Снижение себестоимости льнопродукции

 

Как показали проведенные  расчеты, основное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции  в 2008 году оказали увеличение удельных переменных затрат на сырье, удельных переменные расходов на оплату труда, прочих удельных переменных расходов. Кроме того, достаточно значительное влияние на увеличение себестоимости  готовой продукции было оказано  увеличением постоянных затрат (в  наибольшей степени – общехозяйственных  расходов).

Подведя итог проведенному исследованию, следует сделать вывод, что производственная себестоимость  в 2006 году составила 2 663,693 млн. рублей и сократилась почти на 33,0 % в 2007 году (составив 1 784,643 млн. рублей). В 2008 году производственная себестоимость продукции выросла на 83,5 % по сравнению с величиной в 2007 году и составила 3 274,078 млн. рублей. Основными статьями себестоимости произведенной продукции в 2006-2008 году являлись расходы на оплату труда, расходы на сырье и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость товарной продукции составила 2 683,247 млн. рублей в 2006 году, сократившись в 2007 году до 1 793,519 млн. рублей (или на 33,2 %). В 2008 году данный показатель вырос в относительном выражении (к уровню прошлого года) на 83,3 %, составив 3 287,510 млн. рублей. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2008 году увеличились на 21,3 коп. по сравнению с 2007 годом. Однако при этом было также установлено сокращение себестоимости на рубль товарной продукции в 2007 году на 32,2 коп. по сравнению с 2006 годом.

Показатели рентабельности и показатели прибыли в рыночной экономике являются основными показателями, характеризующими эффективность финансово-хозяйственной  деятельности. Основным показателем, характеризующим финансовые результаты в группе данных показателей – прибыль от реализации продукции, а также все показатели рентабельности, определяемые на основе данных показателей прибыли.

Показатели прибыли от реализации и рентабельности анализируемого предприятия представлены в нижеследующей  таблице 17:

 

Таблица 17 – Динамика показатели прибыли от реализации продукции  и прибыли отчетного года в 2006-2008 году

Показатели	2006	2007	2008	Изменение (+, -)		Темп роста, %
				2007 к 2006	2008 к 2007	2007 к 2006	2008 к 2007
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка от реализации, млн. рублей	857	2 825	3 771	1 968	946	329,6	133,5
1	2	3	4	5	6	7	8
2. Себестоимость реализованной  продукции, млн. рублей	2100	3230	3859	1130	629	153,8	119,5
3. Прибыль (+) или убыток (-) от реализации, млн. рублей	-1 243	-405	-88	838	317	32,6	21,7
4. Рентабельность продукции  (затрат), % (стр.3 / стр.2 * 100)	-59,2	-12,5	-2,28	46,65	10,26	X	X
5. Рентабельность реализации (затрат), % (стр.3 / стр.1 * 100)	-145	-14,3	-2,33	130,70	12,00	X	X

 

Как видно из представленных данных, показатели себестоимости (затрат) превышали показатели выручки от реализации, так что организация  не имела прибыли. Так, в 2006 году убыток от реализации составил 1 243 млн. рублей, рентабельность продукции оказалась равной минус 59,2 %, а рентабельность реализации – минус 145,04 %.

В 2007 году произошло сокращение убытка от реализации с 1 243 до 405 млн. рублей (или на 32,6 % или на 838 млн. рублей). Это было связано с одной стороны – с ростом выручки от реализации на 1 968 млн. рублей (или на 229,6 %), а с другой – с некоторым увеличением затрат (себестоимости) с 2 100 до 3 230 млн. рублей (или на 53,8 %). В результате сокращения убытка от реализации произошло и повышение эффективности основной деятельности предприятия, выразившееся в увеличении показателей рентабельности затрат – на 46,65 п.п. до минус 12,54 % и рентабельности реализации – на 130,70 п.п. до минус 14,34 %.

В 2008 году убыток от реализации сократился также на значительную величину – на 317 млн. рублей – и составил 88 млн. рублей. Показатели рентабельности составили минус 2,28 (рентабельность продукции (затрат)) и минус 2,33 (рентабельность реализации) соответственно.

В целом, проведенный анализ позволил сделать вывод, что основной вклад в увеличение рентабельности работы предприятия в 2006-2008 году был  внесен прибылью от реализации. Для  проведения факторного анализа изменения  рентабельности продукции требуется  использовать следующую факторную  модель:

 

 ,  (6)

 

где – объем реализации продукции;

 – структура реализованной  продукции;

 – себестоимость продукции;

 – цены реализации.

Структурно-логическая модель факторной системы при этом имеет  следующий вид:

 

 

Рисунок 8 - Структурно-логическая модель рентабельности

 

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли от реализации. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции  и прибыль от реализации находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к  соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Потому увеличение затрат приводит к сокращению рентабельности, а их сокращение – к увеличению рентабельности.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли от реализации находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Соответственно происходит и увеличение рентабельности.

Расчет влияния этих факторов на рентабельность продукции можно  определить, используя данные следующей  таблицы:

 

Таблица 18 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности затрат, млн. рублей

Показатель	2006	2006, пересчитанный на фактический  объём продаж	2007
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции  (В)	16 228,0	18 001,5	21 967,0
Себестоимость продукции (С)	16 131,0	17 893,9	21 414,0
Прибыль	97,0	107,6	553,0

 

Сам анализ проведём при  помощи способа цепной подстановки, последовательно заменяя каждую плановую величину на фактическую. Расчёт показателей рентабельности и некоторых  иных промежуточных данных, необходимых  для расчёта влияния различных  факторов на уровень рентабельности, осуществим в нижеприведённой таблице  19:

 

Таблица 19 – Расчёт показателей для определения влияния разных факторов на рентабельность затрат в 2007 году

Показатель	Условия расчёта				Порядок расчёта	Значение, %
	VРП	УД	Ц	С
1	2	3	4	5	6	7
R2006	2006	2006	2006	2006		-59,19
RУсл.1	2007	2006	2006	2006		-59,19
RУсл.2	2007	2007	2006	2006	=	-40,18
RУсл.3	2007	2007	2007	2006		2,17
R2007	2007	2007	2007	2007	=	-12,54

 

Как видно из приведенной  таблицы, рентабельность затрат, рассчитанная на основании прибыли от реализации, возросла с минус 59,19 % в 2006 году до минус 12,54 % или на 46,65 п.п. Данный прирост  был проанализирован в нижеследующей  таблице на основании способа  абсолютных разниц:

Таблица 20 – Расчёт влияния факторов первого уровня на изменение величины рентабельности затрат в 2006-2007 гг

Показатель	Влияние фактора				Значение, %
	VРП	УД	Ц	С
1	2	3	4	5	6
R2006	2006	2006	2006	2006	-59,19
RУсл.1	2007	2006	2006	2006	-59,19
RУсл.2	2007	2007	2006	2006	-40,18
RУсл.3	2007	2007	2007	2006	2,17
R2007	2007	2007	2007	2007	-12,54
Расчёт	RУсл.1 – R2007	RУсл.2 – RУсл.1	RУсл.3 – RУсл.2	R2008 – RУсл.3
Значение влияния,п.п.	0	19,01	42,35	-14,71	46,65

 

Полученные результаты необходимо правильно интерпретировать. Как  видно из данных таблицы, рентабельность затрат за прошедший период возросла на 46,65 процентных пункта. Это произошло  вследствие положительного влияния  изменения объема и структуры  выпускаемой продукции (оказываемых  услуг), что способствовало увеличению рентабельности на 19,01 п.п., а также  увеличением отпускных цен на продукцию, которое привело к  возрастанию рентабельности на 42,35 п.п. Данное положительное влияние  оказалось компенсировано отрицательным  воздействием увеличения затрат на производство продукции, что способствовало сокращению рентабельности затрат на 14,71 п.п. В  результате совместного воздействия  указанных факторов произошло увеличение рентабельности по сравнению с величиной, имевшей место в 2006 году.

Основные показатели прибыли  и реализации продукции в 2007-2008 году, которые будут использованы при проведении анализа изменения рентабельности продукции (затрат) в 2008 году представлены в нижеследующей таблице 21:

 

Таблица 21 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности затрат в 2007-2008 году, млн. рублей

Показатель	2007	2007, пересчитанный на фактический  объём продаж	2008
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции (В)	2 825	3 356	3 771
Себестоимость продукции (С)	3 230	3 451	3 859
Прибыль	-405	-95	-88

 

Анализ проведём при помощи способа цепной подстановки, последовательно  заменяя каждую плановую величину на фактическую. Расчёт показателей рентабельности и некоторых иных промежуточных  данных, необходимых для расчёта  влияния различных факторов на уровень  рентабельности, осуществим в нижеприведённой  таблице 22:

 

Таблица 22 – Расчёт показателей для определения влияния разных факторов на рентабельность затрат в 2007-2008 году

Показатель	Условия расчёта				Порядок расчёта	Значение, %
	VРП	УД	Ц	С
1	2	3	4	5	6	7
R2007	2007	2007	2007	2007		-12,54
RУсл.1	2008	2007	2007	2007		-12,54
RУсл.2	2008	2008	2007	2007	=	-2,75
RУсл.3	2008	2008	2008	2007		9,27
R2008	2008	2008	2008	2008	=	-2,28