Финансовое планирование на предприятии

     Таким, образом, рыночные условия функционирования предприятия сказывается на методах финансового планирования. Если в отношении ближайшего времени конъюнктура рынка и связанное с ней поведение предприятия могут быть довольно четко просчитаны, то перспективные, долгосрочные процессы - лишь прогнозироваться. Поэтому финансовое планирование сводится, с одной стороны, к точным расчетам финансовых показателей на ближайшее время и их балансовой увязке в соответствующем финансовом документе, а с другой — к прогнозным расчетам, носящим вероятностный и многовариантный характер. Новое содержание финансового планирования требует и другого инструмента - широкого использования экономико-математических методов и моделирования наряду с ранее применявшимися способами расчетов финансовых

     показателей. [9,с.125] 
 

     2.2. Процесс и этапы  финансового планирования 

     Процесс финансового планирования включает несколько этапов, таких как:

• анализ финансовой ситуации;
• разработка общей финансовой стратегии фирмы;
• составление текущих финансовых планов;
• корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;
• осуществление оперативного финансового планирования;
• выполнение финансового плана;
• анализ и контроль выполнения плана  [3,с.95]

     На  первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период времени. Это делается на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

     Второй  этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективному финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эти документы включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана предприятия.

     В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.

     На  четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми на предприятии.

     Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.

     Шестой  этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

     Завершается процесс финансового планирования на предприятии анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

     Важно помнить, что максимальной эффективности  можно добиться только при последовательном выполнении всех этапов процесса финансового планирования, так как они взаимосвязаны. [3,с.96] 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Виды финансовых  планов и их роль в управлении предприятием 

3.1. Стратегическое финансовое  планирование 

     В зависимости от охватываемого периода  и поставленных задач финансовое планирование делится на перспективное (стратегическое), текущее и оперативное.

     Стратегическое  планирование – процесс выбора долговременных целей организации и наилучшего способа их достижения. Стратегическое финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, это главная форма реализации целей предприятия. [10,с.81]

     В современных условиях охватывает период от одного года до трех (редко до 5) лет. Такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления их использования.

     Стратегическое  планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, является составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна согласовываться с целями  и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития фирмы. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.

      Важным  моментом при разработке финансовой стратегии фирмы является определение периода её реализации. Продолжительность этого периода зависит в первую очередь от продолжительности периода формирования общей стратегии фирмы. Также на него воздействую и такие факторы, как динамика макроэкономических процессов, изменения, происходящие на финансовом рынке, отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности фирмы.

     Достаточно  важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии отводится  анализу факторов внешней среды  путем изучения экономико-правовых условий финансовой деятельности фирмы, кроме этого, особое внимание отводится учету фактов риска.

     Формирование  стратегических целей финансовой деятельности фирмы является следующим этапом стратегического планирования, главной  задачей которого является максимизация рыночной стоимости фирмы. [12,с.522]

      На  основе финансовой стратегии определяется финансовая политика, которая служит общим ориентиром при принятии всех финансовых решений организации по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

      В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии, на фирме формируются «центры ответственности», определяются права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результаты реализации финансовой стратегии фирмы.

     Заключительным  этапом разработки финансовой стратегии  фирмы является оценка эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким  параметрам.

     Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.

     Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.

     В-третьих, оценивается реализуемость разработанной  финансовой стратегии, т.е. рассматриваются  возможности фирмы в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.

     Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое определяет стратегию компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся спрогнозированных  тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия. Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. [12,с.522] 
 

      3.2. Текущее финансовое  планирование 

    Система текущего планирования финансовой деятельности фирмы основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность фирме определить на предстоящий период все источники финансирования её развития, сформировать структуру её доходов и затрат, обеспечить её постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.

     Результатом текущего финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

• плана движения денежных средств;
• плана отчета о прибылях и убытках;
• плана бухгалтерского баланса.

       Основная  цель разработки этих документов - оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам на основе данных, которые характеризуют:

• финансовую стратегию предприятия;
• результаты финансового анализа за предыдущий год;
• планируемые объемы производства и реализации продукции, а также другие экономические показатели операционной деятельности предприятия;
• систему разработанных на предприятии норм и нормативов затрат отдельных ресурсов;
• действующую систему налогообложения;
• действующую систему норм амортизационных отчислений;
• средние ставки кредитного и депозитного процентов на финансовом рынке и т.п.

       Для составления финансовых документов в процессе осуществления ТФП  важно правильно определить объем  будущих продаж (объем реализованной продукции). Это необходимо для организации производственного процесса, эффективного распределения средств. Как правило, прогнозы объемов продаж составляются на три года, годовые прогнозы разбиваются на кварталы и месяцы, причем, чем короче период прогноза, тем точнее и конкретнее содержащаяся в нем информация. Прогноз объема продаж помогает определить влияние объема производства, цены реализуемой продукции на финансовые потоки предприятия. 
 
 
 
 

       Таблица 1

       Основные  показатели деятельности ОАО «НК «Роснефть» в 2009г. и прогноз на 2010г