Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2012 в 14:28, дипломная работа
Цель исследования: провести анализ дебиторской задолженности предприятия, рассмотреть методы управления дебиторской задолженностью на примере МУ «ГСЕЗ».
Данная цель обусловила решение следующих задач:
1. Изучить понятие, сущность и виды дебиторской задолженности;
2. Рассмотреть технологию управления и методы реализации функций управления дебиторской задолженностью;
Сравнение
состояния дебиторской и
Анализ
дебиторской задолженности
Анализ
дебиторской задолженности
Результаты расчёта данных показателей приведём в таблице 15.
Таблица 15
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности
| Дебиторская задолженность | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | абсолютное, тыс. руб. | по удельному весу, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| «Расчёты с покупателями и заказчиками» | 4621 | 53,7 | 7091 | 70,1 | +2470 | 16,4 |
| «Расчёты по выданным авансам» | 3107 | 36,1 | 939 | 9,3 | -2168 | -26,8 |
| «прочая дебиторская задолженность» | 874 | 10,2 | 2083 | 20,6 | 1209 | 10,4 |
| Всего | 8602 | 100 | 10113 | 100 | 1511 | - |
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности показал что:
-расчеты с покупателями и заказчиками на конец года увеличились на 2470 тыс.руб.
- расчеты по выданным авансам уменьшились на 2168 тыс.руб.
-прочая
дебиторская задолженность
Общая дебиторская задолженность на конец года увеличилась на 1511 тыс.руб., что является неблагоприятным показателем для организации.
Таблица 16
Анализ дебиторской задолженности по аналитическому «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» по срокам возникновения
| Дебиторская задолженность по аналитическому счету «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» | Всего | В том числе по срокам возникновения | ||||
| срок оплаты не наступил | Просроченная | |||||
| до 1 года | от 1 года до 3-х лет | от 3-х лет до 5-ти | свыше 5 лет | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего на начало года, тыс. руб. | 1235 | 1235 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 39,7 | 39,7 | -- | -- | -- | |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 543 | 543 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 57,8 | 57,8 | -- | -- | -- | |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -692 | -692 | -- | -- | -- | |
| по удельному весу, % | 18,1 | 18,1 | -- | -- | -- | |
| КОНТРАГЕНТЫ | ||||||
| ООО «Спецстрой» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 235 | 235 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 7,6 | 7,6 | -- | -- | -- | |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 137 | 137 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 14,6 | 14,6 | -- | -- | -- | |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -98 | -98 | -- | -- | -- | |
| по удельному весу, % | 7 | 7 | -- | -- | -- | |
| ООО «Инвест-сервис» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 173 | 173 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 5,6 | 5,6 | -- | -- | -- | |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 114 | 114 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 12,1 | 12,1 | -- | -- | -- | |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -59 | -59 | -- | -- | -- | |
| по удельному весу, % | 6,5 | 6,5 | -- | -- | -- | |
| По внебюджетным средствам | ||||||
| ООО «Уют-сервис» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 301 | 301 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 9,7 | 9,7 | -- | -- | -- | |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 153 | 153 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 16,3 | 16,3 | -- | -- | -- | |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -148 | -148 | -- | -- | -- | |
| по удельному весу, % | 6,6 | 6,6 | -- | -- | -- | |
| ООО «Интерстрой» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 95 | 95 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 3 | 3 | -- | -- | -- | |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 54 | 54 | -- | -- | ||
| Удельный вес, % | 5,7 | 5,7 | -- | -- | -- | |
| Отклонения: | -41 | -41 | ||||
| абсолютное, тыс. руб. | 2,7 | 2,7 | -- | -- | -- | |
| по удельному весу, % | -- | -- | -- | |||
| ООО «СтройИнвест» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 246 | 246 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 7,9 | 7,9 | -- | -- | -- | |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 60 | 60 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 6,4 | 6,4 | -- | -- | -- | |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -18,6 | -18,6 | -- | -- | -- | |
| по удельному весу, % | -1,5 | -1,5 | -- | -- | -- | |
| ООО «Новое строительство» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 185 | 185 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 5,9 | 5,9 | -- | -- | -- | |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 25 | 25 | -- | -- | ||
| Удельный вес, % | 2,7 | 2,7 | -- | -- | -- | |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -160 | -160 | -- | -- | -- | |
| по удельному весу, % | -3,2 | -3,2 | -- | -- | -- | |
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
3.1. Внедрение
комплексной системы
Выполненный во второй главе анализ позволяет утверждать, что основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью могут быть следующие:
-
проведение мер финансового
Разработка
кредитной политики организации
МУ «ГСЕЗ». Учитывая угрозу банкротства,
умеренная кредитная политика является
оптимальной, т.к. для текущей ситуации
учреждения не приемлемы высокий риск
(агрессивная) и снижение притока денег
(консервативный). Таким образом, выбираем
компромиссное решение, которое обеспечит
стабильность финансового состояния в
течение длительного периода, суть которого
наглядно представлена на рисунке 10.
Рис. 10.
Схема выбранной кредитной
Выполняя предложенное условие необходимо одновременное изменение нескольких характеристик текущей кредитной политики:
1)
увеличение периода
2) введение системы 6% скидок при предварительной оплате или оплате в срок оказанных услуг сторонними организациями;
3)
установление стандартов
Целесообразно также формирование информационной базы, сгруппировав клиентов по уровню кредитоспособности. Для ее разработки можно использовать информацию по исполнению платежей, данные об участии фирмы в официальных мероприятиях, судебных разбирательствах, арбитраже, а также иные сведения, характеризующие контрагентов; общую информацию – структура фирмы, ее история, биографические данные руководителей, список банков, ведущих дела с компанией отзыв о компании, публикуемый в прессе. Однако такая база должна быть разработана только для постоянных клиентов филиала. Группировка клиентов по уровню кредитоспособности основывается на результатах ее оценки и будет предусматривать следующих их категорий:
1.
покупатели, которым кредит может
быть предоставлен в
2. покупатели, которым кредит может быть предоставлен в ограниченном объеме, определяемом уровнем допустимого риска невозврата долга;
3.
покупатели, которым кредит не
предоставляется (при
Чтобы
снизить дебиторскую
Необходимость
в обязательной подготовке такой
информации сложилась в связи
с тем, что на предприятии присутствуют
случаи невозможности взыскать дебиторскую
задолженность (так как услуги были
оказаны организациям-
При предоставлении коммерческого кредита следует исходить из обоснованных решений, которые касаются:
• оценки деятельности и кредитоспособности покупателя, заказчика;
• обоснования целесообразности реализации продукции, предоставленной в кредит;
• определения условий выдачи кредита (величина, сроки погашения, льготы и т.д.);
• установления эффективных методов взимания дебиторской задолженности.
Эффектом от данного мероприятия должно стать полное исключение дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.
Проанализировав собранную информацию в бухгалтерии, принимается решение о возможности кредитования при согласовании с высшим руководством предприятия. Для этого стоит воспользоваться методом «дерево решений», наиболее доступным и популярным методом в менеджменте. Использование данного инструмента в филиале представлено на рисунке 11.
Рис.11. «Дерево решений» по предоставлению кредита или об отказе от него
Политика взимания платы (инкассации) предусматривает: сроки и формы напоминаний покупателям о дате платежей; условия пролонгирования долга по предоставленному кредиту; условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.
Автоматизация
учета дебиторской