Снижение себестоимости льнопродукции

Показатель	2006	2007	2008
1	2	3	4
1. Количество выпущенной  продукции, тонн	1 118	1 132	1 463
2. Переменные затраты,  всего, млн. рублей, в том числе:	1 905,383	1 361,990	2 597,731
2.1. Сырьё	1 122,274	633,711	1 322,284
2.2. Вспомогательные материалы	15,909	12,657	43,379
2.3. Топливо	89,170	90,395	134,817
2.4. Энергия	182,933	160,935	269,486
2.5. Расходы на оплату  труда	339,947	321,575	507,900
2.6. Налоги, отчисления и  на социальные нужды	118,982	112,551	177,765
2.7. Прочие расходы	36,168	30,166	30,166
2 а) удельные переменные  расходы, млн. рублей на 1 т продукции	1,704	1,203	1,776
3. Постоянные затраты  на весь выпуск	758,310	422,653	676,347
3.1. Общепроизводственные расходы	215,764	94,075	188,599
3.2. Общехозяйственные расходы	542,546	328,578	487,748
4. Всего затраты на  производство (производственная себестоимость)	2 663,693	1 784,643	3 274,078
5. Коммерческие расходы	19,554	8,876	13,432
6. Полная себестоимость	2 683,247	1 793,519	3 287,510

 

Для проведения анализа показателя производственной себестоимости используем следующую факторную модель:

 

,   (5)

 

где ПС – производственная себестоимость товарной продукции;

 – количество выпущенной продукции  (в единицах);

 – удельные переменные расходы  на единицу выпущенной продукции  (в млн. рублей);

А – постоянные расходы  на весь выпуск продукции (в млн. рублей).

Влияние факторов на изменение  производственной себестоимости будет  определено следующим образом:

В 2007 году себестоимость  продукции уменьшилась на 879,1 млн. руб. (879,1 млн.руб. = 1 784,643 млн. руб. – 2 663,693 млн. руб. = ПС₂₀₀₇ – ПС₂₀₀₆), в том числе под влиянием следующих факторов:

 

Таблица 12 – Факторный анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г.

Фактор	2006	2007	Расчет влияния	Значение влияния
1	2	3	4	5
1. Увеличение количества  выпущенной продукции	1 118,0	1 132,0	(1 132 – 1 118) * 1,704	23,9
2. Рост удельных переменных  расходов в млн. рублей на 1 ед. продукции	1,704	1,203	1 132 * (1,203 – 1,704)	-567,3
3. Увеличение постоянных  затрат на выпуск продукции	758,3	422,7	422,7 – 758,3	-335,7
4. Всего изменение затрат  на производство (изменение производственной  себестоимости)	2 663,7	1 784,6	= 1 784,643 – 2 663,693 = = 23,9 + (-567,3) + (-335,7)	-879,1

 

Таким образом, производственная себестоимость товарной продукции  в 2007 году уменьшилась на 879,1 млн. рублей, в том числе на 567,3 млн. рублей за счет сокращения удельных переменных расходов и на 335,7 млн. рублей под  влиянием уменьшения постоянных затрат. Однако увеличение объема производства повлекло рост себестоимости на 23,9 млн. рублей.

Полная себестоимость  товарной продукции состоит из производственной себестоимости товарной продукции  и коммерческих расходов. Потому для  проведения анализа полной себестоимости  можно использовать следующую факторную  модель:

 

,   (6)

 

где ПС – производственная себестоимость товарной продукции;

КР – коммерческие расходы;

СС – полная себестоимость  выпуска продукции.

Рассмотрим влияние факторов на изменение полной себестоимости  товарной продукции. С этой целью  изучим сведения, приведенные в следующей  таблице:

 

Таблица 13 – Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г.

Фактор	2006	2007	Расчет влияния	Значение влияния
1	2	3	4	5
1. Производственная себестоимость  выпущенной продукции	2 663,693	1 784,643	= 1 784,643 – 2 663,693	-879,1
2. Коммерческие расходы	19,554	8,876	= 8,876 – 19,554	-10,7
Всего изменение полной себестоимости  выпущенной продукции	2 683,247	1 793,519	= 1 793,519 – 2 683,247	-889,7

 

В 2007 году произошло увеличение себестоимости продукции предприятия  – как полной, так и производственной. При этом сокращению полной себестоимости  продукции в общем размере  на 889,7 млн. рублей способствовало уменьшение коммерческих расходов – на 10,7 млн. рублей, а также сокращение производственной себестоимости готовой продукции  на 879,1 млн. рублей. Влияние факторов на изменение производственной себестоимости в 2008 году по сравнению с предыдущим годом будет определено следующим образом: В 2008 году себестоимость продукции увеличилась на 1 489,4 млн. руб. (1 489,4 млн. руб. = 3 274,078 млн. руб. – 1 784,643 млн. руб. = ПС₂₀₀₈ – ПС₂₀₀₇), в том числе под влиянием следующих факторов:

 

Таблица14 – Факторный анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г.

Фактор	2007	2008	Расчет влияния	Значение влияния
1	2	3	4	5
1. Увеличение количества  выпущенной продукции	1 132	1 463	(1 463 – 1 132) * 1,203	398,2
2. Рост удельных переменных  расходов в млн. рублей на 1 ед. продукции	1,203	1,776	1 463 * (1,776 – 1,203)	837,5
3. Увеличение постоянных  затрат на выпуск продукции	422,7	676,3	676,3 – 422,7	253,7
4. Всего изменение затрат  на производство (изменение производственной  себестоимости)	1 784,6	3 274,1	= 3 274,1 – 1 784,6 = = 398,2 + 837,5 + 253,7	1 489,4

 

В результате проведенных  расчетов было установлено основной прирост производственной себестоимости  произошел из-за увеличения удельных переменных расходов – на 837,5 млн. рублей. Кроме того, увеличению производственной себестоимости способствовало также  и увеличение постоянных расходов, что обеспечило увеличение производственной себестоимости продукции на 253,7 млн. рублей и рост объема производства продукции – привело к увеличению производственной себестоимости на 398,2 млн. рублей.

Таким образом, в 2008 году основное увеличение производственной себестоимости  было связано с увеличением прямых переменных расходов.

Оценка факторов изменения  полной себестоимости товарной продукции  в 2008 году по сравнению с предыдущим годом приведена в следующей  таблице:

 

Таблица 15– Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г.

Фактор	2007	2008	Расчет влияния	Значение влияния
1	2	3	4	5
1. Производственная себестоимость  выпущенной продукции	1 784,643	3 274,078	= 3 274,078 – 1 784,643	1 489,4
2. Коммерческие расходы	8,876	13,432	= 13,432 – 8,876	4,6
Всего изменение полной себестоимости  выпущенной продукции	1 793,519	3 287,510	= 3 287,510 – 1 793,519	1 494,0

 

В результате проведения расчетов было выявлено, что увеличение полной себестоимости в общем размере  на 1 494,0 млн. рублей произошло за счет увеличения производственной себестоимости готовой продукции на 1 489,4 млн. рублей, а также вследствие роста коммерческих расходов – на 4,6 млн. рублей.

Подведение итогов, таким  образом, позволило сделать выводы относительно основных факторов, обеспечивших увеличение себестоимости товарной продукции, что отражено в следующей  таблице 16:

 

Таблица 16 – Результаты факторного анализа изменения полной себестоимости продукции в 2006-2008 году

Показатель	2006	2007	2008	Влияние факторов на изменение  себестоимости выпущенной продукции
				2007 к 2006	2008 к 2007
1	2	3	4	5	6
1. Количество выпущенной  продукции, единиц	1 118,0	1 132,0	1 463,0	23,9	398,2
2. Удельные переменные  затраты, млн. рублей, в том  числе:	1,704	1,203	1,776	-567,3	837,5
2.1. Удельные переменные  затраты на сырьё	1,004	0,560	0,904	-502,6	503,3
2.2. Удельные переменные  затраты на вспомогательные материалы	0,014	0,011	0,030	-3,5	27,0
2.3. Удельные переменные  затраты на топливо, энергию	0,080	0,080	0,092	0,1	18,0
2.4. Удельные переменные  затраты по работам и услугам  сторонних организаций	0,164	0,142	0,184	-24,3	61,5
2.5. Удельные переменные  затраты на по прочим материалам
1	2	3	4	5	6
2.6. Удельные переменные  затраты на оплату труда	0,304	0,284	0,347	-22,6	92,3
2.7. Удельные переменные  затраты на социальное страхование	0,106	0,099	0,122	-7,9	32,3
2.8. Удельные переменные  затраты на исправление брака	0,032	0,027	0,097	-6,5	103,1
3. Постоянные затраты  (накладные расходы)	758,3	422,7	676,3	-335,7	253,7
3.1. Общепроизводствен-ные  расходы	215,8	94,1	188,6	-121,7	94,5
3.2. Общехозяйственные расходы	542,5	328,6	487,7	-214,0	159,2
4. Всего затраты на  производство (производственная себестоимость)	2 663,7	1 784,6	3 274,1	-879,1	1 489,4
5. Коммерческие расходы	19,6	8,9	13,4	-10,7	4,6
6. Полная себестоимость	2 683,2	1 793,5	3 287,5	-889,7	1 494,0