Економічна сутність фінансового стану

Дані  фінансової звітності виступають не лише основою аналізу та оцінки результатів  звітного періоду, а й є підставою  для їх прогнозування. Майно знаходиться  русі, а утворює майно, формуючи джерело  його утворення – дохід, прибуток. Тому для всебічного аналізу фінансового  стану необхідний спільний аналіз «моментних», балансових даних на дату (момент) і  «поточних» показників за певний період часу. Напрямки використання форм звітності наведені в таблиці 3.1.2

Таблиця 3.1.2

Напрямки використання основних форм

звітності як інформаційної бази аналізу

№ П/п	Форма фінансової звітності	Інформаційні дані	Напрямки використання інформації для потреб аналізу
1	Баланс (ф№1)	Економічні ресурси, що використовуються підприємством та джерела їх утворення.	Горизонтальний і вертикальний аналіз, аналіз фінансового стану із застосуванням  коефіцієнтів; оцінка структури ресурсів, ліквідності і платоспроможності, фінансової стійкості підприємства, оцінка і прогнозування змін економічних  ресурсів та їх джерел.
2 2	Звіт про фінансові результати (ф№2)	Доходи, витрати, фінансові результати.	Аналіз структури доходів і  витрат, прибутковості, ділової активності та їх прогнозування.

 

3.2. Аналіз балансу та його ліквідності. 

Аналіз  фінансового стану діяльності підприємства починається з оцінки активів  і пасивів балансу. В активі балансу  в узагальненому грошовому вираженні  показані стан і розміщення засобів  підприємства, в пасиві – джерела  їх утворення.

За П(С)БО основні елементи фінансової звітності, що безпосередньо пов’язані з  оцінкою фінансового стану, трактуються  наступним чином:

• актив – це ресурс, контрольований підприємством у результаті минулих подій, від якого очікується надходження майбутніх економічних вигід підприємству
• зобов’язання – теперішня заборгованість підприємства, що виникає внаслідок минулих подій, від погашення якої очікується вибуття ресурсів із підприємства, які втілюють у собі майбутні економічні вигоди. Зобов’язання – це зовнішня заборгованість суб’єкта господарювання, тобто зобов’язання перед банками, державою, постачальниками та працівниками.
• власний капітал – залишкова частка в активах підприємства після вирахування всіх його зобов’язань. Власний капітал – це внутрішня заборгованість (зобов’язання) суб’єкта господарювання перед його власниками.

Основним  звітним документом фірми є бухгалтерський баланс, який являє собою моментальний знімок фінансово-господарського стану  фірми на певну дату. Баланс дозволяє зробити оцінку найсуттєвіших ознак  фірми. Саму процедуру оцінок прийнято називати читанням балансу. Вміння читати баланс – важлива професійна характеристика фінансиста, яка надає йому можливість складати прогнозні баланси й  управляти найважливішими фінансовими  параметрами фірми. До того ж, вміння читати фінансові звіти допомагає  фінансовому аналітику скласти  правильну думку про фінансовий стан і виробничу діяльність інших компаній.

Баланс – звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Метою складання  балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої  інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

Як і  будь-яка форма фінансової звітності, баланс включає заголовок, основні  її елементи (класи) та підкласи. У заголовку  наводиться:

- назва  підприємства, його організаційно-правова  форма та місце знаходження; 

- назва  звіту; 

- дату, на  яку складено звіт;

- валюта, в якій складено звіт та  рівень її точності.

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність  та платоспроможність, а також здатність  адаптуватись до змін середовища, в  якому воно функціонує.

Елементами  балансу, безпосередньо пов’язаними  з визначенням фінансового стану  підприємства та змін в ньому, є:

· активи;

· зобов’язання;

· власний  капітал.

Активи  і зобов’язання не підлягають згортанню, за винятком випадків, передбачених окремими стандартами.

Підсумок  активів балансу повинен дорівнювати  сумі зобов’язань та власного капіталу.

Для аналізу  активів та джерел  їх утворення  використаємо методи вертикального  та горизонтального аналізу. Горизонтальний аналіз – порівняння кожного значення звітності з попереднім роком, розрахунок темпів їх зростання (індексний аналіз). Надає можливість виявити тенденції  зміни окремих статей(груп статей) звітності в динаміці. Вертикальний аналіз – розрахунок структури узагальнюючих  підсумкових статей звітності та складання динамічних рядів (відсотковий аналіз). Дозволяє визначити та прогнозувати структурні зрушення у складі майна та капіталу і напрямах його використання. Перевагою цього виду аналізу є можливість зіставлення вираженої у відсотках структури показників одного звітного періоду з іншими незалежно від зміни їх розмірів. Структурні зрушення дають змогу вивчити внутрішні негативні та позитивні зміни, які відбуваються на підприємстві з його активами та зобов’язаннями. Порівнюючи структуру змін в активах та зобов’язаннях, можливо зробити висновок про те, через які джерела поповнювалося майно і в які активи це майно було вкладене.

Розглянемо аналіз структури  та динаміки майна і джерел його утворення (табл. 3.2.1) відповідно до даних Додатку .

Таблиця 3.2.1

Аналіз структури  та динаміки майна і джерел його утворення підприємства ТОВ “Конкордпласт 2000”

Показники	На початок періоду		На кінець періоду		відхилення +/-			Темп росту
	сума, тис. грн	питома вага. %	сума, тис.грн	питома вага %	Сума	%
Актив Балансу
Необоротні активи	9186,7	75,6	9468,1	75,5	+281,4	-0,1			103,1
Оборотні активи	2964,2	24,4	3076,6	24,5	+112,4	+0,1			103,8
Витрати майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-			-
Разом	12150,9	100	12544,7	100	+393,8	Х			103,2
Пасив Балансу
Власний капітал	10647,2	87,6	10751,7	85,7	+104,5	+0,1	101,0
Зобов'язання	1503,7	12,4	1793,0	14,3	+289,3	-0,1	119,2
Доходи майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
Разом	12150,9	100	12544,7	100	+393,8	Х	103,2

                      

 

 

                        Зміна активів підприємства «Конкордпласт 2000»                 

                 

            Зміна пасивыв пыдприэмства «Конкордпласт 2000»

                

 

Аналізуючи структуру  майна і джерел його утворення, можна зробити висновок, що валюта балансу в звітному періоді склала 12544,7 тис.грн., в порівнянні з минулим роком збільшилась на 393,8 тис. грн. або на 3,2%. Збільшення валюти балансу є позитивною тенденцією розвитку підприємства. Це зумовлено зміною в структурі майна і джерел його утворення. Так,  вартість необоротних активів склала 9468,1 тис.грн., в порівнянні з минулим періодом зменшилась на 281,4 тис.грн. або на 3%, їх питома вага зменшилась на 0,1%, це зменшення відбулося за рахунок збільшення питомої ваги оборотних активів в загальній структурі балансу. Вартість оборотних активів склала 3076,6 тис.грн, питома вага 24,5%, в порівнянні з минулим роком вартість оборотних активів збільшилась на 112,4тис. грн. або на 3,8%, їх питома вага збільшилась на 0,1%.

Що стосується джерел утворення  господарських засобів, то сума власного капіталу в звітному періоді склала 10751,7 тис.грн., питома вага 85,7%, в порівнянні з минулим роком збільшилась на 104,5 тис. грн. або на 1%, його питома вага збільшилась на 0,1%, збільшення питомої вага відбулося за рахунок зменшення питомої ваги зобов’язань(збільшення власного капіталу відбулося через зменшення понесених збитків в результаті діяльності підприємства); сума зобов'язань в звітному періоді склала 1793,0, питома вага 14,3, в порівнянні з минулим роком сума зобов’язань збільшилась на 289,3 тис. грн. або на 13,7%, їх питома вага збільшилась на 19,5%.

При аналізі  порівняльного балансу, оцінюються зміни питомої ваги величини необоротних  і оборотних засобів у вартості майна, співвідношення темпів зростання  власного і залученого капіталу, а  також співвідношення темпів зростання  дебіторської і кредиторської заборгованості.

 

 

 

 

 

 

 

За даними Додатку№1 проведемо  аналіз активів підприємства (табл. 3.2.2).

Таблиця 3.2.2

Аналіз активів підприємства ТОВ “Конкордпласт 2000”

за 2008 рік

Види активів	на початок період		на кінець періоду		Відхилення +/-		Темп росту
	Сума, тис.грн.	питома вага, %	Сума, тис.грн.	питома вага, %	Сума	%
1. Необоротні активи
Основні засоби: залишкова вартість	8719,2	71,7	8996,2	71,7	+277	-0	103,2
первісна вартість	13611,1	112,0	14631,6	116,6	1020,5	+4,6	107,5
знос	4891,9	40,3	5635,7	44,9	743,8	+4,6	115,2
Довгострокова дебіторська заборгованість	467,5	3,8	415,3	3,3	-52,2	-0,5	88,8
Відстрочені необоротні активи	-	-	56,6	0,45	+56,6	+0,45	5660,0
Усього за розділом 1	9186,7	75,6	9468,1	75,5	+281,4	-0,1	103,1
П. Оборотні активи Запаси: виробничі запаси	1413,1	11,62	1600,5	12,8	+187,4	+1,18	113,3
Готова продукція	71,7	0,6	74,3	0,6	+2,6	0	103,6
Товари	226,2	1,9	222,7	1,8	-3,5	-0,1	98,5
Дебіторська заборгованість за товари, роботи. послуги: чиста реалізаційна вартість	310,2	2,5	490,2	3,9	+180,0	+1,4	158,0
первісна вартість	310,2	2,5	490,2	3,9	+180,0	+1,4	158,0
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом	3,6	0,03	4,1	0,03	+0,5	0	113,9
За виданими авансами	-	-	71,3	0,6	+71,3	+0,6	7130,0
із внутрішніх розрахунків	121,8	1,0	-	-	-121,8	-1,0	12180,0
Інша поточна дебіторська заборгованість	282,3	2,3	250,4	2,0	-31,9	-0,3	88,7
Поточні фінансові інвестиції	86,9	0,7	102,3	0,8	+15,4	+0,1	117,8
Грошові  кошти та їх еквіваленти: в національній валюті	425,7	3,5	218,3	1,7	-207,4	-1,8	51,3
Інші оборотні активи	22,7	0,2	42,5	0,3	+19,8	+0,1	187,2
Усього за розділом ІІ	2964,2	24,4	3076,6	24,5	112,4	+0,1	103,8
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	-	-	-	-	-	-	-
Баланс	12150,9	100	12544,7	100	393,8	-	103,2

 

За даними таблиці 3.2.2 на підприємстві загальна вартість майна збільшилась на 393,8 тис. грн. або на 3,24%. Таке збільшення майна відбулося за рахунок збільшення вартості необоротних та оборотних активів.

В звітному періоді загальна суму необоротних активів склала 9468,1 тис.грн., їх питома вага в загальній вартості активів підприємства склала 75,5%, в порівнянні з минулим періодом сума необоротних активів збільшилась на 281,4 тис.грн. або на 3%, їх питома вага зменшилась на 0,1%.

Також відбулося збільшення оборотних активів підприємства: в звітному періоді сума оборотних активів склала 3076,6 тис.грн, їх питома вага становить 24,5%, в порівнянні з минулим роком оборотні активи збільшились на 112,4 тис.грн. або на 3,8%, їх питома вага збільшилась на 0,1%.

Виробничі запаси в звітному періоді склали 1600,5 тис.грн., їх питома вага 12,8%, в порівнянні з минулим роком їх вартість збільшилась на 187,4 тис.грн. або на 13,3%, їх питома вага збільшилась на 1,18%.

Товари в звітному періоді  склали 222,7 тис.грн., їх питома вага 1,8%, в порівнянні з минулим роком їх вартість зменшилась на 3,5 тис.грн. або на 1,5% їх питома вага зменшилась на 0,1%.

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги в звітному періоді склала 490,2 тис.грн., її питома вага 3,9%, в порівнянні з минулим роком їх вартість збільшилась на 180,0 тис.грн. або на 58% її питома вага збільшилась на 1,4%. Сума резерву сумнівних боргів в звітному періоді склала.

Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом в звітному періоді склала 4,1 тис.грн., її питома вага 0,03%, в порівнянні з минулим роком збільшилась на 0,5 тис.грн. або на 0,1%.

Інша дебіторська заборгованість в звітному періоді склала 250,4 тис.грн., її питома вага 2,0%, в порівнянні з минулим роком зменшилась на 31,9 тис.грн. або на 11,3% її питома вага зменшилась на 0,3%.

Грошові кошти в національній валюті в звітному періоді склали 218,3 тис.грн., їх питома вага 1,7%, в порівнянні з минулим роком зменшились на 207,4 тис.грн. або на 48,8% їх питома вага зменшилась на 1,8%.

За даними Додатку№1 проаналізуємо пасив підприємства (табл. 3.2.3).

 

Таблиця  3.2.3

Аналіз пасивів підприємства ТОВ “Конкордпласт 2000”

за 2008 рік

Види джерел	на початок періоду		на кінець періоду		Відхилення		Темп росту
	Сума, тис.грн.	питома вага, %	Сума, тис.грн.	питома вага, %	+/-, тис.грн	%
І Власний капітал
Статутний капітал	1240,6	10,2	1240,6	9,9	0	-0,3	100,0
Інший додатковий капітал	8052,0	66,3	8052,0	64,2	0	-2,1	100,0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1354,6	11,1	1459,1	11,6	+104,5	+0,5	107,7
Усього за розділом 1	10647,2	87,6	10751,7	85,7	+104,5	-1,9	101,0
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Відстрочені податкові зобов’язання	-	-	66,0	0,5	+66,0	+0,5	6600,0
Усього за розділом ІІІ	-	-	66,0	0,5	+66,0	+0,5	6600,0
ІV. Поточні зобов’язання
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	855,5	7,0	581,4	4,6	-274,1	-2,4	68,0
Поточні зобов’язання за розрахунками: З одержаних авансів	-	-	226,1	1,8	+226,1	+1,8	22610,0
з бюджетом	463,4	3,8	420,0	3,3	-43,4	-0,5	90,7
з позабюджетних платежів	5,4	0,04	8,5	0,07	+3,1	+0,03	157,4
зі страхування	5,0	0,04	74,6	0,6	+69,6	+0,56	1492,0
з оплати праці	174,4	1,4	244,2	1,9	+69,8	+0,5	140
Із внутрішніх розрахунків	-	-	172,2	1,4	+172,2	+1,4	17220,0
Усього за розділом ІV	1503,7	12,4	1727,0	13,8	+223,3	+1,4	114,8
Баланс	12150,9	100	12544,7	100	393,8	-	103,2