Предмет, объекты, цель и задачи комплексного анализа хозяйственной деятельности

 

 

 Анализ косвенных затрат.

 

 Следует учитывать, что часть косвенных затрат зависит  от объема производства на (условно-переменные, а часть, не зависти.         

 Степень зависимости  условных переменных устанавливаются  с помощью коэффициентов, это  коэффициенты вычисляются опытным  путем или с помощью корреляционного  анализа, а анализ косвенных  затрат начинается с определения  экономии по смете из определения  влияние объема производства.

ΔКЗ эс = КЗ2 – ( КЗ переменные 1 * Ι VBП+ КЗ пост1) 

 

ЭС – экономия сметы 

 

Если это величина больше нуля то перерасход сметы, а  если меньше нуля экономия сметы. 

 

ΔКЗvвп = КЗ переменные1* (Ι VBП – 1) 

 

Более подробный  анализ косвенных затрат предполагает использование метода абсолютных разниц и двух и трех факторных мультипликативных моделей. 

 

КР- командировочные  расходы 

 

КР=К*Д*ОД

К – количество

Д – средняя продолжительность  командировочных дней. 

 

Сумма амортизации  А=ОПФ*НА

А- сумма амортизации

ОПФ – стоимость  основных производственных фондов

НА – норма амортизации.  

 

Важно проводить  факторный анализ изменения косвенных  затрат на ед. продукции. 

 

УКЗi = КЗобщ -  Пз       : VВПi                        

            ПЗобщ 

 

УКЗ – удельные косвенные  затраты

КЗобщ – косвенные затраты общие

ПЗi – прямые затраты при производстве i вида продукции

ПЗобщ – прямые затраты

VBПi – выпуска продукции i вида

 

 Анализ кредиторской задолженности .  

Кредиторская задолженность  — это сумма краткосрочных  обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств. 
Ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, которая, в свою очередь, свидетельствует о степени стабильности (устойчивости) финансового состояния. 
Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия погашается другому по истечении определенного периода. 
Кредиторская задолженность возникает также в тех случаях, когда предприятие сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности (перед работниками по оплате труда, перед бюджетом), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Кроме того, кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения предприятием своих платежных обязательств.

Для этого рассчитывается 3 основных показателя.

1. Коб = __________________Выручка_________________

 

                        Средние остатки кредиторской  задолженности. 

 

Для более точного  расчета данного показателя вместо выручки берут  сумму погашенной кредиторской задолженности. 

 

1. Поб ( продолжительность оборота кредиторской задолженности в днях)

Поб. =    Дни                 

 Коб 

 

Дни – это количество дней в анализируемом периоде. 

 

1. Это для векселей в суммарной кредиторской задолженности

 

 

Доля векселя =  ____Вексель_____  * 100                          

 Все задолженности   

 

Анализ дебиторской  задолженности.  

Обращают внимание на самые большие просроченные суммы. Рассчитывает 4 показателя.

1. Коб дебиторской задолженности

Коб = ________________Выручка_________________       

            Средние остатки дебиторской задолженности     

2. Поб. =    Дни                 

 Коб      

3. Доля векселя  =  ____Вексель_____  * 100                                     

 Все задолженности   

 

1. Сумма убытков от просрочки дебиторской задолженности

 

 

Сумма убытка = прасроченность дебиторской задолженности на темп инфляции в коэффициента ( 81………..0, 008% ) за вычетом пени.

Сравнивается кредиторская задолженность  и дебиторская задолженность по суммам и срокам.

Источники формирования капитала предприятия.  

Цель управления иметь минимальную денежных средств  необходимую для текущих расчетов.

Денежных средства обесцениваются, а доход они приносят только пущенные в оборот.

Коб =   Сумма израсходованных денежных средств                      

 средние остатки  денежных средств.

Поб. =    Дни                 

 Коб

Оценка эффективности использования собственного капитала

Главным показателем  является рентабельность собственного капитала. 

 

ROE= ЧП                   

 СЛ   * 100 

 

СК – собственный  капитал среднегодовой

ЧП – чистая прибыль.

Проводиться факторный  анализ изменения рентабельности, собственного капитала, для этого используется метод  абсолютных разниц и следующие факторные модели. 

 

 

  

ROE = ROП * МК = Коб* R продаж * МК 

 

МК – это мультипликатор совокупного капитала. Этого отношение  совокупного капитала к собственному.  

Оценка эффективности использования заемного капитала

Основным показателем  является эффект финансового рычага.  

 

 

 

ЭФР = ( ROA -  СП )  (  1 -   Кн ) ЗК  + ЗК * Т* 100                                          

1+Т                                 СК          СК 

 

СП – ставка ссудного процента. 

 

Если у предприятия  несколько кредиторов с разными  процентами, ставками, то в рычаге берется  средневзвешенная ставка и  она  определяется как отношение всех  процентов выплат по всем кредитам за год к среднегодовой сумме,  основной сумме долга.

Т – это темп инфляции в коэффициентах

Кн -  коэффициент налогообложения прибыли. Это отношение всех налоговых выплат из прибыли к сумме прибыли.

Зк – заемный капитал

СК – собственный  капитал.

Отношение ЗК   называется плечом финансового рычага.                   

 СК

Эффект финансового  рычага означает на сколько процентов увеличивается стоимость собственного капитала предприятия, за счет привлечения заемных средств. Положительный эффект финансового рычага возникает если ворожение в первой скобки больше нуля.

 

 Понятие прибыли предприятия и методика ее факторного анализа.

Анализ прибыли  начинается с анализа балансовой прибыли, ее величина зависит от внереализационных финансовых результатов, от прибыли по прочей реализации, от прибыли основной ( прибыль от реализации продукции и услуг)

Прибыль от реализации продукции и услуг зависит  от 4 факторов.

Традиционный анализ

П= VPПобщ *Σ( УДi *( Цi – Ci ) )

VPПобщ – объем реализованной продукции общей в натуральных показателях.

П- прибыль

УДi – удельный вес i вида продукции в общем объеме. 

Цi - цена i вида продукции

Ci – себестоимость i вида продукции

 

 Понятие и анализ рентабельности  активов предприятия.

Рентабельность  совокупных активов (ВЕР) определяется отношением общей супы брутто – прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов (EBIT) к среднегодовой сумме совокупного капитала (KL). Характеризует доходность всего совокупного капитала, вложенного в активы предприятия:

В процессе анализа  следует изучить динамику перечисленных  показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями –  конкурентами.

Понятие и анализ рентабельности  производственной деятельности предприятия.

Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость  издержек) R3 исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Пр) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (3):

Она показывает, сколько  предприятие имеет прибыли или  самофинансируемого дохода с каждого  рубля, затраченного на производство и  реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным  его сегментам и видам продукции. Последний показатель точнее предыдущих отражает результаты деятельности предприятия, поскольку учитывает не только чистую прибыль, а всю величину собственных заработанных средств, поступающих в свободное распоряжение предприятия из оборота. Сумма прибыли может быть небольшой, если предприятие применяет ускоренный метод начисления амортизации, и наоборот. Однако в совокупности эти две величины довольно реально отражают доход предприятия, который может быть использован в процессе реинвестирования.

Аналогичным образом  определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая  сумма прибыли или чистого денежного положительного потока от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Понятие и анализ рентабельности продаж.

Рентабельность  продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или той прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом предприятию и отдельным видам продукции:

Понятие средней хронологической и область ее применения в комплексном анализе хозяйственной деятельности.

Средняя хронологическая применяется для усреднения моментных показателей, т. е. показателей, которые представлены на определенную дату. Для исчисления этого вида средней используют формулу  

 

.

В экономическом анализе, например по формуле средней хронологической, рассчитывается средняя стоимость  товарных запасов, основных фондов и  прочих элементов имущества.

Применение средних величин  дает возможность получить обобщенную характеристику каждого отдельного признака и всей их совокупности. Однако следует помнить, что всякая средняя  нивелирует, сглаживает, взаимно погашает положительные и отрицательные  отклонения, а следовательно, в определенной мере способна затушевать изменения, происходящие в том или ином процессе. В этой связи при анализе нельзя ограничиваться только средними величинами. Там, где это необходимо, следует раскрыть их по составным частям, дополняя среднегрупповыми, а в некоторых случаях и индивидуальными показателями.

Категория: Ответы на вопросы по Анализу хозяйственной деятельности