Финансовые результаты предприятия

Среди внешних  факторов можно выделить следующие: экономические условия хозяйствования, емкость рынка, платежеспособный спрос потребителей, государственное регулирование и др. Особенное значение имеет уровень, динамика и колебание платежеспособного спроса, потому что он предопределяет стабильность получения выручки.

Наряду с вышеперечисленным следует обратить внимание на такие серьезные макроэкономические факторы, как налоговая и кредитная политика государства, развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг, развитие профсоюзного движения и, наконец, политическая стабильность в государстве.

Основными задачами анализа финансовых результатов  являются:

1. Оценка достигнутого объема прибыли; изучение степени выполнения плана и динамики; выявление тенденций изменения прибыли;
2. Изучение структуры прибыли;
3. Определение и изменение факторов формирования прибыли;

4.  Выявление  резервов увеличения прибыли;

5. Разработка прогнозных показателей прибыли.

Анализ прибыли  производится по отдельным ее источникам, то есть анализ реализации продукции и услуг, анализ внереализационных доходов и потерь. При анализе прибыли от реализации определяется влияние объема и структуры товарооборота, валового дохода от реализации, издержки обращения.

Объем реализации продукции может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

В заключение анализа  прибыли в предприятиях разрабатываются  конкретные мероприятия по обеспечению экономии средств и потерь при обеспечении качества обслуживания населения.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

1. Показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;
2. Показатели, характеризующие рентабельность продаж;
3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции  и чистой прибыли.

 

 

Глава 2. Анализ прибыли и рентабельности на практических материалах ООО «Рамикс»

 

2.1. Анализ показателей прибыли по данным отчетности ООО «Рамикс»

 

Различные стороны  производственной, сбытовой, снабженческой  и финансовой деятельности предприятия  получают законченную денежную  оценку в системе показателей прибыли. Обобщенно эти показатели представлены в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2 бухгалтерского отчета предприятий, см.приложение 1).

Таблица 1

Отчет о прибылях и убытках ООО «Рамикс» за  год

Наименование  показателя	Код стр.	тыс. руб.
		За отчетный период	За аналогич. Период  предыд. Года
1. ДОХОДЫ И  РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	1518520	1041232
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1301129	904690
Валовая прибыль	029	217391	136542
Коммерческие  расходы	030	955	1123
Управленческие  расходы	040	22473	18863
Прибыль (убыток) от продаж	050	193963	116556
11. ОПЕРАЦИОННЫЕ  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Проценты к  получению	060	4293	11741
Проценты к  уплате	070	1030
Доходы от участия  в других организациях	080	221
Прочие операционные доходы	090	35909	19585
Прочие операционные расходы	100	53367	30927
111. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
Внереализационные доходы	120	471	2353
Внереализационные расходы	130	11700	355
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	175822	118953
Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи	150	48940	25258
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	126820	93695

 

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товаров, продукции, работ,  услуг; результата (прибыли или убытка) от финансовых операций, доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

Р = ± Р^р ± Р^ф ± Р^вн

где Р — балансовая прибыль или убыток;

Р^р — результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Р^ф —  результат от прочей реализации и финансовых операций;

Р^вн — результаты(доходы и расходы) от прочих внереализационных операции;

Т.о. расчет балансовой прибыли предприятия ООО «Рамикс» будет выглядеть следующем образом:

На начало года: +116556+339+1198=118093  тыс. руб.

На конец года: + 193963–13974-11229=168490 тыс. руб.

Проведем горизонтальный анализ, т.е. сравним каждую позицию «Отчета о прибылях и убытках» отчетного года с данными предшествующего периода:

Таблица 2

Горизонтальный  анализ состава балансовой прибыли  ООО «Рамикс»

Наименование  показателя	Отчетный период	Предыдущий период	Абсолютное отклонение тыс. руб. (гр.2-гр.3)	Относительное отклонение % (гр.2/гр.3*100%)
1	2	3	4	5
1. ДОХОДЫ И  РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1518520,0	1041232,0	477288,00	145,84
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1301129,0	904690,00	396439,00	143,82
Валовая прибыль	217391,00	136542,00	80849,00	159,21
Коммерческие  расходы	955,00	1123,00	-168,00	85,04
Управленческие  расходы	22473,00	18863,00	3610,00	119,14
Прибыль (убыток) от продаж	193963,00	116556,00	77407,00	166,41
11. ОПЕРАЦИОННЫЕ  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ			0,00	0
Проценты к  получению	4293,00	11741,00	-7448,00	36,56
Прочие операционные доходы	1030,00		1030,00	0
Проценты к  уплате	221,00		221,00	0

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5
Доходы от участия  в других организациях	35909,00	19585,00	16324,00	183,35
Прочие операционные расходы	53367,00	30927,00	22440,00	172,56
111. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ  ДОХОДЫ И РАСХОДЫ			0,00	0,00
Внереализационные доходы	471,00	2353,00	-1882,00	20,02
Внереализационные расходы	11700,00	355,00	11345,00	3295,77
Прибыль (убыток) до налогообложения	175822,00	118953,00	56869,00	147,81
Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи	48940,00	25258,00	23682,00	193,76
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	126820,00	93695,00	33125,00	135,35

 

По результатам  таблицы 2, можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации выросла на 477288  тыс. руб. по сравнению  с предыдущим годом (на 45,81%). Себестоимость  реализованной продукции выросла в отчетном году на 396439 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом (на 43,8%). В результате этих изменений валовая прибыль в отчетном году выросла на  80849 тыс. руб. или на 59,2%.

Снижение коммерческих расходов в отчетном году на 168 тыс. руб. (14,96%) способствует увеличению прибыли от продаж. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль от продаж увеличилась на 66,4%.

Операционные  расходы выросли на 22440 тыс.руб. или  на 72,56%, что способствует снижению операционных доходов. Внереализационные доходы снижены на 80%, за счет увеличения внереализационных расходов на 11345 тыс.руб.

В результате всех вышеперечисленных изменений, прибыль  до налогообложения в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  увеличилась на 56869 тыс. руб. или на 47,8%.

Налог на прибыль  находится в прямой зависимости  от размера прибыли и от ставок налога. Ставка налога на прибыль составила - 24%. Сумма налога в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  увеличилась на 93,8%.

В результате чистая прибыль в отчетном году увеличилась на 33125 тыс. руб. или на 35,35%.

Показатель динамики балансовой прибыли = Балансовая прибыль / выручка от реализации.

За предыдущий год: 118093/1041232 = 0,11

За отчетный год: 168490/1518520 = 0,12

Т.е. рост показателей  балансовой прибыли, соответствуют росту показателям качества прибыли. 

Для более детального анализа можно провести анализ влияния  на прибыль отдельных показателей  деятельности предприятия:

Таблица 3

Показатели работы ООО "Рамикс" (тыс.руб.)

№	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
				абсолютное	относительное
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от реализации	1041232,00	1518520,00	477288,00	145,84
2	Себестоимость реализованной продукции	904690,00	1301129,00	396439,00	143,82
3	Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)	116556,00	193963,00	77407,00	166,41
4	Валовая прибыль	136542,00	217391,00	80849,00	159,21
5	Чистая прибыль	93695,00	126820,00	33125,00	135,35
6	Рентабельность  общей деятельности предприятия (стр.3:стр.1*100), %	11,19	12,77	1,58	114,11

 

По данным таблицы 3 можно наблюдать тенденцию к увеличению выручки от реализации по основному виду деятельности в отчетном году на  45,8%, это произошло за счет повышения объема реализации на 80849 тыс.руб.

За счет увеличения уровня чистой прибыли на 35,35%, рентабельность производственной деятельности увеличивается на 1,58 пункта или на 14,1%.