Отчет по преддипломной практике в ОАО «Керамин»

 

     2.3.3.3 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 

     В соответствии с законодательством  Республики Беларусь ОАО «Керамин»  обязано осуществлять обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Объектом для  их начисления являются все виды выплат в денежной и$натуральной форме, начисленных работникам, за исключением выплат, на которые взносы не начисляются в соответствии с законодательством.

     Обязательные  страховые взносы в ФСЗН ОАО «Керамин»  осуществляет как за счет средств, удерживаемых из заработной платы работников, так и за счет отчислений, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) по установленным ставкам. Страховые взносы в ФСЗН производятся в срок, установленный для выплаты заработной платы.

     За  счет платежей в ФСЗН ОАО «Керамин» производит выплаты следующих пособий: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; матери, ставшей на учет в женской консультации до двенадцати недельного срока беременности; на детей; по уходу за больным ребенком; на погребение и т.п.

     Бухгалтерский учет расчетов с ФСЗН осуществляется на счете 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению», к  которому рабочим планом счетов предприятия  предусмотрено открытие следующих  субсчетов:

     69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;

     69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению».

     По  кредиту данного счета отражается начисление кредиторской задолженности ОАО «Керамин» перед ФСЗН, а по дебету – погашение долга перед фондом путем его оплаты или использования отчислений внутри предприятия на выплату социальных пособий и пособий по временной нетрудоспособности. Особенностью исчисления отчислений в Фонд социальной защиты является то, что в отношении работников со второй группой инвалидности применяется пониженная ставка в размере 6%. Расчет суммы отчислений осуществляется отдельно по данной категории работников, что находит отражение в «Ведомости распределения заработной платы по ОАО «Керамин».    Данный счет, как правило, пассивный. Сальдо по данному счету показывает сумму кредиторской задолженности ОАО «Керамин» перед ФСЗН. Он может иметь и дебетовое сальдо в случае возникновения переплат.

     Аналитический учет по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» ведется  по видам отчислений.

       Из заработной платы работников осуществляются различного рода удержания. Перечень и итоговые суммы удержаний из заработной платы находят отражение в «Ведомости удержаний из заработной платы по видам по объединению» 

     2.3.3.4. Расчеты с поставщиками и подрядчиками. 

     Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками осуществляется на активно–пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Рабочим планом счетов предприятия к данному счету предусмотрено открытие следующих субсчетов:

     60.01 «Расчеты с поставщиками за приобретенные основные фонды и нематериальные активы»;

     60.02 «Расчеты с поставщиками за приобретенные ТМЦ»;

     60.03 «Расчеты с поставщиками за оказанные услуги»;

     60.04 «Расчеты с поставщиками за рекламную продукцию»;

     60.05 «Расчеты с поставщиками ТМЦ для столовой».

     Если  по условию договора поставки предоплата не предусматривается, то по кредиту  этого счета отражается задолженность  перед поставщиком на сумму поступивших от него ТМЦ, а по дебету – оплата долга, возникшего перед поставщиком. Если по условию договора поставки предусмотрена предоплата, то по дебету счета отражается сумма предоплаты в счет будущих поставок (долг поставщика перед покупателем), а по кредиту – стоимость поступивших товаров. Продукции, услуг, работ от поставщиков.

     Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» организуется по каждому поставщику на основании товарно–транспортных(Приложение Ш) и банковских документов. Синтетический учет ведется в журнале–ордере № 6 (Приложение Э, Приложение Ю)

     Все данные заносятся в главную книгу (Приложение Я)

     Бухгалтерские записи, при осуществлении операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками представлены в таблице 2.2.5

     Таблица 2.2.5– Корреспонденция счетов по учету операций по расчету с поставщиками и подрядчиками

 

     2.3.3.5 Расчеты с покупателями  и заказчиками 

     Для учета расчетных операций с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому рабочим планом счетов предприятия предусмотрено открытие следующих субсчетов:

     62.05 «А/услуги»;

     62.06 «Бочки пл., древесные отходы, бой плитки»;

     62.07 «Расчеты с покупателями продукции столовой».

     Расчеты с покупателями и заказчиками  организуется на основании договоров  поставок продукции. Оплата за реализованную  продукцию согласно учетной политике ОАО «Керамин» осуществляется по мере отгрузке.

     Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», как правило, активный, но может иметь кредитовое сальдо, если по условию договора поставки предусмотрено получение аванса от покупателя. По дебету этого счета отражается дебиторская задолженность покупателей на сумму отгруженной им продукции ОАО «Керамин», а по кредиту – оплата долга покупателем.

     Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому покупателю на основании товарных и расчетных документов. Синтетический учет по данному счету ведется в журнале–ордере № 8, № 11(Приложение АА)   и Главной книге (Приложение АБ).

     Важно отметить, что ОАО «Керамин» является платежеспособным предприятием, поэтому в течение трех последних лет в кредитные отношения с банками и другими организациями не вступает. 
 

6. Расчеты с  персоналом по прочим операциям

 

     Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для учета расчетов предприятия ОАО «Керамин» с его работниками по всем видам операций, за исключением расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами. К данному счету рабочим планом счетов предприятия предусмотрено открытие следующих субсчетов:

     73.01 «Расчеты по предоставленным займам»;

     73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

     73.03 «Расчеты по дивидендам»;

     73.04 «Расчеты по прочим операциям»;

     73.05 «Расчеты с персоналом по путевкам на базу отдыха».

     По  отношению к балансу счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» активный. По дебету данного счета отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, либо суммы предоставленных работнику займов. В кредит же относят суммы, поступившие от работника в погашение задолженности перед ОАО «Керамин». Сальдо дебетовое, показывает сумму непогашенной дебиторской задолженности по прочим операциям.

     Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому дебитору, т.е. работнику. Синтетический учет ведется в журнале–ордере № 8 .

     На  счете 75 «Расчеты с учредителями» отражается взаимоотношения между предприятием ОАО «Керамин» и его учредителями, которые строятся на взаимной ответственности. С одной стороны, учредители предприятия несут ответственность перед предприятием по своевременному взносу своей доли в уставный фонд. С другой стороны, предприятие обязано в соответствии с принятым решением по распределению прибыли рассчитаться с учредителями по причитающимся дивидендам.

     Дивиденд  – это часть прибыли, полученной акционерным обществом за расчетный период, приходящийся на одну акцию. 

7. Расчеты с  учредителями

 

     Счет 75 «Расчеты с учредителями» по отношению к балансу активно–пассивный. Рабочим планом счетов к данному счету предусмотрено открытие следующих субсчетов:

     75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;

     75.02 «Расчеты по выплате доходов»;

     75.03 «Расчеты по выкупленным собственным акциям».

     Также следует отметить, что с сумм, причитающихся к выплате доходов  от участия в предприятии, взимается  налог на доходы.

     Аналитический учет расчетов с учредителями ведется  по каждому учредителю, а синтетический в журнале–ордере № 8 и Главной книге.

     В процессе осуществления хозяйственной  деятельности у ОАО «Керамин»  возникают расчетные взаимоотношения  по нетоварным операциям как с  работниками предприятия (физическими лицами), так и юридическими лицами (по исполнительным листам судебных и иных органов; имущественному и личному страхованию; претензиям, предъявляемым поставщикам, транспортным и другим предприятиям за невыполнение договорных обязательств; депонированным суммам (начисленным, но не выплаченным в срок); товарам, проданным в кредит; полученным услугам нетоварного характера – арендные платежи, лизинговые операции, вневедомственная охрана и т.д.). 

     2.3.4 Учет внеоборотных  активов 

     Источником  финансирования вложений во внеоборотные активы на ОАО «Керамин» являются исключительно собственные  средства предприятия.

     По  способу производства работ вложения во внеоборотные активы подразделяются на:

     – выполняемые подрядным способом;

     – выполняемые хозяйственным способом.

     К счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» открываются следующие  субсчета:

     1. Приобретение земельных участков

     2. Приобретение объектов землепользования

     3. Строительство и создание объектов  основных средств

     4. Приобретение объектов основных  средств

     5. Затраты, не увеличивающие стоимость  основных средств

     6. Приобретение и создание нематериальных активов

     9. Затраты по НИР

     11. Затраты по работам, связанным  со сносом и демонтажем

     12. Курсовые разницы, отнесенные  на увеличение стоимости основных  средств

     13. Проценты за кредит, уплаченные  банку после ввода объектов

     Введенные в эксплуатацию основные средства находят отражение в журнале–ордере №16.

     При подрядном способе ведения строительства  учет затрат на строительное производство осуществляется подрядчиком. Заказчику  осуществляет контроль качества строительства  и принимает законченные объекты в эксплуатацию. После этого производят расчеты и ведут учет расчетов с подрядчиками за выполненные строительные и монтажные работы, учет оборудования и финансирования. Взаимоотношения между заказчиком и подрядчиком основываются на договорах.  Согласно им, на работы по объектам и стройкам, срок строительства которых больше данного календарного года, заказчик заключает с подрядчиком генеральный подрядный договор на выполнение всего объема строительных и монтажных работ.  В дополнение заключаются годовые подрядные договоры на объемы работ, подлежащие выполнению в данном году.

     Застройщик  приобретает проектно–сметную документацию и обеспечивает ею подрядную организацию, что отражается бухгалтерской записью: