Сучасна методика економічного аналізу та її структурні елементи

Середньорічні темпи  зміни реалізації продукції   або приросту ( ) можна розрахувати за середньогеометричною або середньоарифметичною ваговою.

Визначимо його за середньогеометричною (щодо виробу «Індикатор 1»):

тобто середньорічний темп зниження реалізації продукції  дорівнює 30 %.

Оцінка  виконання прогнозу реалізації продукції  за звітний період (місяць, квартал, рік) проводиться за даними табл. 11.2.

Таблиця 11.2

 

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ПРОГНОЗУ РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ ПІДПРИЄМСТВОМ за І квартал 2001 року

Виріб	Реалізація продукції, тис. шт.
	прогноз	факт	відхилення (±)	% до прогнозу
Індикатор 1	237,0	76,4	– 160,6	– 67,5
Індикатор 2	2926,5	352,3	– 2573,95	– 87,6
...	...	...	...	...
Посуд	2,829	1,486	– 1,343	– 47,4
Годинники	2,179	1,770	– 0,409	– 18,7

Як бачимо з табл. 11.2, загальна тенденція зниження обсягів реалізації збереглася і в І кварталі 2001 року. Це призвело до дальшого погіршання фінансового стану АТ. Для прийняття управлінських рішень потрібен аналіз причин відхилень фактичних даних від прогнозних.

Оперативний аналіз відвантаження продукції здійснюється на підставі розрахунку, в якому відображаються планові та фактичні відомості про відвантаження продукції за обсягом, асортиментом за день, наростаючим підсумком з початку місяця, а також відхилення від плану (табл. 11.3).

 

 

 

Таблиця 11.3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОПЕРАТИВНИЙ АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ПЛАНУ РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ, тис. шт.

Продукція	План		02.01.2001 р.				03.01.2011 р.    і т. д.
	на добу	на місяць	план з початку місяця	фактичний обсяг	відхилення від  плану
				за добу		з початку місяця
Індикатор 1:відвантаження	3,2	79	3,2	—	—	—
Індикатор 2:відвантаження	40,6	975,5	40,6	38,6	38,6	– 2,0
Індикатор 3: відвантаження	—	—	—	—	—	—

Аналіз  реалізації продукції тісно пов’язаний з аналізом виконання договірних зобов’язань щодо поставок продукції. Невиконання договірних зобов’язань спричиняє зменшення виручки, прибутку, штрафні санкції. Крім того, за умов конкуренції підприємство може втратити ринки збуту продукції, що призведе до спаду виробництва.

Особливо важливе  значення для підприємства має виконання міжнародних угод та державних контрактів. Це гарантує підприємству збут продукції, своєчасну її оплату, податкові та кредитні пільги.

Під час аналізу визначають виконання плану поставок за місяць та наростаючим підсумком у цілому по підприємству щодо окремих споживачів та видів продукції, з’ясовують причини невиконання плану та оцінюють стан виконання договірних зобов’язань (табл. 11.4).

Відсоток виконання  договірних зобов’язань розраховують діленням різниці між плановим обсягом відвантаження за договірними зобов’язаннями та його недовиконанням на плановий обсяг:

 

 

Таблиця 11.4

 

 

 

 

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ДОГОВІРНИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ З ВІДВАНТАЖЕННЯ ПРОДУКЦІЇ ЗА СІЧЕНЬ, шт.

Виріб	Споживач	План поставки за договором	Фактично відвантажено	Недопоставка продукції	Заліковий обсяг  у межах плану
Індикатор 1	АТ «Електронмаш», Київ	25	25	—	25
	АТ «САМ», Курськ	42	42	—	42
	з-д «Еталон», Мінськ	50	40	– 10	40
Індикатор 2	АТ «Електрон»,   Дніпропетровськ	8920	8800	– 120	8800
	АТ «Консан», Казань	1916	2000	—	1916
…	…	…	…	…	…
Усього		18 000	12 600	– 5400	12 600

З табл. 11.4 видно, що за звітний місяць недопоставлено продукції за договорами в кількості 5400 шт., або на 30 %, а в цілому за рік — на 45 % (табл. 11.5).

Таблиця 11.5

 

АНАЛІЗ ВИКОНАННЯ ДОГОВІРНИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ за рік, шт.

Місяць	План поставки продукції		Недопоставка продукції		Виконання, %
	за місяць	з початку року	за місяць	з початку року	за місяць	з початку року
Січень …   Грудень	18 000 … 19 000	18 000 … 222 000	– 5400 … —	– 5400 …  –99 000	70,0 … 100,0	70,0 … 55,0

Як показав аналіз, відхилення від договірних зобов’язань  пов’язане з величиною партії виробів, недостатньою кількістю транспортних засобів, різними технологічними особливостями  вантажопереробки, але головні причини  полягають у відмові контрагентів від продукції АТ «Квант», через неконкурентоспроможність виробів, скорочення обсягів виробництва підприємствами-споживачами тощо.

Вивчивши динаміку та виконання плану реалізації продукції та виконання договорів поставки, необхідно встановити фактори зміни її обсягу.

Для глибокого аналізу  проблем, що пов’язані з реалізацією продукції, слід перейти до детального розгляду дії всього комплексу факторів, які можуть впливати на кінцевий обсяг реалізації продукції (рис. 11.1). Як бачимо, кожну групу факторів треба аналізувати за відповідними методиками. На їх підставі або на підставі спеціальних методів аналізу готуються проекти управлінських рішень. Оскільки для України важливим завданням є розвиток експорту, то обсяги експортних поставок, терміни виконання, види продукції, стратегія конкурентів тощо стають одним із першочергових завдань аналізу факторів, які впливають на обсяг реалізації продукції.

                                     Висновок

 

 

Основний напрям сучасної науки — комплексне дослідження суб'єкта господарювання як системи. Тому системний підхід у дослідженні економічних явищ і процесів систем господарювання є стрижнем методології економічного аналізу.  Системним економічним аналізом вважається сукупність наукових методів і практичних прийомів вирішення складних економічних проблем. Він ґрунтується на використанні категорії системи як єдності взаємопов'язаних елементів, які взаємодіють для досягнення загальної мети.

Методологія системного економічного аналізу передбачає послідовність реалізації окремих етапів аналітичного процесу, що визначені як принципи системних досліджень, ці етами ми докладно розглядаємо в даному питанні.

Визначальним етапом розроблення  методики економічного аналізу є  процес його моделювання. Він полягає  у визначенні задач, їх сукупностей  та алгоритму розв'язання для реалізації системного підходу при виконанні  функцій аналітичного забезпечення управління. Моделювання дає змогу  визначити оптимальну структуру  інформаційних потоків для розв'язання всієї сукупності задач, передбачених методикою аналізу; забезпечити  максимальну оперативність та економічність  аналітичного процесу; виявити взаємозв'язки у розв'язанні задач за видами економічного аналізу; досягти максимальної адаптації  методики аналізу до запитів користувачів.

Вимоги системного підходу і  комплексного визначення економіки  реалізують у структурі методики економічного аналізу, у складі і  зв'язках між окремими елементами, їх змісті. Виокремлюючи елементи методики аналізу, варто зауважити, що у загальній  і спеціальній літературі, яка  присвячена проблемам методології  аналітичних досліджень, немає однозначного визначення його структури.

У міру насичення ринку та посилення конкуренції вже не виробництво визначає обсяг продажу, а навпаки, можливий обсяг продажу є основою розроблення виробничої програми. Підприємство має виробляти тільки ті товари і в такому обсязі, котрі воно може реально й прибутково реалізувати.

Темпи зростання  обсягу реалізації продукції безпосередньо  впливають на величину витрат, прибуток та рентабельність підприємства. Тому аналіз показників реалізації має важливе значення. Його основні завдання:

 

• оцінка рівня виконання плану (прогнозу) та динаміки реалізації продукції;
• визначення впливу різних факторів на зміну величини цих показників;
• розроблення заходів для збільшення обсягів реалізації продукції.

Джерелами інформації для  аналізу є бізнес-план підприємства, оперативні плани-графіки, звітність ф. 5-ЗЕЗ «Звіт про експорт (імпорт) товарів, що не проходять митного декларування», ф. 2 «Звіт про фінансові результати», відомість 16 «Рух готових виробів, їх відвантаження та реалізація» та ін.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                        Висористана література

 

1. Чумаченко, М.Г. Економічний аналіз [Текст]: навч. посібник / М. А. Болюх [та ін.]; ред. М. Г. Чумаченко; Київський національний економічний ун-т. - 2.вид., перероб. і доп. - К.: КНЕУ, 2003. - 555 с
2. Купалова, ГЛ. Теорія економічного аналізу [Текст]: навч. посібник / Г. І. Купалова. - К: Знання, 2008. - 639 с. 
3. Петряєва, 3. Ф. Організація і методика економічного аналізу [Текст]: навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни/ 3. Ф. Петряєва, Г. Г. Хмеленко; Харківський національний економічний унт. - X. : ХНЕУ, 2009. - 236 с
4. овальчук, Т.М. Теорія економічного аналізу [Текст]: навч.-метод. посіб. / уклад. Т. М. Ковальчук; Чернівецький національний ун-т ім. Юрія Федьковича. -. Чернівці : Рута, 2008. - 392 c.
5. Прокопенко, І.Ф. Методика і методологія економічного аналізу [Текст]: навч. посібник для студ. вищих навч. закл. / І. Ф. Прокопенко, В. І. Ганін. - . К. : ПУЛ, 2008. - 430 с.
6. Андреева, Г. І. Економічний аналіз [Текст]: навч.-метод. посібник / Г. І. Андреева. - К. : Знання, 2008. - 263 с
7. Кожанова, Є. П. Економічний аналіз [Текст]: навч. посіб. / Є. П. Кожанова [и др.] ; Харківський національний економічний унт. - 3-є вид., допр. і доп. -. X.: ВД "ІНЖЕК", 2009. - 344 с
8. Козак, І. І. Економічний аналіз [Текст]: навч. посіб. для студ . вищ. навч. закл. / І. І. Козак; Львів. регіон. ін-т держ. упр. Нац. акад. держ. упр. при Президентові України. - 2-ге вид. - Л. : ЛРІДУ НАДУ, 2010. - 217 с
9. Кіндрацька Г.І. Економічний аналіз [Текст] : підручник / Г. І. Кіндрацька [и др.]. - 3-тє вид., перероб. і доп. - К. : Знання, 2008. - 487 с.
10. Тарасенко, Н. В. Економічний аналіз [Текст]: навч. посібник для студ. вищ. закладів освіти / Н. В. Тарасенко. -ж 4-те вид., стер. - Л. : Новий Світ-2000, 2008. - 344 с.
11. Лазаришина, І. Д. Методологія та організація економічного аналізу: навчальний посібник. [Текст] / І.Д. Лазаришина. / Український держ. ун-т водного господарства та природокористування. - Рівне : УДУВГП, 2004. - 112 с.
12. Мних, СВ. Економічний аналіз діяльності підприємства [Текст]: підручник / Є. В. Мних; Київський національний торговельно-економічний ун-т. - К., 2008
13. Мочаліна, 3. М. Економічний аналіз (модульний варіант). Навч. посібник. [Текст] / З.М. Мочаліна, В.Т . Плакіда, А.Є.Ачкасов. - Харків: ХНАМГ, 2007. - 408 с.
14. Попович, П. Я. Економічний аналіз діяльності суб'єктів господарювання [Текст]: підручник / П. Я. Попович. - 3-тє вид., пере-роб. і доп. - К. : Знання, 2008. -. 630 с. - (Серія "Вища освіта XXI століття")
15. Прокопенко, І. Ф., Методика і методологія економічного аналізу: навч. посібник. [Текст] / І.Ф. Прокопенко, В.І. Ганін. - К. : ПУЛ, 2008. - 430 с.
16. Савицька, Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємств. [Текст] / Г.В. Савицька. - К.: Знання, 2004. - 654 с.