Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

 

 

Данные  объема продаж мы возьмем из  Формы 2 «Отчета о прибылях и убытках».

Среднегодовую стоимость активной части основных средств мы рассчитаем по формуле: ОС = (ОС_{нач.года} + ОС_{кон.года}) / 2 Данные возьмем из Формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В состав активной части основных средств включены машины и оборудование, а также транспортные средства.

Прошлый год: (785016 + 342396 + 790145 + 343862) /2 = 1130709,5 тыс. руб.

Отчетный  год: (802846 + 347525 + 851449 + 361506) / 2 = 1181663 тыс. руб.

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимость  активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитаем по формуле: Вч = V / (ОС_акт * Р_д * К_см * П_см).

Прошлый год: 7238399 / (1130709,5 * 240 * 1,3 * 8) = 0,002565

Отчетный  год: 8243819 / (1181663 * 245 * 1,5 * 7,8) = 0,002434

Изменения равны: данных отчетного года минус  данные прошлого.

V = ОС * ФО, где ФО – фондоотдача

ФО = Р_д * К_см * П_см * В_ч, следовательно V = ОС * Р_д * К_см * П_см * В_ч

Для определения  влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся  моделью: V = ОС_акт * Р_д * К_см * П_см * В_ч

Применим  метод абсолютных разниц.

1. Влияние  изменения среднегодовой стоимости  активной части основных средств:

∆V_ОСакт = ∆ОС_акт * Р_д0 * К_см0 * П_см0 * В_ч0 = 50953,5 * 240 * 1,3 * 8 * 0,002565 = 326216,5358

2. Влияние  изменения количества дней в  году, в течение которых активная  часть основных средств находилась  в рабочем состоянии:

∆V_Рд = ОС_акт1 * ∆Р_д * К_см0 * П_см0 * В_ч0 = 1181663 * 5 * 1,3 * 8 * 0,002565 = 157610,2109

3. Влияние  изменения коэффициента сменности:

∆V_Ксм = ОС_акт1 * Р_д1 * ∆К_см * П_см0 * В_ч0 = 1181663 * 245 * 0,2 * 8 * 0,002565 = 1188138,513

4. Влияние  изменения продолжительности рабочего  дня:

∆V_Псм = ОС_акт1 * Р_д1 * К_см1 * ∆П_см0 * В_ч0 = 1181663 * 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,002565 = -222775,9712

5. Влияние  изменения продукции, приходящийся  на 1 тыс. руб. стоимости активной  части основных средств за 1 машино-час  работы:

∆V_Вч = ОС_акт1 * Р_д1 * К_см1 * П_см1 * ∆В_ч = 1181663 * 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,000131) = -443728,0456

6. Совокупное  влияние факторов:

326216,5358 + 157610,2109 + 1188138,513 - 222775,9712 - 443728,0456 ≈ 1005420

Вывод: увеличение объема продаж в отчетном году произошло в основном за счет коэффициента сменности. За счет увеличения данного показателя на 0,2, объем продаж увеличился на 1188138,513 тыс. руб. Также на увеличение объема продаж повлияло количество дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Увеличение данного фактора на 5 дней привело к незначительному увеличению объема продаж на 157610,2109 тыс. руб. Незначительное увеличение объема продаж достигнуто и за счет увеличения первоначальной стоимости активной части основных средств. За счет увеличения данного фактора на 50953,5 тыс. руб. объем продаж увеличился на 326216,5358 тыс. руб. 

Отрицательно  повлияли факторы снижения средней  продолжительности смены на 0,2 ч, и выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы на 0,000131 тыс. руб. Эти факторы  привели к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с  прошлым годом на 222775,9712 тыс. руб. и на 443728,0456 тыс. руб. соответственно.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный  резерв роста объема продаж 666504,0168 тыс. руб. (222775,9712 + 443728,0456).

Наиболее  вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности  рабочего дня являются незапланированные  внутрисменные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов. К причинам изменения выпуска  продукции за 1 машино-час работы, приходящейся на 1 руб. стоимости активной части основных средств, можно отнести: несоответствие темпов роста производительности нового оборудования темпам роста его  первоначальной стоимости по сравнению  с аналогичным заменяемым экземпляром; увеличение стоимости основных средств  без изменения их физических свойств; изменение в ассортименте выпускаемой  продукции в пользу более фондоемкой; уровень экономической работы, направленной на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет участвовать в составе продукции

Можно рекомендовать  предприятию увеличить среднюю  продолжительность рабочей смены  для максимального увеличения объема продаж.

 

Задание 1.4

Экономический рост организации базируется на сочетании  экстенсивных  и интенсивных  факторов. К экстенсивным относятся  такие факторы, как увеличение числа  работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным  относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования  ресурсов.

На основании  данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Полученные результаты представим в таблице 4.

Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции влияют факторы: численность и выработка, материальные затраты и материалоотдача, стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого – например, К_инт. = 100% - К_экст.

На стадии обобщения данного  показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст.i / n), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов – как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

 

Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности 

использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки, КЭКСТi	Коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж
						экстенсивности использования ресурса  КЭКСТi *100	интенсивности использования ресурса 100- КЭКСТi*100
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10,00	0,7199	71,99	28,01
2	Среднегодовая стоимость активной части  производственных ос, тыс. руб.	1130709,5	1181663	4,506	0,3244	32,44	67,56
3	Материальные затраты в составе  себестоимости проданной  продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	12,931	0,9309	93,09	6,91
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7238399	8243819	13,89	х	х	х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	х	х	х			100 -
6	Показатели способа (экст-ого и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	х	х	х	0,6584	0,6584	99,48

         По каждому экстенсивному фактору определим темп прироста и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (К_экст.i) по формулам:

Темп  прироста = (Отч. год / Прош. год) * 100% - 100%

К_экст.i = Темп прироста_i / Темп прироста выручки от продаж

Темп  прироста (графа 5):

10725 / 9750 * 100% – 100% = 10%

1181663 / 1130709,5 * 100% – 100% = 4,506%

4756320 / 4211690 * 100% – 100% = 12,931%

8243819 / 7238399 * 100% – 100% = 13,89%

К_экст.i (графа 6):

К_экст.i = 10 / 13,89 = 0,7199

К_экст.i = 4,506 / 13,89 = 0,3244

К_экст.i = 12,931 / 13,89 = 0,9309

Общий К_экст. = (0,7199 + 0,3244 + 0,9309) / 3 = 0,6584

Определим коэффициенты влияния на прирост  выручки от продаж:

- экстенсивность  использования ресурса по формуле К_экст.i*100 (графа 7):

0,7199 * 100 = 71,99

0,3244 * 100 = 32,44

0,9309 * 100 = 93,09

- интенсивность  использования ресурса по формуле  100 – (К_экст.i *100) (графа 8):

100 - 71,99 = 28,01

100 - 32,44 = 67,56

100 - 93,09 = 6,91

Комплексный показатель экстенсивности использования  ресурсов рассчитывается как средняя  величина значений соответствующих  коэффициентов по каждому виду ресурса, т.е. по формуле:  ∑ К_экст.i  * 100% / n ((71,99 + 32,44 + 93,09) * 100% / 3 = 65,84%), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов – как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах, т.е. по формуле 100% - ∑ К_экст.i  * 100% / n (100% – 65,84% = 34,16%).

Вывод: На основании произведенных расчетов можно говорить о том, что предприятие выбрало экстенсивный путь развития, т.е. увеличение объема производства за счет увеличения количества средств труда, найма дополнительного числа рабочих, увеличения материальных ресурсов, направляемых на производство, однако активная часть производственных основных средств использовалась интенсивно. Это подтверждается и показателем, характеризующим комплексное использовании ресурсов, его значение равно 65,84 %. Для получения 1% прироста выручки от продаж потребовалось увеличить на 0,72% численность рабочих, на 0,32% среднегодовую стоимость активной части основных средств и на 0,93% стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции.

Ограниченность  производственных ресурсов не позволит бесконечно наращивать объем производства. Предприятию необходимо перейти  на интенсивный путь развития, а  именно: увеличивать производительность труда  за счет приобретения более  совершенного оборудования, внедрять новейшие технологии производства.

 

Задание 1.5

Суммы резервов предприятия отображены в таблице 5. Данные возьмем из предыдущих заданий.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции  за счет внутренних резервов использования  ресурсов, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объемов продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при  комплектном использовании имеющихся  резервов улучшения использования  ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов	203254,2439	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов	-	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет ликвидации нерационального использования основных производственных средств	157610,2109	-
	Итого комплектный резерв	Х	-

 

Вывод: Компания ООО «Рубин» имеет резерв роста производства  и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения внутрисменных потерь рабочего времени в размере 203254  тыс. руб. Сумма резерва роста данного показателя незначительна. Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств. Сумма резерва составляет 157610тыс. руб. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени, и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств. Этот фактор привел к снижению объема продаж.

Но сумму  резерва предприятия нельзя считать  комплектной, поскольку у него нет  резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы. Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.

В таблице 4 было выяснено, что трудовые ресурсы  и ресурсы основных фондов носят  экстенсивный характер, поэтому резерв увеличения объема продаж может осуществляться за счет их интенсификации.

 

2. Анализ производства и объема  продаж

Задание 2.1

Для начала определим структуру проданной  продукции таблица 6.