Отчет по преддипломной практике в ОАО «Керамин»

     Д–т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     Д–т сч. 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам»

     К–т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     Выполненные работы принимаются ОАО «Керамин»  у подрядчика, что оформляется  «Актом приемки объекта, законченного строительством, реконструкцией, реставрацией»(Приложение   ). К нему прилагается «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»(Приложение   ). Оплата работ по объекту производится частями, подрядчику обычно выдают аванс на приобретение материалов и т. п. Окончательный расчет производится после завершения строительства объекта и утверждения акта государственной приемочной комиссии о вводе его в эксплуатацию.

     Как правило, техническое перевооружение, реконструкция выполняются собственными силами организации. В таких случаях  застройщик наряду с ведением строительных работ осуществляет планирование (прогнозирование) строительного производства, учет и калькулирование себестоимости строительно–монтажных работ.

     Учет  строительного производства при  хозяйственном способе ведения  работ основан на тех же принципах, что и учет затрат на производство промышленной продукции. Основанием для учета фактических затрат на строительное производство служат первичные документы по учету труда и заработной платы, материалов, работы строительных машин и механизмов и др.

     При ведении строительных работ хозяйственным способом учет вложений во внеоборотные активы отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

     1) на стоимость полученных от  поставщиков строительных материалов:

     Д–т сч. 10 «Материалы» (субсчет 8 «Строительные материалы») – на сумму без учета НДС;

     Д–т сч. 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» – на сумму с учетом НДС,

     К– т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на общую сумму с учетом НДС.

     2) на стоимость поступившего оборудования, требующего монтажа:

     Д–т сч. 07 «Оборудование к установке» – на сумму без учета НДС;

     Д–т сч. 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» – на сумму с учетом НДС,

     К– т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на общую сумму с учетом НДС.

     3) на суммы, перечисленные поставщикам за полученные материалы и оборудование:

     Д–т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     К–т сч. 51 «Расчетный счет»

4. на стоимость оборудования, переданного в монтаж:

     Д–т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     К–т сч. 07 «Оборудование к установке».

5. на израсходованные в процессе ведения строительства материалы:

     Д–т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

     К–т сч. 10 «Материалы» (субсчет 8 «Строительные материалы»).

6. на сумму начисленной заработной платы рабочим:

     Д–т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

     К–т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

7. на сумму произведенных отчислений в Фонд социальной защиты населения:

       Д–т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

     К–т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

8. на суммы, удержанные в пенсионный фонд:

     Д–т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

       К–т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

     9) на перечисленные суммы в фонд  социальной защиты населения:

     Д–т сч.  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

     К–т  сч. 51 «Расчетный счет».

     10)на  удержанные из заработной платы  налоги:

     Д–т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

     К–т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     11) на перечисленные в бюджет  суммы налогов:

     Д–т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

     К–т  сч. 51 «Расчетный счет».

     12) на отчисления во внебюджетные  фонды, начисленные от заработной  платы:

     Д–т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

     К–т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

     13) на перечисленные во внебюджетные фонды суммы отчислений:

     Д–т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

     К–т  сч. 51 «Расчетный счет».

     К счету 29 “Обслуживающие производства и хозяйства» открыты следующие  субсчета:

     29.01 «Жилищно–коммунальное хозяйство»

     29.02 «Содержание здравпункта»

     29.03 «Содержание столовой»

     29.05 «Содержание оздоровительного лагеря»

     29.06 «Содержание ДК»

     29.07 «Содержание отдела культурно–массовой работы»

     Основанием  для учета  расходов на содержание учреждений социально–культурного назначения служат «Ведомость распределения зарплаты по ОАО «Керамин» (Приложение АВ), «Ведомость расхода материалов», «Ведомость распределения амортизационных отчислений», счета и др.

     Все расходы, собранные за месяц в  разрезе отдельных субсчетов,  находят отражение в  ведомости  «Обслуживающие производства и хозяйства»в которой приводится итоговая сумма расходов. Все расходы, собранные за отчетный период, списываются в конце месяца на счет 92 «Внереализационные доходы и расходы», за исключением субсчетов 29. 07 «Содержание отдела культурно–массовой работы» (закрывается на счет 90 «Реализация») и сальдо по субсчету 29.03 «Содержание столовой» на счет 44 «Расходы на реализацию»

     Схема по учету внеоборотных активов представлена на рисунке 4.

      РР

     Рисунок 4 Схема по учету внеоборотных активов 

     2.3.5 Учет нематериальных активов, финансовых вложений, ценных бумаг

     Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета в ОАО «Керамин» признаются активы:

     – идентифицируемые и не имеющие материально–вещественной формы;

     – используемые в деятельности предприятия;

     – способные приносить предприятию будущие экономические выгоды;

     – срок полезного использования, которых превышает 12 месяцев;

     – стоимость которых, и затраты на их приобретение могут быть измерены и документально подтверждены;

     – при наличии документов, подтверждающих права правообладателя.

     При отсутствии одного из указанных критериев, произведенные затраты не признаются нематериальными активами и признаются в бухгалтерском учете как  текущие информационные расходы, расходы будущих периодов и прочие.

     Нематериальные  активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости с использованием счетов: 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 04 «Нематериальные активы». Первоначальная стоимость нематериального актива определяется по сумме фактических затрат на их приобретение, по договоренности с передающей стороной или экспертным путем.

     Таблица 2.3.5.1 – Корреспонденция счетов по учету нематериальных активов

     Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизационных отчислений исходя из срока их использования. Нормативный  срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из времени  их использования, устанавливаемого сроком действия самих активов (патенты, лицензии, свидетельств и пр.). При невозможности определения нормативного срока службы нематериального актива, нормы амортизационных отчислений по нему устанавливаются: на срок до 20 лет (но не более срока деятельности организации) – на фирменные наименования, товарные знаки, изобретения, полезные модели, промышленные образцы и другие объекты, на которые распространяется право промышленной собственности; срок 10 лет – по другим нематериальным активам (но не более срока деятельности организации); иной срок, определяемый комиссией, исходя из способности нематериального актива приносить предприятию будущие экономические выгоды.

     Начисление  амортизации по нематериальным активам  производится линейным способом, в соответствии с Положением о порядке начисления амортизации  основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики, Министерства финансов, Министерства статистики и анализа и Министерства архитектуры и строительства от 23.11.2001 г. № 187/110/96/18, в редакции постановлений Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.03.2004 г. № 87/55/33/5 «О внесении изменений и дополнений в положение о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов».

     Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» организуется по отдельным видам и объектам нематериальных активов в карточках учета нематериальных активов. Записи по синтетическому счету 04 «Нематериальные активы» ведутся в журнале–ордере № 13 и Главной книге(Приложение АЕ).

     ОАО «Керамин» направляет основную часть своих свободных денежных средств в развитие сети торговых домов на территории Республики Беларусь и за рубежом, часть денежных средств направляется на покупку акций ОАО «БПС–Банк», часть свободных денежных средств направляется на выкуп собственных акции у юридических лиц, т.е. у государства. 
 
 
 

     Схема документооборота на предприятии по учету внеоборотных активов

      представлена  на рисунке 5. 

     Рисунок 5 – Схема документооборота по учету внеоборотных активов

     2.3.6 Учет материальных ресурсов

     Под производственными запасами понимают элементы производства, используемые в качестве предметов труда, предназначенные для переработки или использования в производственном процессе при создании новой потребительной стоимости либо для хозяйственных нужд. Они целиком потребляются в пределах одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

     Материально–производственные запасы группируются:

     – по роли и назначению в процессе производства;

     – по технологическим свойствам.

     В зависимости от той роли, которую  выполняют разнообразные производственные запасы в процессе производства они подразделяются на основные и вспомогательные.