтовых переводах, выставленных аккредетивах) и дебиторской задолженностью возникающей в следствии переплаты налогов и других обязательных платежей вносимых в виде аванса, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами (командировочных, транспортных и прочих расходов), появления сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств. 

      Вопросы для самопроверки 

1. Как классифицируется основные фонды?
2. Какие методы используются при начислении амортизации?
3. Какова роль оборотного капитала в воспроизводственном процессе?
4. Охарактеризуйте состав оборотных производственных фондов и фондов обращения
5. Какие факторы оказывают влияние на оборачиваемость оборотного капитала? Какие из них зависят и не зависят от предприятия?
6. Что такое норма и норматив оборотных средств?
7. Какие источники используются для финансирования основных и оборотных фондов предприятия?

 
 

      III. ЗАТРАТЫ, ВЫРУЧКА И ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ

      Из  главы Вы узнаете:

• О экономической сущности затрат и их классификации;
• Каким образом формируется и используется выручка и прибыль   предприятий;
• Как осуществляется планирование затрат, выручки и прибыли.

 

      1. Сущность и классификация  затрат предприятий

      В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет определенные затраты. Исходя из экономического содержания их можно классифицировать по группам:

      1). Расходы связанные о извлечением  прибыли - включают затраты на  обслуживание производственного процесса, затраты на реализацию продукции, производство работ, оказание услуг, инвестиции.

      2). Расходы не связанные о извлечением прибыли - это расходы потребительского характера, а также на благотворительные и гуманитарные цели. Сюда же включаются поощрительные выплаты работникам, отчисления в негосударственные страховые и пенсионные фонды, на развитие социально-культурной сферы хозяйствующего субъекта.

      3). Принудительные затраты включают - налоговые платежи, отчисления  в государственные внебюджетные фонды, создание резервов, финансовые санкции.

      Основной  удельный вес среди расходов связанных  с извлечением прибыли занимают затраты на производство и реализацию продукции. Все затраты на производство и реализацию составляют полную себестоимость, что является основой для определения цен, прибыли и налога. Этот вид затрат также классифицируется по определенным признакам:

1. - по учетному признаку. Государство устанавливает отдельные принципы и правила по которым налогоплательщики обязаны вести учет затрат на производство и реализацию, регламентирует порядок их начисления и списания, устанавливает источники их покрытия. Детальная классификация представлена сметой затрат на производство и реализацию продукции.

Смета затрат на производство и реализацию продукции

1. Материальные  затраты (за вычетом возвратных  отходов) в т.ч.

- сырье  и материалы

- покупные  полуфабрикаты