Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

Начальным этапом формирования чистой прибыли  является получение выручки от реализации, то есть валовой прибыли. Именно от величины этого показателя зависит  наличие или отсутствие прибыли.

Таким образом, именно эти два показателя на конечном этапе влияют на величину чистой прибыли. Увеличение прибыли до налогообложения  ведет к возможному росту чистой прибыли и наоборот. В то же время  снижение налога на прибыль приведет к росту чистой прибыли и наоборот.

На основании  показателей отчета формы 2 «Отчет о  прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Результаты проведенных расчетов обобщим  в таблице 15.

Прибыль (убыток) по прочим операциям рассчитывается как сумма процентов к получению, прочих доходов, процентов к уплате и прочих расходов.

Прошлый год: 27676 + 45093 – 165522 – 334922 = - 427675 тыс. руб.

Отчетный  год: 24890 + 51652 – 285035 – 378349 = - 586842 тыс. руб.

 

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль  от продаж  - Прибыль(убыток) по прочим операциям

Прошлый год: 723823 – 427675 = 296148 тыс. руб.

Отчетный  год: 906780 – 586842 = 319938 тыс. руб.

Чистая  прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения  – Налог на прибыль

Прошлый год: 296148 – 59730 = 236418 тыс. руб.

Отчетный  год: 319938 – 63988 = 255950 тыс. руб.

Рассчитаем  влияние отдельных факторов на уровень  чистой прибыли:

1) влияние  изменения прибыли до налогообложения

319938 – 296148 = 23790 тыс. руб.

2) влияние  изменения суммы налога на  прибыль и других аналогичных  обязательных платежей

- 63988 – (- 59730) = -4258 тыс. руб.

Баланс  факторов:

23790+ (-4258) = 19532 тыс. руб.

Таблица 15

Анализ  показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2436824	2842626	405802
2	Прибыль от продаж	723823	906780	182957
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(427675)	(586842)	(159167)
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	296148	319938	23790
5	Налог на прибыль	(59730)	(63988)	-4258
6	Чистая прибыль (убыток)	236418	255950	19532
7	Изменение чистой прибыли отчетного  периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменение прибыли до налогообложения	Х	Х	23790
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-4258

 

Вывод: На рост чистой прибыли на 19032 тыс. руб. существенное влияние оказали такие факторы, как прирост прибыли до налогообложения на 17368 тыс. руб. и снижение суммы налога на прибыль на 1664 тыс. руб.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

– чистая прибыль (Темп прироста: 255950 / 236418 * 100% - 100% = 8,26%) растет медленнее прибыли от продаж (Темп прироста: 906780 / 723823 * 100% - 100% = 25,276%) и быстрее прибыли до налогообложения (Темп прироста: 319938 / 296148 * 100% - 100% = 6,273%). Это говорит о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

– выручка  от реализации товаров (Темп прироста: 2842626 / 2436824 * 100% - 100% = 16,653%) растет медленнее  прибыли (увеличилась на 25,276%), что  свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

Рост  прибыли от продаж обусловлен ростом валовой прибыли на 405802 тыс. руб. В тоже время от прочих операций получен убыток, который вырос  за год на 159167 тыс. руб. и привел к общему снижению прибыли до налогообложения. Резерв роста прибыли – это ликвидация отрицательного влияния факторов. Убыток был получен вследствие  уменьшения процентов к получению, увеличения процентов к уплате, увеличения прочих расходов. Также увеличение себестоимости и увеличение управленческих и коммерческих расходов приводит к снижению прибыли.

 

Задание 4.2

Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень  влияния различных факторов на нее. Результаты  расчетов оформим в  таблице 16.

Данные  предыдущего, отчетного года возьмем  из формы 2. Рассчитаем столбик «Отчетный  год в ценах и затратах прошлого года»:

Выручку возьмем из задания 2 в 3 разделе, коммерческие и управленческие расходы равны  прошлому году. Прибыль = Стоимость  продаж отчетного года по ценам прошлого года – Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года (из задания 2 в 3 разделе). Себестоимость = Выручка – Прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

 

 

Таблица 16

Анализ  факторов, повлиявших на изм. прибыли  от продаж, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб.,	Отчетный год в ценах и затратах прошлого года	Отчетный год, тыс. руб.,
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж, N	7238399	8975416	8243819
2	Себестоимость проданных товаров, C	4801575	6369842,2	5401193
3	Коммерческие расходы, К	674452	674452	767834
4	Управленческие расходы, У	1038549	1038549	1168012
5	Прибыль от продаж, Р	723823	892572,8	906780

 

Проведем  анализ прибыли от продаж.

Изменение прибыли: ∆Р = Р₁ – Р₀ = 906780 – 723823 = 182957 тыс. руб.

1) Изменение  объема продаж: ∆Р₁ = 723823 * (8975416 / 7238399 – 1) = 173645,1377 тыс. руб.

Рост  объема продаж увеличил прибыль на 173645,1377 тыс. руб.

2) Влияние  структурных сдвигов в ассортименте: ∆Р₂ = 892572,8 - 723823 * (8975416 / 7238399) = - 4895,3377 тыс. руб.

Структурные сдвиги в ассортименте снизили прибыль  на 4895,3377 тыс. руб.

3) Влияние  себестоимости: ∆Р₃ = 5401193 – 6369842,2 = - 968649,2 тыс. руб.

Снижение  себестоимости проданной продукции  привело к увеличению прибыли  на 968649,2 тыс. руб.

4) Влияние  изменения цены продукции: ∆Р₄ = 8243819 – 8975416 = - 731597 тыс. руб.

Снижение  прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 731597 тыс. руб.

5) Изменение  коммерческих расходов: ∆Р₅ = 767834 – 674452 = 93382 тыс. руб.

Увеличение  коммерческих расходов привело к  снижению прибыли на 93382 тыс. руб.

6) Изменение  управленческих расходов: ∆Р₆ = 1168012 – 1038549 = 129463 тыс. руб.

Увеличение  управленческих расходов привело к  снижению прибыли на 129463 тыс. руб.

Баланс  отклонений:

173645,1377 - 4895,3377 + 968649,2 – 731597 – 93382 – 129463 = 182957 тыс. руб.

Вывод: прибыль от продаж увеличилась на  189957 тыс. руб.

Факторы, отрицательно повлиявшие на прибыль  от продаж, являются резервом роста  прибыли. Резерв ее роста составит  959337,3377 тыс. руб.

Резервами роста прибыли являются: изменение  структуры (4895,3377 тыс. руб.); изменение  цен на продукцию (731597 тыс. руб.); снижение коммерческих расходов (93382 тыс. руб.); снижение управленческих расходов (129463 тыс. руб.).

Для снижения расходов можно посоветовать внедрение  новой техники, ресурсосберегающих технологий, новых более экономичных  и долговечных материалов или  уменьшение численности работающих.

 

Задание 4.3

На основе данных формы 2 «Отчет о прибылях и  убытках»  рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности.

1) Коэффициенты  эксплуатационных расходов определим  по формуле:

К_эз = Себестоимость / Выручка.

Прошлый год: К_эз = 4801575/ 7238399 = 0,6633

Отчетный  год: К_эз = 5401193/ 8243819 = 0,6552

2) Рентабельность  производственной деятельности  определим: 

R_пд = Валовая прибыль / Выручка

Прошлый год: R_пд = 2436824 / 7238399 = 0,3367 = 33,67%

Отчетный  год: R_пд = 2842626 / 8243819 = 0,3448 = 34,48%

3) Коэффициенты  в сумме составляют единицу:

Прошлый год: 0,6633 + 0,3367 = 1

Отчетный  год: 0,6552 + 0,3448 = 1

Вывод: рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.

 

Задание 4.4

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Полученные результаты представим в таблицы  17.

1) Средняя  стоимость активов = (А_{прош. год} + А_{отч. год.}) / 2. По данным формы 1 «Бухгалтерский баланс»

Прошлый год: (3146340 + 2844729) / 2 = 2995534,5 тыс. руб.

Отчетный  год: (3269400 + 3146340) / 2 = 3207870 тыс. руб.

2) Рентабельность  активов = Чистая прибыль / Средняя  стоимость активов * 100%

Прошлый год: 236918 / 2995534,5 *100% = 7,909%

Отчетный  год: 255950 / 3207870 *100% = 7,979%

3) Средняя  выручка = (N_{прош. год} + N_{отч. год.}) / 2. По данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Прошлый год: (7238399 + 6240000) / 2 = 6739199,5 тыс. руб.

Отчетный  год: (8243819 + 7238399) / 2 = 7741109 тыс. руб.

4) Средняя  стоимость собственного капитала = (СК_{прош. год} + СК_{отч. год.}) / 2. По данным формы 1 «Бухгалтерский баланс»

Прошлый год: (1941951 + 1666175) / 2 = 1804063 тыс. руб.

Отчетный  год: (1979505 + 1941951) / 2 = 1960728 тыс. руб.

5) Коэффициент  оборачиваемости собственного капитала  характеризует отдачу продукции  на каждый руб. собственных  средств или число оборотов.

К_оск = Выручка / Собственный капитал

Прошлый год: 6739199,5 / 1804063 = 3,7356

Отчетный  год: 7741109 / 1960728 = 3,9481

6) Коэффициент  независимости характеризует долю  собственного капитала в формировании  активов организации.

К_нез = Собственный капитал / Активы; норматив К_нез ≥ 0,5.

Прошлый год: 1804063 / 2995534,5 = 0,6023

Отчетный  год: 1960728 / 3207870 = 0,6112

7) «рентабельность  продаж. Отражает величину прибыли,  приходящуюся на 1 руб. выручки  от продажи продукции». [4, с. 314]

R_пр = Чистая прибыль / Выручка * 100%

Прошлый год: 236918 / 6739199,5 *100% = 3,516%

Отчетный  год: 255950 / 7741109 *100% = 3,306%

Таблица 17

Анализ  рентабельности активов организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236918	255950	Х
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб., А	2995534,5	3207870	Х
3	Рентабельность активов, %, Rа	7,909	7,979	0,07
4	Средняя выручка от продаж, тыс. руб., N	6739199,5	7741109	Х
5	Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб., СК	1804063	1960728	Х
6	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, Коск	3,7356	3,9481	0,2125
7	Коэффициент независимости, Кнез	0,6023	0,6112	0,0089
8	Рентабельность продаж, %, Rпр	3,516	3,306	- 0,21
4	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение коэффициента оборачиваемости  собственного капитала	Х	Х	0,45
	б) изменение коэффициента независимости	Х	Х	0,1235
	в) изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	- 0,5067

 

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов  различных факторов. Составим мультипликативную  модель: ∆R_а = К_оск * К_нез * R_пр