Економічна сутність фінансового стану

Перший  рівень класифікації виокремлює неформалізовані  та формалізовані методи аналізу.

Неформалізовані методи аналізу грунтуються на описуванні аналітичних процедур на логічному  рівні, а не на жорстких аналітичних  взаємозв'язках та залежностях. До неформалізованих належать такі методи:

• експертних оцінок і сценаріїв,
• психологічні,
• морфологічні,
• порівняльні,
• побудови системи показників,
• побудови системи аналітичних таблиць.

Ці методи характеризуються певним суб'єктивізмом, оскільки в них велике значення мають  інтуїція, досвід та знання аналітика.

До формалізованих методів фінансового аналізу  належать ті, в основу яких покладено  жорстко формалізовані аналітичні залежності, тобто методи:

• ланцюгових підстановок,
• арифметичних різниць,
• балансовий,
• виокремлення ізольованого впливу факторів,
• відсоткових чисел,
• диференційний,
• логарифмічний,
• інтегральний,
• простих і складних відсотків,
• дисконтування.

Підбиваючи  підсумок розгляду сутності оцінки фінансового  стану підприємства, слід ще раз  підкреслити, що необхідність та значення такої оцінки зумовлені потребою систематичного аналізу та вдосконалення  роботи за ринкових відносин, переходу до самоокупності, самофінансування, потребою в поліпшенні використання фінансових ресурсів, а також пошуком у  цій царині резервів зміцнення фінансової стабільності підприємства .

Для регулювання фінансової діяльності підприємства існує багато нормативних  актів.

Таблиця 1.

Характеристика

чинної нормативно – правової бази з  економічного аналізу

№ пор.	Нормативний документ	Короткий  зміст
	Господарський кодекс України	Господарський   кодекс  України  має на меті забезпечити зростання ділової  активності суб'єктів господарювання,  розвиток підприємництва і на цій основі підвищення ефективності суспільного виробництва, його  соціальну спрямованість відповідно  до вимог Конституції України,   утвердити суспільний господарський порядок в економічній системі України, сприяти гармонізації її з іншими економічними системами.
	Закон України « Про державну реєстрацію підприємств»	Цей Закон регулює відносини,  які виникають у сфері державної  реєстрації юридичних осіб, а також фізичних осіб - підприємців.
	Закон України «Про власність»	Метою цього закону є забезпечення вільного економічного самовизначення громадян, використання природних, економічних, науково-технічних та культурних потенціалів республіки для підвищення рівня життя народу.
	Податковий кодекс України	Регулює відносини, що виникають у  сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік  податків та зборів, що справляються в  Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права  та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки  їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також  відповідальність за порушення податкового  законодавства.   № 2755-VІ від 2 грудня 2010 року
	Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  України”	Визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського  обліку та складання фінансової звітності  в Україні  Наказом Міністерства фінансів України   від 24.02.00 № 37
	Податковий кодекс України	регулює відносини, що   виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає   вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні,   та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх   права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження   і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового   контролю, а також відповідальність за порушення податкового   законодавства.
	П(С)БО- 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"	Цим Положенням (стандартом) визначаються мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів. Норми цього Положення (стандарту) слід застосовувати до фінансової звітності підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім бюджетних установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності) і консолідованої фінансової звітності. ЗАТВЕРДЖЕНО  наказом Міністерства фінансів України  від 31 березня 1999 р. N 87
	П(С)БО- 2 "Баланс"	Визначаються зміст і форма  балансу та загальні вимоги до розкриття  його статей. Норми цього Положення  застосовуються до балансів підприємств, організацій та інших юридичних  осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Підприємства, які відповідно до законодавства  складають фінансову звітність  за міжнародними стандартами фінансової звітності, застосовують тільки додаток  до цього Положення .
	П(С)БО- 3 "Звіт про фінансові результати"	Визначаються зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей. Норми цього Положення стосуються звітів про фінансові результати підприємств, організацій та інших юридичних осіб усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ). Підприємства, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності, застосовують тільки додаток до цього Положення. Наказом Міністерства фінансів України   від 31.03.99 р. № 87
	П(С)БО-17 "Податок на прибуток"	Визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати, доходи, активи і зобов'язання з податку на прибуток та її розкриття у фінансовій звітності. Застосовується підприємствами, організаціями  та іншими юридичними особами незалежно  від форм власності, які згідно з  чинним законодавством є платниками податку на прибуток (крім бюджетних  установ та підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову  звітність за міжнародними стандартами  фінансової звітності).
	П(С)БО-25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва"	Установлює зміст і форму  Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма  N 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-м) та порядок заповнення його статей, а також зміст і форму Спрощеного фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва в складі Балансу (форма N 1-мс) і Звіту про фінансові результати (форма N 2-мс) та порядок заповнення його статей.

 

 

 

РОЗДІЛ 2 ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА 

ТОВ “ КОНКОРДПЛАСТ 2000”

 

Товариство з обмеженою відповідальністю “Конкордпласт 2000”  створюється у виді господарського товариства, заснованого на власності учасників на підставі Цивільного кодексу України, Господарського кодексу України, Законів України “Про власність”, “Про господарські товариства”, інших нормативно-правових актів України, шляхом об'єднання майна учасників та їх участі у діяльності Товариства з метою одержання прибутку.

  Засновниками  Товариства є:

  Громадянин України Кривохижа  Андрій Володимирович (паспорт серії ЕО № 908418  виданий Заводським РВ ММУ УМВС України в Миколаївській області 12.02.2001 р.), який проживає за адресою: Україна, м. Миколаїв, вул. Леніна, 21, кв. 97, ідентифікаційний номер 2570222276.

Громадянин України Приходько  Володимир Володимирович (паспорт  серії ЕО № 675726 виданий Заводським РВ ММУ УМВС України в Миколаївській  області 11.02.1999 р., який проживає: Україна, м. Миколаїв, пр. Леніна, 21, кв. 126, ідентифікаційний номер 2609022576.

Товариство  є юридичною особою, має відокремлене майно, самостійний баланс, рахунки  в  установах банків, печатку із своїм найменуванням та ідентифікаційним кодом, печатки №1, №2, №3 “для договорів  та фінансових документів”, “для товарно-транспортних накладних”, “для податкових накладних” печатки відділів та відокремлених  підрозділів, штампи, інші реквізити.

Товариство має право від  свого імені вчиняти правочини, укладати договори та угоди, набувати  майнові та немайнові права, виступати  в суді, господарському чи третейському суді як позивач, відповідач, третя  особа та мати інші ознаки юридичної  особи.

Товариство в своїй діяльності керується діючим законодавством,  Статутом (додаток А) та рішеннями  органів  управління Товариства.

Головною метою Товариства є  проведення господарської діяльності, насичення ринку України товарами, роботами, послугами, одержання прибутку та задоволення на цій основі економічних  та соціальних потреб учасників та робітників Товариства, шляхом виробництва  товарів, надання різноманітних  послуг як населенню так і іншім  юридичним особам.

Товариство  від свого імені здійснює такі види діяльності:

• виробництво, переробка та реалізація виробів з пластика та іншої продукції;
• здавання під найм власної та державної нерухомості невиробничого призначення;
• вантажнопасажирські перевезення всіма видами транспорту;
• торгівельна діяльність у сфері оптової, роздрібної торгівлі та громадського харчування щодо реалізації продовольчих і непродовольчих товарів, алкогольних напоїв, тютюнових виборів;
• організація та експлуатація власних автозаправних станцій, автогосподарств та автостоянок;
• створення мережі фірмових пунктів громадського харчування та торгівлі;
• організація та експлуатація підприємств громадського харчування, кафе, барів, ресторанів, готельного господарства, магазинів, кіосків;
• закупівля, виробництво, заготівля, переробка і реалізація шкіряних, швейних, взуттєвих виробів, промислової і вторинної сировини, палива, деревини і її відходів, виготовлення і реалізація пиломатеріалів, виробів із деревини, у тому числі, тари й іншої продукції.

Вклад до Статутного фонду (капіталу) вноситься грошовими коштами, цінними  паперами, іншим майном, майновими чи іншими відчужуваними правами, що мають грошову оцінку.

 Товариство має право змінювати  Статутний фонд (капітал). Статутний  фонд (капітал) може збільшуватися за рахунок прибутку від господарської діяльності Товариства, а при необхідності за рахунок додаткових внесків його учасників. Зміни вартості майна, внесеного як вклад, та додаткові внески учасників не впливають на розмір їх частки в Статутному фонді (капіталі), вказаної в Статуті.

 В Товаристві створюється  резервний (страховий) фонд у  розмірі не менше 25% від розміру  Статутного фонду (капіталу). Розмір щорічних відрахувань в резервний фонд встановлюється учасниками Товариства, але не може бути меншим, ніж 5% від суми прибутку Товариства. У товаристві за рішенням зборів учасників можуть створюватися і інші фонди.

Майно Товариства складається з основних фондів, обігових коштів, інших цінностей, вартість, яких відображається в самостійному балансі Товариства. Товариство є  власником майна, переданого йому засновниками і учасниками у власність як вклад  до Статутного фонду (капіталу), продукції  виробленої Товариством в результаті господарської діяльності, одержаних  доходів, іншого майна, набутого на підставах  не заборонених законом.

Товариство має право продавати, дарувати та іншим чином відчужувати  належне йому майно, а також передавати іншим підприємствам, організаціям та установам, обмінювати, закладати, здавати  в оренду, надавати безоплатно в  тимчасове користування належні  йому будинки, споруди, устаткування, транспортні засоби, інвентар, сировину та інші матеріальні цінності, а також списувати їх з балансу.         Господарська діяльність Товариства здійснюється на основі укладених договорів. Товариство вільне у виборі предмету договору, визначенні зобов'язань та інших умов господарських взаємовідносин.Товариство провадить свою діяльність на принципах господарського розрахунку, самоокупності та самофінансування.

Для здійснення діяльності, передбаченої Статутом, Товариство має право:

• самостійно визначати свою внутрішню організаційну структуру;
• визначати штатний розклад, форми, системи та розміри оплати праці;

            -будувати, набувати, брати в оренду  як на Україні, так і за  кордоном необхідне майно для  здійснення своєї господарської  діяльності; 

• користуватися кредитами банків, залучати на договірних умовах кошти інших юридичних осіб та громадян, одержувати та надавати суди;
• бути поручителем підприємств, організацій, установ, фізичних осіб - підприємців - боржників і поручатися перед підприємствами, організаціями, установами, фізичними особами - підприємцями - кредиторами. При цьому кредиторами і боржниками можуть виступати підприємства, установи, організації усіх форм власності незалежно від їх територіальної і галузевої належності.

Товариство має право самостійно реалізовувати свою продукцію, інші матеріальні цінності на основі прямих угод (контрактів), через товарні  біржі, мережу власних торгових підприємств. Реалізація продукції Товариства, в тому числі на основі бартерних угод, за межами України, здійснюється самостійно або на основі ліцензій відповідно до законодавства України.

Розрахунки Товариства по своїх зобов'язаннях проводяться  у безготівковому та готівковому  порядку через установи банків відповідно до правил здійснення розрахункових та касових операцій, затверджених Національним банком України.

Товариство зобов'язане  здійснювати первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів  своєї роботу складати статистичну інформацію, а також надавати відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну Інформацію щодо своєї господарської діяльності, інші дані, визначені законом.

Прибуток Товариства формується з  надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. З балансового прибутку Товариства сплачуються проценти по кредитах банків та облігаціям, якщо вони були емітовані Товариством, а також сплачуються передбачені законодавством України податки та інші платежі до бюджету. Чистий прибуток залишається у повному розпорядженні Товариства.

Виплата грошових сум кредиторам Товариства провадиться у порядку черговості, встановленої статтею 112 Цивільного Кодексу  України, відповідно до проміжного ліквідаційного балансу, починаючи від дня його затвердження, за винятком кредиторів четвертої черги, виплати яким провадяться  зі спливом місяця від дня затвердження проміжного ліквідаційного балансу. В  разі недостатності у Товаристві грошових коштів для задоволення вимог кредиторів, ліквідаційна комісія здійснює продаж майна Товариства.

 

Розрахунок показників господарсько – фінансової діяльності підприємства

1) Товарообіг: ф№2 р. 010

2) Товарні запаси: ф№1 р. 140

      ТЗ в днях = ТЗ/ Одноденний т/о

      Одноденний т/о = Т/о / 360

 3) Фонд оплати праці:

- в сумі: ф№2 р.240

- ФОП  в % до товарообігу = ФОП в  сумі / товарообіг*100

4) Середня з/п = ФОП / Чисельність  працівників/12

5) Продуктивність праці = Товарообіг / чисельність працівників

6) Основні засоби: ф№1 р.030

7) Оборотні засоби: ф№1 р.260 + 270

8) Валовий доход:

- в сумі: ф№2 р. 050 + 060 + 110 + 120 + 130

- в % до  товарообороту = Валовий доход  в сумі / Товарообіг*100

9) Витрати:

- в сумі: ф№2 р. 070 + 080 + 090 + 140 + 150 + 160

- в % до  товарообороту = Витрати в сумі / Товарообіг*100

10) Балансовий прибуток:

- в сумі: ф№2 р.170

- в % до  товарообороту = Балансовий прибуток  в сумі / Товарообіг*100

11) Чистий прибуток:

- в сумі: ф№2 р.220,225

- в % до  товарообороту = Чистий прибуток  в сумі / Товарообіг*100

12) Коеф. фін. незалежності = ф№1 р.380 / ф№1 р.640

13) Коеф. абсолютної ліквідності  = ф№1 (р.220 + 230 + 240) / р.620

14) Коеф. маневреності власного  капіталу = ф№1 (р.260 – 620) / р.380

         Відхилення = 2007 рік - 2006 рік 

         2007 рік в % до 2006 = 2007 рік / 2006 рік  *100

 

Таблиця 2.

Основні показники  господарсько – фінансової діяльності підприємства ТОВ “Конкордпласт  2000”

Показники	2007 рік	2008 рік	Відхилення (+, - )	Темпи росту %
1. Товарообіг,  тис. грн.	62599,7	70970,4	+8370,7	113,4
2. Товарні  запаси: - в сумі, тис. грн. - в днях	226,2 1,3	222,7 1,1	-3,5 -0,2	98,4 -
3. Чисельність робітників, чол..	54	56	+2	103,7
4. Чисельність торгівельно- операційного  персоналу, чол..	25	25	-	100
5. Фонд оплати праці: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообігу, %	3310,2 5,3	5006,9 7,0	+1696,7 +1,7	151,2 -
6. Середня заробітна плата, грн.	61,3	89,4	+28,1	145,8
7. Продуктивність праці робітників, тис. грн.	1159,2	1267,3	+108,1	109,3
8. Продуктивність праці торгівельно-  операційного персоналу, тис.  грн.	2503,9	2838,8	+334,9	113,4
9. Основні засоби, тис. грн.	8719,2	8996,2	+277,0	103,2
10. Оборотні засоби, тис. грн.	2964,2	3076,6	+112,4	103,7
11. Валовий доход: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообороту,%	8859,1 14,1	9269,0 13,1	+409,9 -1,0	104,6 -
12. Витрати обігу: - в сумі. тис. грн. - в % до товарообороту, %	6273,6 10,0	7169,2 10,1	+895,6 +0,1	114,3 -
13. Балансовий прибуток: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообороту, %	2585,5 4,1	2099,8 2,9	-485,7 -1,2	81,2 -
14. Чистий прибуток: - в сумі, тис. грн. - в % до товарообороту, %	1085,7 1,7	578,5 0,8	-507,2 -0,9	53,3 -
15. Коефіцієнт фінансової незалежності	0,88	0,86	-0,02	-
16. Коефіцієнт покриття	1,97	1,78	-0,19	-
17. Коефіцієнт маневреності власного  капіталу	0,14	0,12	-0,02	-